RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人：理論框架與研發(fā)策略

程平 鄧湘煜

【摘 要】 企業(yè)中的財務(wù)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，要理清數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，發(fā)掘隱藏在數(shù)據(jù)中有價值的信息，財務(wù)數(shù)據(jù)分析就顯得尤為重要。RPA是以軟件機器人為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)流程自動化技術(shù)，在目前的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中與各種財務(wù)應(yīng)用場景的結(jié)合越來越深入。在財務(wù)數(shù)據(jù)分析中引入RPA+AI技術(shù)，可以打破各個系統(tǒng)間的壁壘，將系統(tǒng)間的財務(wù)數(shù)據(jù)連接起來，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的多維度計算和分析，提高分析的效率和質(zhì)量，提供分析的多樣性。文章定義了RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的概念，分析了RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的功能和應(yīng)用價值，構(gòu)建了RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的框架模型，并從基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺層和應(yīng)用層五個層次進行了解釋;然后，從確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動化、數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動化、數(shù)據(jù)分析報告自動化五個方面詳細(xì)分析了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)策略;最后以管理費用數(shù)據(jù)分析為例，詳細(xì)闡述了RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的應(yīng)用實現(xiàn)，以期為RPA技術(shù)在財務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的研究提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】 RPA; 財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人; 研發(fā)策略

【中圖分類號】 F232;TP315? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2022）13-0148-08

一、引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算為代表的新一代信息技術(shù)驅(qū)動著我國數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型邁入一個變革的發(fā)展階段。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式越發(fā)依賴于數(shù)字資源，以加強對數(shù)據(jù)的整合和分析。財務(wù)作為企業(yè)數(shù)據(jù)的樞紐，對于打通、融合企業(yè)數(shù)據(jù)，推進數(shù)據(jù)戰(zhàn)略實踐有著天然的優(yōu)勢，但是在傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析中，數(shù)據(jù)的采集與處理難度較大，分析效率較低，難以快速響應(yīng)公司經(jīng)營決策中的數(shù)據(jù)需求，為其提供有價值的信息，因此推進智能財務(wù)分析的重要性不言而喻。RPA+AI是企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析智能化的關(guān)鍵推動力，以技術(shù)內(nèi)容重塑流程架構(gòu)，推動管理分析內(nèi)容升級。

數(shù)字化時代，運用新興技術(shù)手段挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的價值引起了社會各界的廣泛關(guān)注。理論層面，張紅英等[1]剖析了目前財務(wù)分析領(lǐng)域面臨著各類數(shù)據(jù)混搭的機遇，例如財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)共存等情況。數(shù)據(jù)繁雜多樣，如何揭示這些海量數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)，為企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展提供意見將會是未來財務(wù)分析領(lǐng)域的發(fā)展趨勢。張敏[2]認(rèn)為企業(yè)財務(wù)智能化是大勢所趨，首先提出了智能財務(wù)的三要素觀：人工智能、智能工具（如RPA和BI）以及大數(shù)據(jù)分析。同時強調(diào)了將智能化手段運用于大數(shù)據(jù)分析財務(wù)流程中，可以為企業(yè)創(chuàng)造價值，提高決策的效率，隨著大數(shù)據(jù)分析模塊的不斷進化，智能財務(wù)擁有了更多的可能性。張慶龍[3]以什么是應(yīng)用場景的研究為出發(fā)點，探討了關(guān)于經(jīng)營分析與決策支持場景的應(yīng)用，指出智能財務(wù)技術(shù)可以通過構(gòu)建經(jīng)營分析模型，為企業(yè)提供財務(wù)分析評價，滿足企業(yè)的分析需求。應(yīng)用層面，喬冰琴等[4]基于商業(yè)智能（BI）工具進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，經(jīng)過數(shù)據(jù)探索、數(shù)據(jù)匯集、數(shù)據(jù)預(yù)處理后再進行數(shù)據(jù)分析與挖掘，最后通過可視化設(shè)計將分析結(jié)果展現(xiàn)出來。杜海霞等[5]基于對RPA應(yīng)用基礎(chǔ)和國美應(yīng)用場景的分析，構(gòu)建了包括會計核算、財務(wù)分析、內(nèi)部控制及財務(wù)共享中心的智能升級等應(yīng)用，闡述了應(yīng)用財務(wù)機器人可以優(yōu)化公司的財務(wù)分析系統(tǒng)，實現(xiàn)多層次經(jīng)營分析，提高財務(wù)分析的效率。程平等[6]基于機器人流程自動化（RPA），從多個方面收集并分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)使用者的要求提供多維度的財務(wù)分析并對財務(wù)報告生成流程進行優(yōu)化與改進，指出應(yīng)用RPA技術(shù)對于分析和預(yù)測企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況更具有全面性和科學(xué)性。

目前，在理論層面的研究主要涉及到財務(wù)分析領(lǐng)域的發(fā)展趨勢、財務(wù)分析智能化方法應(yīng)用等。應(yīng)用層面主要涉及RPA和BI在企業(yè)數(shù)據(jù)分析方面的應(yīng)用案例研究，而關(guān)于RPA技術(shù)在財務(wù)數(shù)據(jù)分析方面的應(yīng)用探討比較匱乏，基本未涉及到RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人模型構(gòu)建的研究，同時也缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)流程設(shè)計。鑒于此，本文將定義財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的內(nèi)涵，構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人模型，深入探討財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)策略，為以智能RPA機器人技術(shù)為基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作提出可行的模型與研發(fā)策略。

二、RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的內(nèi)涵

（一）概念

RPA（Robotic Process Automation，機器人流程自動化）是一種根據(jù)預(yù)先設(shè)定的業(yè)務(wù)處理規(guī)則和操作行為，能夠模擬并增強用戶與計算機系統(tǒng)的交互過程，自動完成一系列特定的工作流程和預(yù)期任務(wù)，有效實現(xiàn)人、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)一體化集成的智能化軟件[7]。

RPA可以模擬人類的操作，同時記錄用戶在計算機上的操作行為，包括使用鼠標(biāo)鍵盤命令、觸發(fā)調(diào)用系統(tǒng)的各類應(yīng)用程序等，例如錄入數(shù)據(jù)、收發(fā)郵件等系列行為。還可以按照約定的規(guī)則在計算機上自動實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與錄入、文件的上傳與下載、圖像識別與文本處理、數(shù)據(jù)的加工與分析、管理和監(jiān)控流程以及信息的輸出與反饋，為客戶提供一個低錯誤率、強合規(guī)性、高效率的解決途徑。

RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人是依托RPA技術(shù)，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)分析流程自動化而形成的一種智能化分析軟件。它遵循既定的規(guī)則和程序，采用機器人流程自動化技術(shù)，通過模擬、增強、拓展分析人員與計算機系統(tǒng)的交互過程，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行自動化的采集、清洗、分析與可視化展現(xiàn)，并自動生成財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告，輔助財務(wù)分析人員高效地完成分析任務(wù)中標(biāo)準(zhǔn)化程度較高、重復(fù)性較強、工作量較大的內(nèi)容。

（二）功能

RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、記錄、計算、分析和報告等一系列功能，代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)分析流程自動化，其次RPA能夠落實到每個操作的任務(wù)處理中，詳細(xì)和實時地追蹤流程步驟，出色完成大量重復(fù)性、定義清晰、有固定邏輯的工作。隨著人工智能技術(shù)為RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人高效賦能，機器人能夠自動圍繞企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)邏輯展開，通過數(shù)據(jù)分析沉淀數(shù)據(jù)價值，形成數(shù)據(jù)分析服務(wù)，為企業(yè)業(yè)務(wù)場景提供分析支撐。這不僅可以解決企業(yè)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜、人工數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)工作費時費力、無法精準(zhǔn)及時地從數(shù)據(jù)中提煉價值等問題，還可以促進企業(yè)更好地實現(xiàn)智能財務(wù)，重塑流程架構(gòu)，提高數(shù)據(jù)分析工作質(zhì)量和效率。例如通過收入與應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析，可以了解到客戶偏好，識別出重大的客戶，參與到客戶信用的評級中;在差旅費分析中，從部門、客戶、地點、項目四個方面對其進行了解與多維度分析，推動合理制定下一年度差旅費預(yù)算計劃，實行精細(xì)化管理。

（三）應(yīng)用價值

財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的實施能為企業(yè)帶來價值，可以從效率、質(zhì)量、成本節(jié)約以及價值增值等方面進行衡量。在效率上，機器人可以極大限度地模仿人工操作，完成簡單重復(fù)的數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)計算等操作，加快數(shù)據(jù)處理分析速度。在分析質(zhì)量上，機器人能避免財務(wù)人員出現(xiàn)的各種低級錯誤，它的運作是基于預(yù)先設(shè)定的規(guī)則，在一定程度上消除了輸出的差異性，標(biāo)準(zhǔn)化程度高。在成本節(jié)約上，機器人能夠?qū)崿F(xiàn)對多流程自動化任務(wù)的統(tǒng)一管理，減少了人工成本。在價值增值方面，機器人的應(yīng)用推動了財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的變革，進一步促進企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級和財務(wù)人力資源的優(yōu)化配置。

三、RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人模型構(gòu)建

財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的模型構(gòu)建是智能財務(wù)分析的指引，它明確了機器人的建設(shè)目標(biāo)及其具體應(yīng)用，同時探討了RPA機器人技術(shù)的數(shù)據(jù)處理機制與可視化生成機制，保障系統(tǒng)實施的可行性、合理性和合規(guī)性。財務(wù)數(shù)據(jù)分析本質(zhì)上是一個數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)計算與數(shù)據(jù)分析的過程，基于RPA+AI技術(shù)處理、部署快捷、多端兼容的特點與優(yōu)勢，構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的框架模型。框架模型具體包括基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺層和應(yīng)用層，如圖1所示。

基礎(chǔ)設(shè)施層是數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺層和應(yīng)用層的基礎(chǔ)，為其他各層提供基礎(chǔ)類的服務(wù)，包括服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)、存儲、數(shù)據(jù)管控、信息安全等，保障了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的運行環(huán)境安全。

數(shù)據(jù)層是財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，包括獲取的原始財務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集與處理的機制以及形成的財務(wù)數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)表等文件。原始財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源多種多樣，包含有企業(yè)各類信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)的紙質(zhì)文檔和電子文件等?；赗PA的非侵入性、易部署等特點，可以對不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息進行集成，打通不同系統(tǒng)間的隔閡，實現(xiàn)系統(tǒng)間的信息交互，再從中提取出需要的財務(wù)數(shù)據(jù)信息并通過數(shù)據(jù)采集與處理機制將其存儲在財務(wù)數(shù)據(jù)庫中或者形成數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)表等文件。這些數(shù)據(jù)內(nèi)容構(gòu)成了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的底層數(shù)據(jù)，為財務(wù)機器人的工作提供數(shù)據(jù)保障。

服務(wù)層為財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人提供RPA功能組件、AI技術(shù)、可視化服務(wù)以及數(shù)據(jù)分析報告服務(wù)，該層通過界面操作自動化、Excel自動化、Word自動化、郵件自動化、瀏覽器自動化、數(shù)據(jù)處理自動化、應(yīng)用程序交互等自動化功能組件實現(xiàn)需求應(yīng)用，同時在財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人開發(fā)過程中整合人工智能技術(shù)。例如光學(xué)字符識別技術(shù)，將資料進行圖像分析處理，以獲取資料中的文字信息;自然語言處理技術(shù)（NLP），實現(xiàn)計算機對人類語言的準(zhǔn)確理解，使其能與人進行自然的溝通交互;語音識別（ASR），可以將語音信號轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的文本;TTS技術(shù)，即從文本到語音的技術(shù)，可以將文本信息轉(zhuǎn)換為自然、流利、更類人的語音。該層還提供可視化服務(wù)和數(shù)據(jù)分析報告服務(wù)，預(yù)先設(shè)置包含可視化圖形的Excel分析模板文件和包含標(biāo)題頁、目錄、摘要、正文的Word分析報告模板文件，整體實現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入、處理、計算、可視化與分析報告自動生成等財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人具體功能。

平臺層包括流程設(shè)計平臺、機器人程序和管理控制平臺三個部分。流程設(shè)計平臺包括業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、腳本開發(fā)、測試運行、調(diào)試糾錯等功能，主要負(fù)責(zé)設(shè)計財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人。機器人程序是流程設(shè)計后的部署，通過執(zhí)行控制臺命令，實現(xiàn)數(shù)據(jù)提取與處理、數(shù)據(jù)分析、生成分析報告等功能。管理控制平臺能夠進行機器人運行實時監(jiān)控、流程觸發(fā)、人機交互以及對財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的運行結(jié)果進行展現(xiàn)及日志分析等，為財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的開發(fā)應(yīng)用提供有力保障[8]。

應(yīng)用層是RPA與AI技術(shù)在財務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的具體應(yīng)用，是機器人實現(xiàn)自動化的具體應(yīng)用場景，它由分析機器人集群有機組合而成。在財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作方面，可以實現(xiàn)辦公費用數(shù)據(jù)自動化分析、差旅費用數(shù)據(jù)自動化分析、銀行存款數(shù)據(jù)自動化分析等。

四、RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)策略

RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人是機器人流程自動化在財務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)策略包括確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動化、數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動化、數(shù)據(jù)分析報告自動化五個階段，其流程如圖2所示。

分析主題是指財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人既定的分析對象，確定分析主題應(yīng)明確應(yīng)用場景與分析目的。應(yīng)用場景是指財務(wù)數(shù)據(jù)分析主題的所處場景，包括財務(wù)數(shù)據(jù)的情況、現(xiàn)階段存在的問題等方面，要以解決場景痛點為中心。分析目的是以解決問題為中心的，分析目的的確定決定了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的分析價值。在展開財務(wù)數(shù)據(jù)分析之前，要理清分析的財務(wù)數(shù)據(jù)是屬于哪一類別、為什么要對其展開數(shù)據(jù)分析、通過分析要解決什么諸如此類的問題。清楚分析目的是對現(xiàn)狀分析、原因分析或是預(yù)測分析。對現(xiàn)狀進行分析，分析過程就應(yīng)該注重數(shù)據(jù)的清洗、匯總與提煉;對原因進行分析就要有意識地去考察現(xiàn)象背后的原因;進行預(yù)測分析就要考慮好歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)測方法。

明確分析目的后，就要確定分析內(nèi)容和思路，搭建分析框架。分析思維是根本性的引領(lǐng)，常用的分析思維有邏輯思維、向上思維、下切思維、求同思維、求異思維等。分析方法是技巧性的工具，常用的有對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、交叉分析法等。根據(jù)分析需求與數(shù)據(jù)特征的不同，合理選擇分析思維和分析方法對財務(wù)數(shù)據(jù)分析的成效有著顯著的影響。依據(jù)分析思維和分析方法將分析目的分解為若干個不同的分析要點，理清分析的切入點后再細(xì)化到具體的分析內(nèi)容。例如，采用對比分析法能夠從時間、空間、客戶、項目和部門等維度對數(shù)據(jù)進行比較分析;結(jié)構(gòu)分析法是讓數(shù)據(jù)不再拘泥于其本身，而是看清數(shù)據(jù)的“橫截面”，探究其相對關(guān)系。在財務(wù)數(shù)據(jù)分析中，要明確財務(wù)始終是以業(yè)務(wù)為核心的，不僅要注重數(shù)據(jù)核算，更要注重業(yè)務(wù)需求，以服務(wù)于業(yè)務(wù)實踐為目標(biāo)導(dǎo)向。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人內(nèi)容框架分為財務(wù)核算分析和業(yè)財融合分析兩部分，財務(wù)核算分析包括趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、環(huán)比同比分析等。業(yè)財融合分析包括部門分析、客戶分析、項目分析、業(yè)務(wù)活動分析、地區(qū)分析等。各個分析明確，構(gòu)成財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的內(nèi)容架構(gòu)，如圖3所示。

在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析開展過程中仍面臨著一些問題，例如各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)集成困難、數(shù)據(jù)遷移耗時耗力、數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)分析相分離等。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人基于RPA的非侵入性、明確規(guī)則性、人機交互等特點，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)采集與處理自動化。其中數(shù)據(jù)采集是財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人最基礎(chǔ)的功能，通過預(yù)設(shè)規(guī)則，財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人模擬人工操作自動訪問操作系統(tǒng)與各類應(yīng)用程序，篩選關(guān)鍵字檢索并提取相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理則是對數(shù)據(jù)進行清洗、轉(zhuǎn)化、計算等預(yù)處理，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)類型，將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，包括數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)計算等。數(shù)據(jù)清洗是指刪除數(shù)據(jù)中的重復(fù)信息，填補缺失信息等，并對數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性進行測試和校對，保證數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。數(shù)據(jù)抽取是采用數(shù)據(jù)切片、選擇數(shù)據(jù)列、截取數(shù)組等命令抽取原始數(shù)據(jù)表中需要的字段、記錄等信息。數(shù)據(jù)計算是指對獲取的數(shù)據(jù)按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則進行數(shù)據(jù)計算，得到滿足各類分析內(nèi)容需求的數(shù)據(jù)并存儲在相應(yīng)的文件中，便于下一步數(shù)據(jù)分析的進行。

數(shù)據(jù)分析自動化是指財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人對預(yù)處理后的數(shù)據(jù)進行分析，基于分析思維和分析方法，構(gòu)建從分析主題到展現(xiàn)圖形的數(shù)據(jù)分析模型，提取其中有價值的信息并實現(xiàn)可視化圖形與文字信息產(chǎn)出。在RPA技術(shù)的支持下，財務(wù)數(shù)據(jù)分析師基于搭建的分析內(nèi)容架構(gòu)，對數(shù)據(jù)分析規(guī)則進行預(yù)先設(shè)定，包括對人類的操作進行模擬、對人類的判斷進行模擬，再根據(jù)設(shè)置的操作或判斷要點，對關(guān)鍵信息進行預(yù)警審查和分析，對例外事項進行簡單調(diào)查，定位部門、項目、客戶等業(yè)務(wù)信息，再由財務(wù)人員仔細(xì)篩查問題背后的原因，輔助財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人進行人機交互，驅(qū)動優(yōu)化高效率、多樣性的財務(wù)數(shù)據(jù)分析。

數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動化是指財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人通過Excel等軟件可視化呈現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，能夠更加清晰、直觀地傳達(dá)數(shù)據(jù)信息。在數(shù)據(jù)分析過程中，常用的圖形有柱狀圖、折線圖、餅狀圖、平均線圖和雙坐標(biāo)圖等?；诓煌姆治稣故拘问叫枰x擇不同的圖表樣式。例如，基于時間比較類數(shù)據(jù)，一般會選擇折線圖和柱狀圖等;基于分類比較類數(shù)據(jù)，一般會選擇條形圖和柱狀圖等;基于靜態(tài)構(gòu)成類數(shù)據(jù)，一般會選擇餅圖;基于隨時間變化構(gòu)成類數(shù)據(jù)，一般會選擇堆積柱狀圖和堆積面積圖等。

數(shù)據(jù)分析報告自動化是指利用RPA機器人自動生成Word或PDF等格式的數(shù)據(jù)分析報告，對整個財務(wù)數(shù)據(jù)分析過程進行總結(jié)與呈現(xiàn)。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人可以預(yù)設(shè)規(guī)則，模擬人類判斷，推進財務(wù)運行的工作流程，包括基于明確規(guī)則分析、出具標(biāo)準(zhǔn)化的報告以及信息通知自動化。基于明確規(guī)則分析是機器人通過預(yù)設(shè)的命令執(zhí)行分析規(guī)定的流程，例如根據(jù)設(shè)定的差異值，判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的偏差。出具標(biāo)準(zhǔn)化的報告是指機器人根據(jù)從分析中獲取的信息，按照標(biāo)準(zhǔn)的分析報告模板、文字要求等，模擬人類操作整合數(shù)據(jù)與文字信息，輸出自然語言的數(shù)據(jù)分析報告。例如，RPA機器人在出具數(shù)據(jù)分析報告時，是基于進一步分析的數(shù)據(jù)與可視化圖表自動生成標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)分析報告，并自動填制出具報告日期、出具人等基本信息。信息通知自動化是指在出具標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)分析報告后，通過郵件自動化，向其他節(jié)點財務(wù)人員、管理層推送信息通知，并發(fā)送標(biāo)準(zhǔn)化的分析報告。

五、實例分析

下面以管理費用數(shù)據(jù)分析為例，展示RPA財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的自動化實現(xiàn)。

（一）確定分析主題

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，與企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟效益有著直接的關(guān)系，因而在企業(yè)的整體運營中，要注意對企業(yè)的管理費用進行合理的管控與分析。管理費用的分析目的主要分為三個方面，首先需要對管理費用進行基礎(chǔ)財務(wù)核算分析;其次審查管理費用的總體情況，讓管理層了解企業(yè)管理費用的發(fā)生現(xiàn)狀;最后，從時間、科目、部門、項目和業(yè)務(wù)等維度對管理費用進行多維度分析，從而實現(xiàn)對管理費用的有效管理，為管理費用的預(yù)算提出決策建議。管理費用數(shù)據(jù)分析目的框架如圖4所示。

（二）確定分析內(nèi)容和思路

明確管理費用數(shù)據(jù)分析主題后，根據(jù)分析思維和分析方法確定具體的分析內(nèi)容。在管理費用數(shù)據(jù)分析中運用到的分析思維包括向上思維、下切思維、求同思維以及求異思維等，運用到的分析方法包括趨勢分析法、平均分析法、結(jié)構(gòu)分析法以及對比分析法等。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的需要，管理費用數(shù)據(jù)分析機器人分為財務(wù)核算分析與業(yè)財融合分析，其中財務(wù)核算分析包括趨勢分析、環(huán)比同比分析、科目結(jié)構(gòu)分析。業(yè)財融合分析包括部門比較分析、項目分析、數(shù)字化賦能分析。例如，趨勢分析是采用向上思維，從時間維度運用對比分析法對管理費用進行整體趨勢分析;環(huán)比同比分析是采用下切思維，運用對比分析法以月為時間段對管理費用進行同比和環(huán)比分析，分析其增減變動趨勢;科目結(jié)構(gòu)分析是采用求異思維，運用結(jié)構(gòu)分析法分析其明細(xì)科目的占比，明確哪部分明細(xì)科目對管理費用的影響最大。管理費用數(shù)據(jù)分析思路框架如圖5所示。

（三）數(shù)據(jù)采集與處理自動化

財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人訪問企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)文件，提取并儲存序時賬信息，但采集到的原始數(shù)據(jù)往往會存在重復(fù)值、空行、空列以及異常值等情況，這些不符合邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)都會造成數(shù)據(jù)質(zhì)量的降低，需要對其進行進一步的檢查。數(shù)據(jù)有著多種組織方式，而后續(xù)的統(tǒng)計和分析都是針對標(biāo)準(zhǔn)格式的前提下進行操作的，所以需要對數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理。通過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)類型、刪除重復(fù)信息、識別異常數(shù)據(jù)并做出預(yù)警，對獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性進行校驗與分析，以保證數(shù)據(jù)的分析質(zhì)量。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則篩選管理費用關(guān)鍵字并提取出相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)，完成自動篩選工作，將數(shù)據(jù)保存到數(shù)據(jù)中心，縮小進一步加工處理分析的數(shù)據(jù)范圍。

為了滿足管理費用數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)和核算的分析需求，數(shù)據(jù)分析還會涉及到部門、項目、人員等維度表，這些維度表的關(guān)鍵字段及類型如表1—表3所示。

（四）數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動化

數(shù)據(jù)分析自動化階段主要是確定管理費用數(shù)據(jù)分析流程，并運用智能RPA技術(shù)實現(xiàn)分析自動化。分析流程包括分析主題、需運用的分析思維和分析方法、財務(wù)核算分析和業(yè)務(wù)融合分析的具體內(nèi)容，同時探究其用何種可視化圖形進行呈現(xiàn)。財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人對分析模型的具體流程進行優(yōu)化設(shè)計，按照分析的側(cè)重點設(shè)定邏輯分析規(guī)則，通過數(shù)據(jù)表、數(shù)組和字典相關(guān)活動以及循環(huán)與遍歷等相關(guān)算法來進行數(shù)據(jù)計算并完成對應(yīng)的數(shù)據(jù)分析。例如管理費用趨勢分析，是對管理費用的整體情況進行分析，讓管理層了解企業(yè)管理費用的發(fā)生現(xiàn)狀。機器人將每年各月發(fā)生的管理費用采用數(shù)據(jù)計算中的求和方法統(tǒng)計出來，進行整體趨勢分析，同時也可利用平均指標(biāo)對比管理費用在不同歷史時期的變化。在趨勢分析中會運用到數(shù)據(jù)篩選、選擇數(shù)據(jù)列、轉(zhuǎn)換為數(shù)組、數(shù)據(jù)表排序等命令。趨勢分析是要呈現(xiàn)出管理費用在各階段內(nèi)的趨勢走向，可視化圖形則選擇折線圖以求更清晰、直觀地了解管理費用的變化趨勢。管理費用分析流程如圖6所示。

數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動化階段，根據(jù)分析主題預(yù)先制定數(shù)據(jù)分析的可視化模板，不同的分析內(nèi)容選擇不同的可視化圖形，財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人在運行過程中將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果填列到Excel分析模板文件中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)展現(xiàn)自動化。例如趨勢分析可以選擇折線圖展現(xiàn)其數(shù)據(jù)走向，因為折線圖是連接各單獨的數(shù)據(jù)點，可以更加簡單、清晰地展現(xiàn)數(shù)據(jù)變化的趨勢;部門結(jié)構(gòu)分析可以選擇餅狀圖將各部門的比例呈現(xiàn)出來，更加清晰、直觀地傳達(dá)數(shù)據(jù)信息;環(huán)比同比分析中的環(huán)比值與本期金額和上期金額息息相關(guān)，同比值與本期金額和上年同期金額也是密不可分的，所以環(huán)比同比分析采取雙坐標(biāo)圖的形式，在同一坐標(biāo)系左側(cè)縱軸顯示本期金額、上期金額或上年同期金額，右側(cè)縱軸顯示環(huán)比增長率或同比增長率，本期金額、上期金額和上年同期金額以柱狀圖形式呈現(xiàn)，環(huán)比增長率和同比增長率以折線圖形式呈現(xiàn)，反映各月環(huán)比同比變化趨勢。同時在進行數(shù)據(jù)展現(xiàn)時，也可以根據(jù)使用者的管理需要和偏好，去選擇適合、便于理解的展示形式。本文以A企業(yè)2020—2021年管理費用數(shù)據(jù)進行分析，部分可視化圖形展示如圖7所示。

（五）數(shù)據(jù)分析報告自動化

在進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析時，為了展現(xiàn)分析的成果并方便閱讀者使用，通常需要撰寫財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告。財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告會呈現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)狀、問題、原因以及分析結(jié)論，是幫助財務(wù)管理和決策者認(rèn)識企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、了解問題、掌握信息、運用信息決策的主要工具之一。數(shù)據(jù)分析報告自動化階段是財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人必不可少的階段，在進行具體應(yīng)用之前需要制定分析報告模板文件，管理費用財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告結(jié)構(gòu)分為標(biāo)題頁、目錄頁、摘要以及正文。標(biāo)題頁題目要精煉，直截了當(dāng)標(biāo)明分析報告的內(nèi)容;目錄是揭示分析報告的工具，幫助我們了解財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告的主要內(nèi)容;摘要是摘錄下來的重要分析要點，其基本要素包括背景、目的、思路和結(jié)論，具體地講就是財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的主要對象和范圍，得出的分析結(jié)果和重要的結(jié)論;正文是財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告的核心部分，它將系統(tǒng)全面地表述數(shù)據(jù)分析的過程與結(jié)果，報告正文的撰寫主要分為分析背景與目的、分析思路、分析內(nèi)容、結(jié)論與建議四個部分。管理費用數(shù)據(jù)分析報告模板結(jié)構(gòu)如圖8所示。

數(shù)據(jù)分析報告自動化的過程就是基于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化機制、預(yù)先設(shè)定的生成報告模板和規(guī)則對管理費用數(shù)據(jù)分析進行圖形呈現(xiàn)與文字輸出。在數(shù)據(jù)分析報告中大量的重復(fù)性、機械性工作都可以由RPA來完成，例如自動填制出具報告日期、出具人，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的分析報告模式、文字要求等。管理費用數(shù)據(jù)分析機器人實現(xiàn)分析報告自動化的路線主要是通過界面操作自動化、Excel自動化、Word自動化以及應(yīng)用程序交互等功能組件完成的，通過宏命令回演操作步驟，減少花在復(fù)雜、重復(fù)步驟的時間，將Excel分析文件中的可視化圖表移動到Word數(shù)據(jù)分析報告中，并通過預(yù)先設(shè)定的分析規(guī)則將文字信息輸出到數(shù)據(jù)分析報告模板文件中的對應(yīng)位置。同時管理費用數(shù)據(jù)分析機器人可以根據(jù)不同的分析內(nèi)容設(shè)定不同的分析規(guī)則。例如在趨勢分析時，可以設(shè)定合理差異范圍，對管理費用的波動進行分析，哪些時間段不在合理波動范圍內(nèi)，就需要特別關(guān)注并針對性地分析其具體業(yè)務(wù)，找出差異原因。

六、結(jié)語

傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)已經(jīng)無法高效匹配企業(yè)所處的數(shù)字化時代，企業(yè)需要引進新興技術(shù)手段和智能自動化的思維來應(yīng)對目前的挑戰(zhàn)。在財務(wù)數(shù)據(jù)分析中應(yīng)用RPA技術(shù)，為財務(wù)數(shù)據(jù)協(xié)同賦能業(yè)務(wù)管理提供了良好的環(huán)境。財務(wù)數(shù)據(jù)分析不會僅僅局限于財務(wù)核算分析，而是越來越多地結(jié)合業(yè)務(wù)進行融合分析，為數(shù)據(jù)需求者提供標(biāo)準(zhǔn)化、可視化的數(shù)據(jù)產(chǎn)品，同時財務(wù)延伸也可為業(yè)務(wù)部門發(fā)展和管理決策提供相關(guān)建議。本文基于RPA技術(shù)，從基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、平臺層以及應(yīng)用層五個層次構(gòu)建了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人框架模型。從確定分析主題、明確分析內(nèi)容和思路、數(shù)據(jù)采集與處理自動化，數(shù)據(jù)分析與展現(xiàn)自動化和數(shù)據(jù)分析報告自動化五個步驟闡述了財務(wù)數(shù)據(jù)分析機器人的研發(fā)策略。以管理費用數(shù)據(jù)分析機器人為實例，探究其應(yīng)用實現(xiàn)過程，為企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析的自動化流程處理提供有益探索和可行路徑。

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