社保征繳體制改革的增收效應(yīng)和降費(fèi)空間——基于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)省際面板數(shù)據(jù)的分析

朱銘來(lái) 申宇鵬 高 垚

(1 南開大學(xué)周恩來(lái)政府管理學(xué)院，天津，300350；2 南開大學(xué)金融學(xué)院，天津，300350；3 招商銀行總行基建行業(yè)戰(zhàn)略客戶部，廣東深圳，518038)

一、引言

1998年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》，要求在全國(guó)范圍內(nèi)建立以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度為核心的多層次醫(yī)療保障體系。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度不斷完善，保障作用持續(xù)加強(qiáng)[1]。截至2019年，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)(本文中也簡(jiǎn)稱“職工醫(yī)?！?參保人數(shù)達(dá)到3.29億人，基金支出12663.2億元，有效保障了職工的基本醫(yī)療需求。但是，目前我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行情況不容樂(lè)觀。各省份職工基本醫(yī)保實(shí)際繳費(fèi)率長(zhǎng)期低于政策繳費(fèi)率(見圖1)，極大限制了基金收入增長(zhǎng)規(guī)模[2]。而在人口老齡化程度不斷加深、預(yù)期余命逐漸延長(zhǎng)以及醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用高速增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)背景下，基金支出規(guī)模卻在不斷擴(kuò)大，2000—2018年，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出年均增幅為21.5%，高于收入年均增幅20.4%(1)作者根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。，基金“穿底”風(fēng)險(xiǎn)逐步提高。

在老齡化程度加深以及預(yù)期余命延長(zhǎng)不可逆的條件下，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出增長(zhǎng)趨勢(shì)無(wú)法緩解，如何有效提高基金收入成為維持基金平衡的重要著眼點(diǎn)，而基金征繳是其中的關(guān)鍵一環(huán)。1999年1月國(guó)務(wù)院頒布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，規(guī)定職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)行屬地化管理，三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)集中、統(tǒng)一征收，而征收機(jī)構(gòu)由省級(jí)人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。這種二元征繳體制一直持續(xù)至2018年，逐漸形成了三種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式：一是由地稅部門全責(zé)征收，代表省份有浙江、廣東等；二是由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收，代表省份有四川、吉林等；三是由稅務(wù)部門部分代征，代表省份有甘肅、內(nèi)蒙古等。三種方式并存使社保征繳呈現(xiàn)出低統(tǒng)籌性、分散化的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)社保違規(guī)現(xiàn)象十分普遍[3]，主要表現(xiàn)在繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)和征繳率較低兩個(gè)方面：根據(jù)《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(2017)》，社保繳費(fèi)基數(shù)合規(guī)企業(yè)比例持續(xù)下滑，由2015年的38.34%下降到2017年的24.10%；征繳率方面，以陜西省為例，2016年陜西省養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)欠繳企業(yè)達(dá)4700多家，欠繳金額約42億元[4]。由此引發(fā)較為嚴(yán)重的社?；鹗杖肓魇?。

對(duì)此，中共十九屆三中全會(huì)通過(guò)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確提出，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2018年7月20日，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》正式出臺(tái)，首次明確自2019年1月1日起，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收。這表明，過(guò)去征繳主體不一致、征繳模式分散化等長(zhǎng)期困擾我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題有望得到進(jìn)一步解決。但是，由于繳費(fèi)基數(shù)核定的責(zé)任厘定等問(wèn)題尚未得到合理解決，征繳體制改革引發(fā)了各方擔(dān)憂[5]，因而國(guó)稅總局發(fā)文暫緩對(duì)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收。那么，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳責(zé)任主體的統(tǒng)一作為此次征繳體制改革中最為重要的內(nèi)容，能否解決社?；鹆魇?wèn)題，以及能否提高職工醫(yī)?；鹗杖氩?lái)更大的增長(zhǎng)空間，是關(guān)乎征繳體制改革能否順利進(jìn)行、醫(yī)?；鹉芊袷罩胶獾闹匾⒆泓c(diǎn)。因此，本文借助省級(jí)面板數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)征繳方式對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的影響，并測(cè)算征繳體制改革對(duì)于職工基本醫(yī)保基金的收入增長(zhǎng)效應(yīng)，以及其帶來(lái)的職工基本醫(yī)?；鸾蒂M(fèi)空間。

二、制度背景、文獻(xiàn)綜述與理論分析

(一)制度背景

自1999年《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》頒布后，我國(guó)逐漸形成了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由社保經(jīng)辦部門全責(zé)征收、稅務(wù)部門全責(zé)征收和稅務(wù)部門代征三種社保征繳方式。具體而言，社保經(jīng)辦部門全責(zé)征收是指由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)全部的登記、申報(bào)、核定、征繳、追欠、處罰和記賬等工作；稅務(wù)部門全責(zé)征收是指社保費(fèi)的征繳、追欠、處罰等工作全部交由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)；稅務(wù)部門代征是指由社保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的登記和核定，并向稅務(wù)部門傳送征繳計(jì)劃和額度，由稅務(wù)部門代為征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[6]。分散化的征繳方式對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行產(chǎn)生了不良影響：首先，三種征繳方式代表了不同的征繳強(qiáng)度，各地社會(huì)保險(xiǎn)基金收入因此差異化明顯，部分地區(qū)企業(yè)社保違規(guī)現(xiàn)象十分普遍[7]；其次，屬地化的管理方式也阻礙了社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次的進(jìn)一步提高。

在此背景下，2018年2月28日中共十九屆三中全會(huì)通過(guò)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，并明確提出，優(yōu)化職能配置，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。進(jìn)一步地，2018年7月20日，中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，規(guī)定自2019年1月1日起，合并省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。該文件的出臺(tái)引發(fā)了各界對(duì)企業(yè)社保負(fù)擔(dān)加重的擔(dān)憂，對(duì)此，國(guó)稅總局又發(fā)文說(shuō)明，對(duì)于尚未實(shí)行稅務(wù)部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的省市，僅將區(qū)域內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳移交稅務(wù)部門，暫緩企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的移交。隨著政策實(shí)行條件的進(jìn)一步成熟，自2020年10月份起，企業(yè)社保費(fèi)仍由社保經(jīng)辦部門征繳的省份陸續(xù)發(fā)文，將企業(yè)職工社保費(fèi)統(tǒng)一劃撥給稅務(wù)部門征繳(2)根據(jù)各省市部門和稅務(wù)部門文件，2019年企業(yè)社保費(fèi)仍由社保經(jīng)辦部門征繳的省份有北京、上海、天津、山西、山東、吉林、江西、廣西、貴州、四川、西藏、新疆等。。至此，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)征繳體制改革基本完成(過(guò)程詳見表1)。因此，在一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)經(jīng)歷了社保費(fèi)一直由稅務(wù)部門征繳或一直由社保經(jīng)辦部門征繳到社保經(jīng)辦部門征繳和稅務(wù)部門征繳并存再到社保費(fèi)完全由稅務(wù)部門征繳的過(guò)程。征繳方式不同及變化帶來(lái)的征繳強(qiáng)度差異使這一改革實(shí)踐成為一項(xiàng)“準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)”，為本文提供了難得的研究機(jī)會(huì)。

表1 征繳體制改革進(jìn)程

(二)文獻(xiàn)綜述

社保征繳模式是影響社會(huì)保險(xiǎn)基金收支平衡的重要因素，與社會(huì)保障制度的歷史、繳費(fèi)遵從度和征收成本有關(guān)，并不斷發(fā)展演變[8]。進(jìn)而，社保征繳主體的選擇也因社保征繳模式的演變而不同。Enoff和Mckinnon通過(guò)比較24個(gè)國(guó)家社保征繳模式及其運(yùn)行狀況發(fā)現(xiàn)，社保征繳主體的選擇與覆蓋率、部門協(xié)作水平是社保征繳體制能否良好運(yùn)行和能否形成較高遵繳率的關(guān)鍵影響因素[9]。而目前學(xué)界對(duì)于不同社保征繳主體的作用效果存在諸多爭(zhēng)議。

1.支持稅務(wù)部門征收

西方國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)資金主要有三種征繳模式：一是由社會(huì)保障部門征收，二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，三是由基金管理公司或其他的獨(dú)立機(jī)構(gòu)征收。目前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門仍是絕大多數(shù)國(guó)家的征繳主體，但稅務(wù)部門所占比重稍高一些[10]。Stanovnik等通過(guò)比較三個(gè)中歐國(guó)家社保征繳制度演變過(guò)程發(fā)現(xiàn)，社保征繳主體演變的主流趨勢(shì)是逐漸由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)一體化[11]。因此，在西方國(guó)家普遍以社會(huì)保障稅的形式征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的背景下，國(guó)外關(guān)于社保征繳模式的研究主要以現(xiàn)行社會(huì)保障稅的稅率、稅目以及政府支出等方面為切入點(diǎn)，分析社會(huì)保障稅是否為社會(huì)保險(xiǎn)資金的最佳征繳模式[12-13]。

國(guó)內(nèi)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳體制的研究，多是從不同角度比較稅務(wù)部門和社保經(jīng)辦部門征繳方式的優(yōu)劣，進(jìn)而得出稅務(wù)部門征繳優(yōu)于社保經(jīng)辦部門征繳的結(jié)論。部分學(xué)者從征繳體制本身出發(fā)，認(rèn)為組織財(cái)政收入是稅務(wù)部門的天然職能，相較于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，稅務(wù)部門在企業(yè)信息、征稅渠道有著不可替代的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)。因此，應(yīng)當(dāng)盡快改變我國(guó)社保征收的原有模式，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社?；鹫骼U的規(guī)范化和集約化，這也有利于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳行為、提高征繳效率和降低征繳成本[14]。此外，還有部分學(xué)者結(jié)合征管大環(huán)境提出，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)辦部門征繳，稅務(wù)部門征繳更符合優(yōu)化政府職能的普遍趨勢(shì)，能夠解決當(dāng)前征管權(quán)責(zé)不清、征收權(quán)力不完整等諸多問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)由“費(fèi)”改“稅”的變革[15-17]。同時(shí)，還有部分學(xué)者通過(guò)總結(jié)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，得出“稅費(fèi)征收一體化是必然趨勢(shì)，應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門全責(zé)征繳”的結(jié)論[18-19]。

近年來(lái)，也有學(xué)者對(duì)社保征繳模式的作用效果進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。部分學(xué)者利用省級(jí)面板數(shù)據(jù)，以社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面率作為社保發(fā)展程度的衡量指標(biāo)，比較不同征繳模式對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的影響，最終發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門的征收效果要好于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的擴(kuò)面率具有促進(jìn)作用[20-21]。而鄭春榮和王聰則聚焦社保征收成本和征收效率，認(rèn)為稅務(wù)部門征收具有規(guī)模效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)了征稅成本率的明顯下降和征收效率的顯著上升[22]。此外，武漢市地稅局課題組分析了武漢市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳情況，指出地稅部門全責(zé)征繳模式對(duì)擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋率的促進(jìn)作用最大，同時(shí)也對(duì)提高養(yǎng)老保險(xiǎn)金基金收入起到了積極的作用[23]。

2.支持社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收

國(guó)外研究中，也有學(xué)者認(rèn)為社會(huì)保障稅這一征繳模式存在瑕疵，與其他稅種一起征收存在重復(fù)征稅的嫌疑[24]。國(guó)內(nèi)研究中也有部分學(xué)者反對(duì)由稅務(wù)部門全責(zé)征收的方式，其認(rèn)為由稅務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)并不必然帶來(lái)社保征收效率的提高。部分學(xué)者從部門間協(xié)調(diào)配合角度出發(fā)，認(rèn)為由稅務(wù)部門全責(zé)征收更容易引致部門間的“齟齬難合”，且隨著非正規(guī)就業(yè)群體的擴(kuò)大，稅務(wù)部門越來(lái)越難以掌握真實(shí)的費(fèi)源情況，易引致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在征收過(guò)程中出現(xiàn)交易成本上升、漏征或漏管現(xiàn)象[25-27]。秦立建等分析了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳主體改革對(duì)中小企業(yè)的正負(fù)外部性的影響，認(rèn)為稅務(wù)部門統(tǒng)一征繳對(duì)中小企業(yè)形成的負(fù)外部性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于正外部性[28]。此外，也有學(xué)者從征收效率方面分析選擇不同征收主體對(duì)征收效果的影響，并認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收模式從總體上而言要好于稅務(wù)部門全責(zé)征收模式，尤其在足額征繳率方面[29]。此外，魯全從社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的欠費(fèi)率與清欠率角度進(jìn)行分析，認(rèn)為整體上實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收的省份的征收效率要好于由稅務(wù)部門全責(zé)征收的省份[30]。

因此，本文在前人理論研究的基礎(chǔ)上，對(duì)征繳體制改革的作用效果進(jìn)行實(shí)證分析，并對(duì)醫(yī)?；鹪鍪找?guī)模和降費(fèi)空間進(jìn)行測(cè)算，進(jìn)而為稅務(wù)部門在實(shí)際征收過(guò)程中坐實(shí)繳費(fèi)基數(shù)、減少醫(yī)保基金不必要流失及制度轉(zhuǎn)型后制定降費(fèi)方案提供可參考依據(jù)。

(三)理論分析

理論上，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的影響和其由社保部門征收對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的影響關(guān)鍵差別體現(xiàn)在繳費(fèi)基數(shù)和征繳效率方面。首先，稅務(wù)部門能夠更準(zhǔn)確地坐實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，社保費(fèi)是對(duì)企業(yè)工資總額(包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等)按比例征收。由于涉及地域、企業(yè)等方面的信息復(fù)雜，以及社保部門專業(yè)性和資源不足，部分企業(yè)僅按照最低繳費(fèi)基數(shù)或固定工資進(jìn)行申報(bào)，基數(shù)合規(guī)性較差[31]。而稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅過(guò)程中已較為準(zhǔn)確地掌握了企業(yè)工資的發(fā)放情況，在企業(yè)申報(bào)社保繳費(fèi)后，能夠根據(jù)相關(guān)文件的規(guī)定，自動(dòng)確定企業(yè)的工資總額，從而在最大程度上坐實(shí)繳費(fèi)基數(shù)。其次，在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳效率方面，稅務(wù)部門征繳從專業(yè)化和信息優(yōu)勢(shì)、征繳強(qiáng)度和遵從成本三個(gè)方面對(duì)被征收組織產(chǎn)生作用。在專業(yè)化和信息優(yōu)勢(shì)上，雙重征繳模式存在征繳機(jī)構(gòu)定位不清、征繳管理職責(zé)交叉、征收權(quán)力不完整、部門間信息不能及時(shí)共享、政府行政成本和繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)增加等諸多問(wèn)題[32]。稅務(wù)部門作為征繳機(jī)構(gòu)，能夠有效利用現(xiàn)有部門設(shè)置和人力資源，發(fā)揮稅務(wù)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，借助“金稅工程”等數(shù)字信息化平臺(tái)及時(shí)獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低征繳成本[33]，進(jìn)而提高征繳效率。在征繳強(qiáng)度上，由于剩余索取權(quán)激勵(lì)機(jī)制的存在[34]，稅務(wù)部門工作人員具有更強(qiáng)的征繳動(dòng)力，并且長(zhǎng)期的稅務(wù)征繳經(jīng)驗(yàn)和完善的制度設(shè)計(jì)使稅務(wù)部門對(duì)被征收組織實(shí)行的制約手段更為豐富，其征繳強(qiáng)度優(yōu)于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)[35]。在遵從成本上，稅務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他稅務(wù)統(tǒng)征統(tǒng)管，降低了被征收組織的材料準(zhǔn)備成本[36]，并且，稅務(wù)部門征繳模式下企業(yè)違規(guī)成本更高，因而企業(yè)更加注重社保合規(guī)。

此外，征繳體制改革前稅務(wù)部門征收社保費(fèi)存在稅務(wù)部門全責(zé)征收和稅務(wù)部門代征兩種方式。全責(zé)征收下稅務(wù)部門自主權(quán)更大，對(duì)組織的監(jiān)督作用更強(qiáng)[37]。而稅務(wù)部門代征需要稅務(wù)部門與社保經(jīng)辦部門的協(xié)同配合，在一定程度上增大了溝通成本，削弱了稅務(wù)部門的信息優(yōu)勢(shì)，并且，由社保部門負(fù)責(zé)核算企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)使企業(yè)存在少繳、漏繳空間。稅務(wù)部門代征方式相對(duì)于社保部門征繳的強(qiáng)度優(yōu)勢(shì)弱于稅務(wù)部門全責(zé)征收方式。綜上所述，本文提出以下研究假說(shuō)。

假說(shuō)1：相對(duì)于社保經(jīng)辦部門征收，稅務(wù)部門征收能夠提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入。

假說(shuō)2：相對(duì)于稅務(wù)部門代征，稅務(wù)部門全責(zé)征收對(duì)職工基本醫(yī)?；鹗杖胩岣叩淖饔酶鼜?qiáng)。

假說(shuō)3：征繳體制改革能夠帶來(lái)一定的社保增收效應(yīng)和降費(fèi)空間。

三、實(shí)證模型

(一)模型設(shè)定

在政策評(píng)估領(lǐng)域，雙重差分法(DID)是衡量政策效果的重要工具。但是，傳統(tǒng)的DID依賴于自然實(shí)驗(yàn)條件下多時(shí)間段、多處理組的特征，并且需要有從未受政策影響的對(duì)照組。而某些政策會(huì)在同一時(shí)間段于某一地區(qū)整體推行，即政策影響全體，所以無(wú)法找到不受政策影響的地區(qū)作為對(duì)照組。在這種情況下，傳統(tǒng)DID無(wú)法發(fā)揮作用。

后來(lái)有學(xué)者對(duì)傳統(tǒng)DID進(jìn)行拓展，以克服對(duì)照組條件的限制。參考Nunn和Qian的研究，雖然無(wú)法找到不受政策影響的地區(qū)作為對(duì)照組，但是倘若能夠識(shí)別出政策影響各地區(qū)的不同強(qiáng)度，便可以據(jù)此構(gòu)建相應(yīng)指標(biāo)，利用(連續(xù)變量)雙重差分模型(廣義DID)對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析[38]。具體到本文中，根據(jù)相關(guān)制度背景，自2019年1月1日起，包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全部由稅務(wù)部門征收，但這一過(guò)程是漸進(jìn)的，即2019年1月1日起尚未由稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的省份，其機(jī)關(guān)事業(yè)單位的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率先由稅務(wù)部門征收。自2020年11月1日起，上述地區(qū)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也陸續(xù)由稅務(wù)部門征收(3)各省份社保征繳體制改革時(shí)間點(diǎn)來(lái)源于各省份相關(guān)文件，具體見附表。。此外，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳體制改革前已有部分省份實(shí)行由稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的政策。綜上所述，各省份征繳體制改革的作用強(qiáng)度是不同的，據(jù)此可以通過(guò)建立(連續(xù)變量)雙重差分模型(廣義DID)，衡量征繳體制改革對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的影響。

附表 社保征繳體制改革時(shí)間點(diǎn)

本文以稅務(wù)部門征收城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)占城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)總額的比重衡量保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式的變化情況，建立模型如下：

(1)

(二)變量設(shè)定

本文各變量具體設(shè)定如下。對(duì)城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入取對(duì)數(shù)。征繳方式用稅務(wù)部門征收城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)占城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)總額的比重表示：若完全由稅務(wù)部門征繳，則取值為1；若完全由醫(yī)保部門征繳，則取值為0；同時(shí)基于部分省份在社保征繳體制改革過(guò)程中實(shí)行先由稅務(wù)部門征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員社保費(fèi)，再過(guò)渡到由稅務(wù)部門征收所有參保人員社保費(fèi)的漸進(jìn)政策，過(guò)渡后征繳方式變量值設(shè)為1，過(guò)渡前征繳方式變量值為稅務(wù)部門征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)占城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)總額比重(4)由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本百分百繳納住房公積金和城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，因此本文推定各省份公布的住房公積金機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳納人數(shù)與城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳納人數(shù)相同，以此可計(jì)算社保征繳體制改革過(guò)程中稅務(wù)部門征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)總額，具體公式為：稅務(wù)部門征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)總額=上年度單位平均工資×機(jī)關(guān)事業(yè)單位人數(shù)×繳費(fèi)率。該費(fèi)用總額與城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)征繳收入總額之比即部分省份社保征繳體制改革過(guò)程中過(guò)渡前征繳方式的變量值。。控制變量方面，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)展情況用城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)擴(kuò)面率衡量，人口結(jié)構(gòu)用老年撫養(yǎng)比衡量，衛(wèi)生情況的衡量指標(biāo)包括對(duì)數(shù)化的每萬(wàn)人衛(wèi)生人員數(shù)、對(duì)數(shù)化的門診支出金額和對(duì)數(shù)化的住院支出金額，地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的衡量指標(biāo)包括對(duì)數(shù)化的GDP和對(duì)數(shù)化的城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

(三)描述性統(tǒng)計(jì)

本文所使用的數(shù)據(jù)來(lái)源于2009—2019年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)衛(wèi)生及計(jì)劃生育統(tǒng)計(jì)年鑒》、各省份出臺(tái)的社保征繳體制改革相關(guān)文件及各省份住房公積金年度報(bào)告(5)各省份住房公積金年度報(bào)告可提供機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員數(shù)。。數(shù)據(jù)處理后共獲得包含341個(gè)觀測(cè)值的平衡面板數(shù)據(jù)。描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示，其中各變量為標(biāo)準(zhǔn)化前的統(tǒng)計(jì)特征。結(jié)果顯示：全國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金地區(qū)平均收入為276.5321億元，其中收入最高的地區(qū)為1656.59億元，最低的地區(qū)為7.6億元；另外，統(tǒng)計(jì)年份征繳方式平均值為0.1850，說(shuō)明更多地區(qū)采用醫(yī)保部門征繳方式，但是也有部分省份已實(shí)現(xiàn)由稅務(wù)部門全責(zé)征繳城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

表2 描述性統(tǒng)計(jì)

四、實(shí)證結(jié)果

(一)基本檢驗(yàn)

在將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入作為被解釋變量的基礎(chǔ)上，本文為了檢驗(yàn)實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性，進(jìn)一步將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率作為被解釋變量，重新加入模型進(jìn)行回歸，相關(guān)結(jié)果如表3所示。表3的第(1)列和第(2)列分別為不加入任何控制變量和固定效應(yīng)、加入控制變量但不加入固定效應(yīng)的征繳方式和基金收入回歸結(jié)果。可以發(fā)現(xiàn)，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)在1%的檢驗(yàn)水平下顯著為正。第(3)列為加入控制變量以及時(shí)間和地區(qū)雙固定效應(yīng)的廣義雙重差分模型回歸結(jié)果，結(jié)果顯示，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)仍在1%的檢驗(yàn)水平下顯著為正，說(shuō)明稅務(wù)部門征繳能夠顯著提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入。另外，擴(kuò)面率變量估計(jì)系數(shù)在5%的檢驗(yàn)水平下顯著為正，說(shuō)明隨著城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面的提高，擴(kuò)大化的繳費(fèi)人數(shù)進(jìn)一步提高了基金收入水平；門診支出的提高顯著降低了基金收入，住院支出的提高卻顯著提高了基金收入，這可能與我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)“統(tǒng)賬結(jié)合”的基金結(jié)構(gòu)、個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌基金分別用于門診報(bào)銷和住院報(bào)銷的報(bào)銷機(jī)制設(shè)計(jì)造成的醫(yī)保繳納主動(dòng)性差異有關(guān)[39]；人均GDP變量估計(jì)系數(shù)在1%檢驗(yàn)水平下顯著為正，說(shuō)明地區(qū)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的上升能夠提高職工基本醫(yī)保基金收入，原因可能是地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的不斷改善使職工工資總額規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，即使企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，進(jìn)而促進(jìn)了職工基本醫(yī)?；鹗杖胨降奶岣摺５?4)列為以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率作為被解釋變量的回歸結(jié)果，征繳方式變量回歸系數(shù)在10%的檢驗(yàn)水平下顯著為正，說(shuō)明稅務(wù)部門征繳能夠提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率，驗(yàn)證了本文實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性。

表3 基本檢驗(yàn)結(jié)果

注：*、**、***分別代表估計(jì)系數(shù)在10%、5%、1%的檢驗(yàn)水平上顯著；括號(hào)內(nèi)為檢驗(yàn)估計(jì)系數(shù)顯著性的t值。下同。

(二)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1.平行趨勢(shì)檢驗(yàn)

為保證實(shí)證結(jié)果的有效性，雙重差分法需要滿足平行趨勢(shì)假設(shè)，處理組和對(duì)照組在政策實(shí)施前需要具有相同的時(shí)間趨勢(shì)，即二者在政策實(shí)施前不具有顯著性差異。對(duì)此，參考劉輝和劉子蘭的研究[40]，本文通過(guò)構(gòu)建虛擬化的政策變量來(lái)進(jìn)行反事實(shí)檢驗(yàn)。具體而言，本文將各省份由稅務(wù)部門征繳城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)間全部提前1年，構(gòu)建虛擬化的政策變量，重新進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果見表4。結(jié)果顯示，虛擬政策變量系數(shù)不具有統(tǒng)計(jì)意義上的顯著性，平行趨勢(shì)假設(shè)得以驗(yàn)證。

表4 平行趨勢(shì)檢驗(yàn)

2.工具變量模型

本文研究的是征繳方式對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的影響，但是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入水平的變化可能也會(huì)反作用于征繳方式的變動(dòng)，并且征繳體制政策的出臺(tái)可能并不是完全隨機(jī)的，這會(huì)導(dǎo)致一定的內(nèi)生性問(wèn)題。本文建立了工具變量模型來(lái)克服這一問(wèn)題，即在(1)式基礎(chǔ)上補(bǔ)充建立另一個(gè)模型：

(2)

其中，zit是工具變量。參照以往研究[41]，本文將其設(shè)定為相鄰省份城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)平均征繳方式，它與本地區(qū)征繳方式有關(guān)，與本地區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入無(wú)關(guān)。因此對(duì)于整體模型而言，工具變量的效果是良好的。

在進(jìn)行正式回歸之前，本文首先檢驗(yàn)了工具變量選取的有效性，即進(jìn)行相關(guān)性、可識(shí)別性和弱工具變量檢驗(yàn)。首先，在(2)式回歸中，相鄰省份城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)平均征繳方式估計(jì)系數(shù)在1%的檢驗(yàn)水平下顯著，說(shuō)明相鄰省份城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)平均征繳方式顯著影響本省份城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式，進(jìn)而模型通過(guò)了工具變量相關(guān)性檢驗(yàn)。其次，模型中工具變量與內(nèi)生變量恰好對(duì)應(yīng)，且Hansen J統(tǒng)計(jì)量數(shù)值為0，證明該模型為恰好識(shí)別。最后，檢驗(yàn)弱工具變量的Cragg-Donald Wald F統(tǒng)計(jì)量數(shù)值為125.651，遠(yuǎn)大于15%水平上Stock-Yogo弱工具變量檢驗(yàn)臨界值8.96，拒絕了其為弱工具變量的原假設(shè)。綜上所述，本文選取的工具變量是有效的。

工具變量模型回歸結(jié)果如表5所示。結(jié)果顯示，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)在10%的檢驗(yàn)水平下顯著為正，說(shuō)明在克服內(nèi)生性后， 稅務(wù)部門征繳比重的提升仍能顯著提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入。以上結(jié)果驗(yàn)證了假說(shuō)1。

表5 工具變量回歸結(jié)果

3.其他政策影響

上述雙重差分可能存在的問(wèn)題是，除了征繳體制改革的影響，可能存在其他政策影響征繳方式對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的作用效果。例如，2018年3月，為進(jìn)一步構(gòu)建多層次醫(yī)療保障體系，減輕大病患者醫(yī)療負(fù)擔(dān)，促進(jìn)“三醫(yī)聯(lián)動(dòng)”，國(guó)務(wù)院將人力資源和社會(huì)保障部的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)職責(zé)，原國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)的新型農(nóng)村合作醫(yī)療職責(zé)，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的藥品和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理職責(zé)，民政部的醫(yī)療救助職責(zé)整合，組建國(guó)家醫(yī)療保障局，各省份隨之建立本地區(qū)醫(yī)療保障局，具體負(fù)責(zé)各地區(qū)醫(yī)保經(jīng)辦工作。醫(yī)療保障局的建立能夠厘清基本醫(yī)保各類參保人員，有力改善基本醫(yī)保間重復(fù)參保、權(quán)責(zé)不清的情況，可能會(huì)影響征繳體制改革對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)保基金收入的作用效果。

本文采用三重差分法解決這一問(wèn)題，建立如下模型：

(3)

其中，incomeit仍為城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入；burit表示是否成立醫(yī)療保障局，若已經(jīng)成立則設(shè)為1，否則為0；β3為是否成立醫(yī)療保障局的估計(jì)系數(shù)，若大于0，表示成立醫(yī)療保障局提高了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入，若小于0，表示成立醫(yī)療保障局降低了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)保基金收入；proit×burit為征繳方式與是否成立醫(yī)療保障局的交互項(xiàng)；β1為交互項(xiàng)系數(shù)，若β1顯著，說(shuō)明征繳方式對(duì)職工基本醫(yī)?；鹗杖氲挠绊懯艹闪⑨t(yī)療保障局的干擾，前文對(duì)征繳方式與職工基本醫(yī)?；鹗杖腙P(guān)系的估計(jì)不準(zhǔn)確，若β1不顯著而β2系數(shù)顯著，說(shuō)明征繳方式對(duì)職工基本醫(yī)?；鹗杖氲挠绊懮形词艿结t(yī)保局組建與否的干擾。其他變量設(shè)定如上文所述，在此不再贅述。

(3)式回歸結(jié)果如表6所示。在第(1)列中，征繳方式與是否成立醫(yī)療保障局交互項(xiàng)的估計(jì)系數(shù)不顯著，而征繳方式變量估計(jì)系數(shù)在1%檢驗(yàn)水平下顯著為正，且與表3第(3)列估計(jì)系數(shù)相近，說(shuō)明稅務(wù)部門征繳顯著提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的作用效果未受到成立醫(yī)保局的干擾。第(2)列顯示的是將實(shí)際繳費(fèi)率作為被解釋變量放入(3)式的回歸結(jié)果，交互項(xiàng)系數(shù)依然不顯著，而征繳方式變量估計(jì)系數(shù)依然顯著為正，進(jìn)一步說(shuō)明本文實(shí)證結(jié)果具有穩(wěn)健性。

表6 其他政策影響

(三)異質(zhì)性分析

2019年1月1日之前，由稅務(wù)部門征收城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)存在稅務(wù)部門全責(zé)征收和稅務(wù)部門代征兩種方式。二者因征繳強(qiáng)度不同可能對(duì)保險(xiǎn)基金收入產(chǎn)生不同的作用效果[42]。進(jìn)一步地，本文試圖細(xì)化研究征繳方式不同帶來(lái)的基金收入差異：首先，以稅務(wù)部門全責(zé)征收作為處理組，以醫(yī)保部門征收作為對(duì)照組；其次，以稅務(wù)部門代征作為處理組，以醫(yī)保部門征收作為對(duì)照組；最后，以稅務(wù)部門全責(zé)征收作為處理組，以稅務(wù)部門代征作為對(duì)照組。相關(guān)回歸結(jié)果見表7。

表7中第(1)列為全樣本回歸結(jié)果，與表3中第(3)列回歸結(jié)果一致，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)為0.1940，且在1%檢驗(yàn)水平下顯著。表7中第(2)列為以稅務(wù)部門全責(zé)征收作為處理組，以醫(yī)保部門征收作為對(duì)照組的回歸結(jié)果，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)在1%的檢驗(yàn)水平下顯著，其數(shù)值為0.2970，大于全樣本結(jié)果。表7中第(3)列為以稅務(wù)部門代征作為處理組，以醫(yī)保部門征收作為對(duì)照組的回歸結(jié)果，征繳方式變量估計(jì)系數(shù)在5%的檢驗(yàn)水平下顯著，數(shù)值為0.1650，小于第(1)列和第(2)列的回歸結(jié)果。通過(guò)前文分析，本文發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門全責(zé)征收和代征的征繳強(qiáng)度都遠(yuǎn)大于醫(yī)保部門征收，二者對(duì)于提高醫(yī)保基金收入的作用更強(qiáng)；而稅務(wù)部門全責(zé)征收和代征之間也存在征收強(qiáng)度的差異[43]，稅務(wù)部門全責(zé)征收的執(zhí)行力更強(qiáng)，征繳效率更高[44]，其相對(duì)于醫(yī)保部門征收的作用更強(qiáng)。由此驗(yàn)證了假說(shuō)2。本文進(jìn)一步檢驗(yàn)稅務(wù)部門不同征繳方式對(duì)基金收入的作用，表7中第(4)列為以稅務(wù)部門全責(zé)征收作為處理組，以稅務(wù)部門代征作為對(duì)照組的回歸結(jié)果，估計(jì)系數(shù)為正，但是不顯著。這在一定程度上說(shuō)明，相比稅務(wù)部門代征，全責(zé)征收更能提高基金收入，但是二者之間的差異并不明顯。

表7 異質(zhì)性分析

五、征繳體制改革對(duì)醫(yī)?；鹪鍪找?guī)模的影響測(cè)算

上文研究表明，征繳體制改為由稅務(wù)部門征收確實(shí)能夠提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步測(cè)算征繳體制改革對(duì)職工基本醫(yī)保基金增收規(guī)模的影響。1998年出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》明確規(guī)定，城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)(國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位及其職工，都要參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織業(yè)主及其從業(yè)人員是否參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒布的《關(guān)于劃分企業(yè)登記注冊(cè)類型的規(guī)定》，本文將參保單位分為非私營(yíng)單位、私營(yíng)單位以及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織，其中非私營(yíng)單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)和其他企業(yè)(其他企業(yè)主要包括聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)等)，私營(yíng)單位包括私營(yíng)企業(yè)和私人投資經(jīng)營(yíng)的團(tuán)體。

本文利用2011—2017年全國(guó)各類型單位平均職工工資和就業(yè)人數(shù)，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，再根據(jù)當(dāng)年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際征繳收入進(jìn)一步推算出歷年職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的漏繳規(guī)模，并測(cè)算社保征繳方式改革帶來(lái)的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的增加額。具體測(cè)算公式如下：

預(yù)估征繳收入=Σ(上年度各類型企業(yè)職工年平均工資×該類型企業(yè)就業(yè)人數(shù)×繳費(fèi)率)

實(shí)際征繳收入=當(dāng)年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入中來(lái)自征繳部分的收入

增收規(guī)模=預(yù)估征繳收入-實(shí)際征繳收入

雖然我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策規(guī)定的繳費(fèi)率為企業(yè)繳納6%，個(gè)人繳納2%，但在實(shí)際操作過(guò)程中，不同于名義費(fèi)率頗高的養(yǎng)老保險(xiǎn)，很多省市在職工基本醫(yī)保方面都執(zhí)行了高于法定費(fèi)率的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《全國(guó)醫(yī)療生育保險(xiǎn)運(yùn)行分析報(bào)告》，2010—2017年我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際政策平均繳費(fèi)率在8.94%～9.25%之間。

以2017年的數(shù)據(jù)為例，城鎮(zhèn)國(guó)有單位就業(yè)人員有6064萬(wàn)人，集體單位就業(yè)人員有406萬(wàn)人，其他非私營(yíng)單位就業(yè)人員有10884萬(wàn)人，私營(yíng)企業(yè)就業(yè)人員有13327萬(wàn)人，個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織有9348萬(wàn)人。假定國(guó)有單位、集體單位以及其他非私營(yíng)單位的就業(yè)人員實(shí)現(xiàn)了全員參保(6)機(jī)關(guān)事業(yè)單位等非私營(yíng)單位人員基本屬于強(qiáng)制參保人員，信息編制規(guī)范，監(jiān)管更為嚴(yán)格，社保合規(guī)程度高。因此本文假定國(guó)有單位、集體單位以及其他非私營(yíng)單位實(shí)現(xiàn)了全員參保。，則參保人數(shù)共計(jì)有17616萬(wàn)人，而2017年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)在崗職工總參保人數(shù)為22288萬(wàn)人。由此，通過(guò)計(jì)算在崗職工總參保人數(shù)和非私營(yíng)單位參保人數(shù)的差值，即可估算出私營(yíng)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織就業(yè)人員參保人數(shù)為4934萬(wàn)人(7)個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織人員并非城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)強(qiáng)制參保人群，因此不能用就業(yè)人員數(shù)量來(lái)估算參保人員數(shù)量。。同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納基數(shù)以上一年的員工平均工資作為計(jì)算基礎(chǔ)，2016年我國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有單位平均工資為72538元，集體單位平均工資為50527元，其他單位平均工資為65531元，私營(yíng)單位平均工資為42833元。2017年的《全國(guó)醫(yī)療生育保險(xiǎn)運(yùn)行分析報(bào)告》顯示，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的政策平均費(fèi)率為9%[45]。由此，可估算出2017年應(yīng)交保費(fèi)為1.25萬(wàn)億元。根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部公布的數(shù)據(jù)，2017年職工醫(yī)保中來(lái)自征繳部分的收入為1.14萬(wàn)億元[46]。故在坐實(shí)繳費(fèi)基數(shù)之后，醫(yī)?；鹫骼U收入估計(jì)將增加1067億元左右，占現(xiàn)有征繳收入的9.36%。

表8顯示，受到企業(yè)社保繳費(fèi)意識(shí)增強(qiáng)、社保征繳執(zhí)行力度和監(jiān)管力度逐漸加大等因素的影響[47]，我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率從2011年的6.73%逐年提升至2017年的7.57%，但距離8.94%～9.25%的實(shí)際政策繳費(fèi)率仍存在一定差距。而在企業(yè)社保費(fèi)改由稅務(wù)部門征繳之后，各年份預(yù)估繳費(fèi)率均高于實(shí)際繳費(fèi)率，每年增收規(guī)模在874億～1627億元之間，可增收比例在9.36%以上。這表明，在稅務(wù)部門全責(zé)征收之后繳費(fèi)基數(shù)坐實(shí)效應(yīng)顯著，對(duì)我國(guó)醫(yī)?；鹗杖氲脑鲩L(zhǎng)有較為明顯的正向促進(jìn)作用。

表8 2011—2017年醫(yī)?；鹂稍鍪找?guī)模測(cè)算表

六、征繳體制改革對(duì)醫(yī)?；鸾蒂M(fèi)空間的影響測(cè)算

(一)測(cè)算模型

2018年《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》的出臺(tái)，不僅標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)征收主體多元化時(shí)代的結(jié)束，還為降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)整體政策費(fèi)率創(chuàng)造了契機(jī)。部分學(xué)者已經(jīng)關(guān)注到此次改革的降費(fèi)效應(yīng)，但主要聚焦于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)探討得不多[48]。本文以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)為例，在前人研究基礎(chǔ)上，探究社保征繳體制改革對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)整體政策費(fèi)率下調(diào)空間的影響。

我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金賬戶采取社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式：社會(huì)統(tǒng)籌部分以“現(xiàn)收現(xiàn)付、收支平衡”為原則；個(gè)人賬戶部分的資金可以滾存累積，用以支付參保人的特定醫(yī)療費(fèi)用。從制度支付角度而言，自存自取的性質(zhì)使個(gè)人賬戶資金不會(huì)受到人口結(jié)構(gòu)變化的影響；而統(tǒng)籌基金的結(jié)存水平更能反映人口結(jié)構(gòu)變化的影響和在此影響下基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的可持續(xù)支付能力。

本文以2017年披露的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，測(cè)算2018—2025年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的降費(fèi)空間。維持資金收支平衡的測(cè)算模型如下：

Rt=St×Yt×Wt-Et×V1t-Yt×V2t

(4)

其中St為第t年使職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金維持收支平衡的動(dòng)態(tài)繳費(fèi)率，Rt為職工醫(yī)保基金第t年的當(dāng)期結(jié)余，St為基金平衡繳費(fèi)率，Yt為第t年城鎮(zhèn)職工醫(yī)保在崗職工參保人數(shù)，Wt為第t年在崗職工平均工資水平，Et為第t年職工醫(yī)保退休人員參保人數(shù)，V1t為退休人員平均醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷金額，V2t為在崗職工平均醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷金額。

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部公布的標(biāo)準(zhǔn)，職工醫(yī)?；鹱罴呀Y(jié)余區(qū)間為累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在6～9個(gè)月之間[49]，即第t年的累計(jì)結(jié)余為當(dāng)年支出的0.5～0.75倍。因此，在滿足平衡動(dòng)態(tài)費(fèi)率St的情況下，假定利率為r，那么職工醫(yī)保基金合理結(jié)余的下限如(5)式所示：

(5)

合理基金結(jié)余上限如(6)式所示：

(6)

其中，假定t=0的時(shí)間為基準(zhǔn)年2017年，且Rt=0，即假設(shè)2017年不存在以前年份的累計(jì)結(jié)余。由于基金征繳過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)基數(shù)偏差，并導(dǎo)致出現(xiàn)實(shí)際繳費(fèi)率低于規(guī)定繳費(fèi)率的現(xiàn)象，因此假定第t年的遵繳率為θt，由此可得到(7)式和(8)式：

=0.5×(Et×V1t+Yt×V2t)

(7)

=0.75×(Et×V1t+Yt×V2t)

(8)

歷年來(lái)我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用報(bào)銷中退休人員報(bào)銷金額與在職人員報(bào)銷金額之比始終維持在6∶4左右，假定退休人員和在崗職工總的健康狀況不發(fā)生變化，則存在(9)式的關(guān)系：

Yt×V2t=2/3×(Et×V1t)

(9)

將(9)式代入(7)式和(8)式，得到(10)式和(11)式：

(10)

(11)

為判斷現(xiàn)行政策費(fèi)率是否被高估，本文引入ΔSt和S0，其中，ΔSt為現(xiàn)行政策費(fèi)率的變化率，S0為現(xiàn)行政策平均費(fèi)率[50]，且存在St=S0+ΔSt。由此，整理得到(12)式和(13)式：

(12)

(13)

如果ΔSt為正值，表示為克服人口老齡化和老年人醫(yī)療費(fèi)用的上漲，需要制定一個(gè)比當(dāng)前政策費(fèi)率更高的費(fèi)率水平；如果ΔSt為負(fù)值，則表示城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策費(fèi)率仍有下降空間。

(二)參數(shù)估計(jì)與設(shè)定

1.對(duì)在崗職工參保人數(shù)和退休職工參保人數(shù)的估計(jì)

(1)灰色GM(1,1)模型

本文采用灰色GM(1,1)模型對(duì)在崗參保職工和退休參保職工人數(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。作為灰色系統(tǒng)理論的重要組成部分，灰色系統(tǒng)GM(1,1)預(yù)測(cè)模型主要是對(duì)不確定因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)隨機(jī)變量規(guī)律化且具有較高的擬合精度。運(yùn)用灰色GM(1,1)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的過(guò)程主要有以下幾個(gè)步驟。

第一步，運(yùn)用自變量2009—2017年的原始數(shù)據(jù)建立非負(fù)數(shù)列X(0):

X(0)=(X0(1),X0(2),...,X0(8))

(14)

第二步，對(duì)X(0)進(jìn)行一次累加，得到序列X(1)，并檢驗(yàn)其是否具有準(zhǔn)指數(shù)規(guī)律：

(15)

(16)

如果P(1)(t)?[1,1.5]，則X(1)具有準(zhǔn)指數(shù)規(guī)律，可以建立GM(1,1)模型。

第三步，由X(1)的緊鄰均值(MEAN)生成數(shù)列Z(1)(t)：

Z(1)(t)=1/2(X(1)(t)+X(1)(t-1))t=2,3,...，8

(17)

第四步，建立矩陣Y和B，求解參數(shù)a、b。

(18)

(19)

(20)

第七步，建立相對(duì)誤差序列Δt并進(jìn)行殘差檢驗(yàn)：

(21)

(2)參保人數(shù)預(yù)測(cè)

將2009—2017年參保職工中的在崗人數(shù)和退休人數(shù)分別代入(14)式～(21)式，即可得到2018—2025年全國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)中在崗職工和退休職工人數(shù)預(yù)測(cè)值，具體如圖1所示。

圖1 在崗參保和退休參保人數(shù)預(yù)測(cè)

用灰色GM(1,1)模型預(yù)測(cè)參保人數(shù)變化趨勢(shì)的準(zhǔn)確性仍需要一系列檢驗(yàn)。在殘差檢驗(yàn)中，模型平均精度為99.47%，滿足了大于90%平均精度值的要求；在級(jí)比偏差檢驗(yàn)中，級(jí)比偏差值為0.47%，滿足了小于10%的要求；在關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)中，模型預(yù)測(cè)的關(guān)聯(lián)度為1.82，大于0.6，從而通過(guò)了關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)；在后驗(yàn)差檢驗(yàn)中，方差比為0.03，滿足了小于0.35的要求。因此，灰色GM(1,1)模型通過(guò)了殘差檢驗(yàn)、級(jí)比偏差檢驗(yàn)、關(guān)聯(lián)度檢驗(yàn)和后驗(yàn)差檢驗(yàn)，模型精度為一級(jí)，其可以作為本文的預(yù)測(cè)模型。

2.對(duì)退休職工平均醫(yī)療費(fèi)用、平均工資、利率和遵繳率的估計(jì)

通過(guò)搜集與整理人力資源和社會(huì)保障部公布的歷年退休人員醫(yī)療費(fèi)用，本文計(jì)算得出了2009—2017年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保退休人員的平均醫(yī)療費(fèi)用水平，發(fā)現(xiàn)退休人員平均醫(yī)療費(fèi)用水平變動(dòng)具有一定的趨勢(shì)。Holt雙參數(shù)指數(shù)平滑法通常用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的趨勢(shì)預(yù)測(cè)，兼容全期平均和移動(dòng)平均所長(zhǎng)。因此，本文采用Holt雙參數(shù)指數(shù)平滑法測(cè)算退休人員2018—2025年的醫(yī)療費(fèi)用變動(dòng)情況。結(jié)果表明，退休人員人均醫(yī)療費(fèi)用呈現(xiàn)逐年上漲的態(tài)勢(shì)，由2017年的7149元逐步上漲到2025年的10538元。平均工資水平的估計(jì)以2009—2017年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基準(zhǔn)，因其變動(dòng)具有趨勢(shì)性，故依然采用Holt雙參數(shù)指數(shù)平滑法測(cè)算出就業(yè)人員2018—2025年的平均工資變動(dòng)情況。利率以活期存款利率為準(zhǔn)，其值估計(jì)為0.35%。遵繳率θt方面，根據(jù)前文實(shí)證分析以及職工醫(yī)療保險(xiǎn)增收規(guī)模測(cè)算，本文認(rèn)為征繳體制改革將明顯提升城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的遵繳率。以2017年的數(shù)據(jù)為例，稅務(wù)部門全責(zé)征收可將遵繳率提高12個(gè)百分點(diǎn)。因此，本文假設(shè)遵繳率θt將會(huì)逐年升至2025年的85%。

(三)測(cè)算結(jié)果

在整個(gè)測(cè)算期內(nèi)，雖然退休職工參保人數(shù)和平均醫(yī)療費(fèi)用水平的上升可能會(huì)引起醫(yī)?；鹗罩胶鈮毫觿?，并通過(guò)費(fèi)率上升的方式將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到參保的在崗職工身上，但平均工資增長(zhǎng)率和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)擴(kuò)面率的不斷上升也會(huì)在一定程度上使基金收入規(guī)模擴(kuò)大，以及使醫(yī)保費(fèi)率降低，從而人口老齡化給基金收支和繳費(fèi)率帶來(lái)的負(fù)面影響可能被沖抵。

首先，本文以2017年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)在崗職工參保數(shù)、退休人員數(shù)、平均工資和平均醫(yī)療費(fèi)用支出等數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，按照職工醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)余可支付月數(shù)下限(6個(gè)月)進(jìn)行費(fèi)率測(cè)算，結(jié)果如表9所示?？梢园l(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行職工醫(yī)保政策費(fèi)率(8)同前文一致，現(xiàn)行政策費(fèi)率為9%。存在明顯高估的現(xiàn)象。2018年職工醫(yī)?；鹂上陆?.21個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到7.79%；2021年可下降1.82個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到7.18%；而到了測(cè)算期末2025年，在85%的遵繳率水平下，職工醫(yī)保基金費(fèi)率可比現(xiàn)行費(fèi)率降低2.59個(gè)百分點(diǎn)，僅需要6.41%的繳費(fèi)率便可以維持中國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支的平衡。

表9 基金平衡費(fèi)率變動(dòng)測(cè)算表(按下限)

其次，本文按照職工醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)余可支付月數(shù)上限(9個(gè)月)進(jìn)行測(cè)算，結(jié)果如表10所示。2018年職工醫(yī)保基金可下降1.02個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到7.98%；2021年可下降1.61個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到7.39%；到2025年，在維持85%的遵繳率不變的情況下，職工醫(yī)?；鹳M(fèi)率可比現(xiàn)行費(fèi)率降低2.41個(gè)百分點(diǎn)，僅需要6.59%的繳費(fèi)率便可保證基金運(yùn)轉(zhuǎn)平衡，并略有結(jié)余。

表10 基金平衡費(fèi)率變動(dòng)測(cè)算表(按上限)

從職工醫(yī)保繳費(fèi)率絕對(duì)水平變動(dòng)趨勢(shì)可以發(fā)現(xiàn)，盡管人口老齡化和平均醫(yī)療費(fèi)用的上升給城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行帶來(lái)了壓力，但醫(yī)保擴(kuò)面率的上升和人均工資的上漲可使基金收入有效增加，從而由人口老齡化帶來(lái)的基金收支缺口得到有效平抑。同時(shí)，此次社保征繳體制改革有效提升了企業(yè)遵繳率，坐實(shí)了繳費(fèi)基數(shù)，與醫(yī)保擴(kuò)面率的提升和人均工資的上漲共同為職工醫(yī)保繳費(fèi)率的降低創(chuàng)造了空間。按照測(cè)算結(jié)果，2018年職工醫(yī)?；鹳M(fèi)率維持在7.79%～7.98%之間，即可保證醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)余可支付月數(shù)在最佳區(qū)間內(nèi)；2021年這一費(fèi)率可進(jìn)一步降到7.18%～7.39%；2025年維持基金運(yùn)轉(zhuǎn)平衡的繳費(fèi)率水平則可降至6.41%～6.59%。

七、結(jié)論和政策啟示

諸多歷史原因?qū)е挛覈?guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)長(zhǎng)期存在二元征繳模式。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、人口結(jié)構(gòu)變化以及新興產(chǎn)業(yè)和新型就業(yè)關(guān)系的不斷涌現(xiàn)，我國(guó)社會(huì)保障和福利體系也面臨著新的挑戰(zhàn)。其中，二元征繳模式下我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基金收入持續(xù)流失是突出表現(xiàn)。為維持基金收支平衡及保證社會(huì)保險(xiǎn)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)進(jìn)行了社保征繳體制改革，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。在此背景下，本文利用歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)衛(wèi)生和計(jì)劃生育統(tǒng)計(jì)年鑒》、各省份出臺(tái)的社保征繳體制改革相關(guān)文件以及各省份住房公積金年度報(bào)告，建立(連續(xù)變量)雙重差分模型(廣義DID)，實(shí)證檢驗(yàn)征繳方式對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的影響，并進(jìn)一步測(cè)算征繳體制改革的增收效應(yīng)和降費(fèi)空間，相關(guān)結(jié)論如下：首先，稅務(wù)部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)能夠顯著提高城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入；其次，稅務(wù)部門全責(zé)征收和代征對(duì)于提高醫(yī)?；鹗杖氲淖饔镁鶑?qiáng)于醫(yī)保部門征收，而相對(duì)于稅務(wù)代征，稅務(wù)部門全責(zé)征收的收入提高作用更強(qiáng)；再次，稅務(wù)部門全責(zé)征收模式下各年份預(yù)估繳費(fèi)率均高于實(shí)際繳費(fèi)率，每年增收規(guī)模在874億～1627億元之間，可增收比例在9.36%以上；最后，在稅務(wù)部門全責(zé)征收的條件下，2018年僅需7.79%～7.98%的繳費(fèi)率水平即可保證職工醫(yī)?；鹄塾?jì)結(jié)余可支付月數(shù)在6～9個(gè)月內(nèi)，2025年這一費(fèi)率水平則可進(jìn)一步降低到6.41%～6.59%。

本文結(jié)論具有一定的政策啟示意義。首先，為優(yōu)化政府職能，提高行政效率，應(yīng)堅(jiān)定不移地實(shí)行社保征繳體制改革，同時(shí)需要考慮企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)，以“軟著陸”的方式逐步實(shí)現(xiàn)社保征繳由社保經(jīng)辦部門向稅務(wù)部門的過(guò)渡。其次，相比社保經(jīng)辦部門征收，稅務(wù)部門代征方式可作為現(xiàn)階段的過(guò)渡形式，但是該方式會(huì)在一定程度上增加部門間的溝通成本，弱化稅務(wù)部門信息優(yōu)勢(shì)，因此，需要選擇合適時(shí)機(jī)將這一形式改革為稅務(wù)部門全責(zé)征收，并實(shí)現(xiàn)社保征繳方式的全國(guó)性統(tǒng)一。再次，在進(jìn)一步改革中應(yīng)盡早厘清繳費(fèi)基數(shù)核定責(zé)任，更好地發(fā)揮稅務(wù)部門優(yōu)勢(shì)，坐實(shí)繳費(fèi)基數(shù)，進(jìn)而提高征繳效率。最后，社保征繳體制改革帶來(lái)了一定的增收效應(yīng)和降費(fèi)空間，應(yīng)利用好此次改革契機(jī)，根據(jù)相關(guān)測(cè)算及時(shí)降低社保費(fèi)率，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

(續(xù)附表)