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    社會保險費風險管理的思考

    2016-08-11 10:06:40莊凱王潯宏
    人力資源管理 2016年5期
    關鍵詞:社會保險費風險管理

    莊凱 王潯宏

    摘要:當前,我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài),“三期疊加”矛盾逐步凸顯,表現(xiàn)在社會保險費欠繳現(xiàn)象突出,引發(fā)廣大企業(yè)職工及社會各界的高度關注。群眾的訴求,就是管理者的責任。本文從社會保險費與稅收征繳比較的角度,分析了社會保險費征管存在的風險與成因,提出了社會保險費風險管理的新理念,并針對實際工作中存在的問題,提出了解決社會保險費管理問題的方法和途徑。

    關鍵詞:社會保險費 風險管理

    在經(jīng)濟新常態(tài)下,各種矛盾、利益沖突疊加出現(xiàn),風險已成為我們時代管理的“風向標”,國家稅務總局提出對稅收實行風險管理,江蘇省地稅局要求對社會保險費與稅收同征同管同督察,但社會保險費至今卻因諸多原因未能實行風險管理,傳統(tǒng)的社會保險費管理明顯滯后于稅收風險管理,研究社會保險費風險管理成為當今十分迫切的重要課題。

    一、實施社會保險費風險管理的必要性

    1.可大幅提高社會保險費征收部門的綜合管理水平。引入風險管理理論,樹立風險管理理念,可有效利用信息化管理系統(tǒng),同步實施社會保險費與稅收風險管理,克服社會保險費管理“短板”現(xiàn)象,較大地提升地稅部門綜合管理水平。隨著“營改增”的深入推進,社會保險費占地稅部門組織收入的比重必將進一步增加,社會保險費管理的地位更加突出,社會保險費風險管理的質(zhì)效更加顯現(xiàn)。

    2.可有效防范社會保險費風險及由其引起的社會風險。一方面是防范社會保險費風險,及時查找社會保險費風險苗頭,將風險消除在萌芽狀態(tài)中,或控制風險的進一步發(fā)展;另一方面是防范社會保險費風險帶來的社會風險,防止社會保險費欠賬增加,存量減少,而社會保險費剛性支出不斷增加,甚至產(chǎn)生收支倒掛,直接帶來財政巨大壓力,如不及時逆轉(zhuǎn),則將引發(fā)財政風險及政府執(zhí)政風險。

    3.可積極回應民生訴求維護社會穩(wěn)定。從統(tǒng)計和實際工作來看,關于社會保險費的信訪案件逐年大幅增加,一案群訪、一案連續(xù)上訪、一案越級上訪案件時有發(fā)生,直接影響到社會的穩(wěn)定。實行社會保險費風險管理,加強了社會保險費的征繳和管理力度,強化了社會保險費風險的實時監(jiān)控,可以隨時掌握和控制輿情,第一時間回應企業(yè)職工的訴求,接受群眾和社會的監(jiān)督,實現(xiàn)息訪維穩(wěn)的效果。

    二、認識社會保險費管理的風險與成因

    1.經(jīng)濟大背景不景氣,社會保險費源受影響。國內(nèi)經(jīng)濟較為低迷,市場不景氣,固定資產(chǎn)投資增長乏力,人民幣升值影響出口貨物及勞務,PPI持續(xù)負增長,企業(yè)融資率、負債率偏高,許多企業(yè)出現(xiàn)資金鏈隨時可能斷裂的狀態(tài),企業(yè)經(jīng)營舉步維艱,房地產(chǎn)行業(yè)整體滑坡,相關行業(yè)產(chǎn)業(yè)深受影響,一些企業(yè)處于間隙性生產(chǎn)、半生產(chǎn)狀態(tài)。企業(yè)生產(chǎn)下降、銷售下滑、收入減少,必然影響社會保險費源,成為社會保險費管理的源頭風險。

    2.企業(yè)受投資利益驅(qū)使,有意規(guī)避法律責任。一些企業(yè)投資人投資經(jīng)濟實體,首先考慮的是投資人的回報,而不是履行法定義務,承擔社會責任;一些企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄,為迎合投資人的要求,有意規(guī)避繳納社會保險費的義務,拒不參加社會保險登記,或者少報瞞報應繳納的社會保險費金額;企業(yè)部門工作人員,從自身角度出發(fā),只注重個人社會保險費的繳納,而忽視其他人員社會保險費的繳納,甚至幫助管理者隱瞞事實真相,助其逃費。

    3.社會保險費費率較高,企業(yè)成本壓力過重。江蘇省淮安市社會保險費費率處于全省基礎水平,以2015年下半年~2016年上半年標準,市區(qū)月繳費工資基數(shù)下限為2550元、上限為15446元,繳費比例如下:基本養(yǎng)老保險28%,其中單位20%、個人8%;基本醫(yī)療保險為9%,其中單位7%、個人2%(另大病救助8元/人·月);工傷保險0.5%-2%,由單位繳納;生育保險0.7%,由單位繳納;失業(yè)保險為3%,其中單位2%、個人1%。個人負擔終究也出自企業(yè),這樣不計大病救助,社會保險費負擔率合計高達41.2%~42.7%。

    4.法律法規(guī)制約,影響征繳和管理力度。目前,社會保險費法律法規(guī)主要有,《中華人民共和國社會保險法》(2011年7月1日施行)、《社會保險費征繳暫行條例》(1999年1月22日起施行)、《江蘇省社會保險費征繳條例》(2004年2月1日起施行),《社會保險法》第六十三條,用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的,社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當于應當繳納社會保險費的財產(chǎn),以拍賣所得抵繳社會保險費。而《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施:一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時,對欠款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行;第四十五條,稅務機關征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。比較兩部法律,對社會保險費強制執(zhí)行的剛性明顯弱于稅收。再分析相關法律規(guī)定?!吨腥A人民共和國行政強制法》第十二條,行政強制執(zhí)行的方式:加處罰款或者滯納金;……。將加收滯納金列為行政強制方式,必須履行法定程序,實施前向行政機關負責人報告并經(jīng)批準,由兩名以上行政執(zhí)法人員實施,出示執(zhí)法身份證件,通知當事人到場,當場告知當事人采取行政強制措施的理由、依據(jù)以及當事人享有的權(quán)利、救濟途徑,聽取當事人的陳述和申辯,制作現(xiàn)場筆錄,并由當事人和行政執(zhí)法人員簽名或者蓋章等等。社會保險費滯納金不能直接加收,在實際工作中缺乏可操作性。

    5.信息化建設滯后,管理信息系統(tǒng)亟待完善。在省級大集中信息系統(tǒng)中,社會保險費管理功能與稅收管理功能相比較為薄弱,比如:管理模塊不集中,社會保險費、稅收、基金在同一模塊中;“稅款追征”——“社保費催繳”模塊,邏輯上不嚴謹;“實施催繳”中,只能識別社會保險費號,而沒有文字模糊查詢,影響查詢速度;系統(tǒng)中社會保險費執(zhí)法文書不規(guī)范,《社會保險費限期繳納通知書》,送達回證上是《限期繳納社會保險費通知書》,同意文書名稱不一。系統(tǒng)數(shù)據(jù)的后續(xù)分析功能、與人社“金保網(wǎng)”數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶崟r性有待加強。

    6.體制、機制不順,部門協(xié)作機制有待加強。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)具有受理社保登記、審核繳費基數(shù)、建立繳費記錄、稽核繳費情況、登記個人賬戶等職責;地稅部門負責申報征收、催繳征收、清理欠費等職責。但實際工作中發(fā)現(xiàn),社會保險經(jīng)辦機構(gòu)發(fā)送的征繳計劃與實際人數(shù)有差異,繳費人向征收部門提出質(zhì)疑,而作為征收部門的地稅機關難以解釋;欠費企業(yè)職工投訴上訪,接訪主體單位沒有明確,征收部門履行法定程序,但企業(yè)因為欠繳社會保險費,影響職工退休金的取得或醫(yī)療報銷渠道被關閉,職工反復投訴多次上訪,難以平息。

    三、社會保險費風險管理的方法和途徑

    1.建立社會保險費風險管理機制,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的制度化。市級地稅機關制定《社會保險費風險管理實施辦法》,成立社會保險費風險管理工作領導小組,負責指導、協(xié)調(diào)、組織實施全市社會保險費風險管理工作。下設社會保險費風險管理辦公室,編制《社會保險費風險應對工作指南》,確定風險特征、風險指標、風險對象及應對策略,把風險識別作為重要引擎,以信息收集的針對性、風險識別的準確性、風險應對的及時性、應對成果的考量性作為社會保險費風險管理工作的主要評判指標。

    2.完善社會保險費風險管理模塊,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的信息化。對省級大集中系統(tǒng)中的社會保險費功能模塊進行分析,征求基層管理人員的意見,整合歸并社會保險費功能模塊,保證社會保險費風險功能模塊的相對集中;建立社會保險費風險管理模型,反映社會保險費風險指標,既關注社會保險費未登記率、申報率、催繳率、入庫率、清欠率、處罰率等整體指標,又關注欠費重點戶排序、欠費與企業(yè)經(jīng)營狀況差異排序等個體指標,并與省級大集中系統(tǒng)中的社會保險費風險管理模塊相對接。

    3.明確社會保險費風險管理職責,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的責任化。建立社會保險費風險管理責任清單制,將社會保險費風險管理具體事項進一步細化,包括數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)維護、催報催繳、風險識別、風險應對、清理欠費、行政處罰、強制執(zhí)行、投訴回復、輿情應對、信訪接洽、重點案件移交,明確部門職責和崗位責任。同時,建立社會保險費風險管理評價機制,對不作為、亂作為、超時限作為者實行責任追究,對風險管理成效顯著的部門和崗位工作人員在績效考評中予以體現(xiàn),做到獎懲分明。

    4.開展社會保險費風險管理創(chuàng)新,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的效率化。在稅源專業(yè)化管理的基礎上,實行費源專業(yè)化管理,積極探索社會保險費風險管理創(chuàng)新,充分發(fā)揮地稅部門的綜合優(yōu)勢,真正實現(xiàn)稅費“同征,同管,同查,同督察,同考核”。首先加強社會保險費風險管理培訓,在系統(tǒng)模擬狀態(tài)下,掌握社會保險費風險管理的流程操作、風險識別、風險應對、文書填報等實務;在當前深化征管改革的重要時期,結(jié)合地稅專業(yè)化分類管理,同步推進社會保險費風險管理,并在實際工作運行中不斷改進。

    5.加強社會保險費風險管理督察,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的規(guī)范化。社會保險費是人民群眾的養(yǎng)命錢、保命錢,涉及個人的切身利益,其社會公眾關注度高,執(zhí)法風險也更大,任何一個細節(jié)小問題都有可能演變?yōu)榇髥栴}、大信訪,甚至群體事件。因此,加強社會保險費風險管理督察,是對規(guī)避社會保險費執(zhí)法風險的有力保障。建立社會保險費風險管理督察制度,由上而下對基層社會保險費風險管理進行監(jiān)控,針對工作中發(fā)現(xiàn)的問題召開社會保險費風險管理督察評析會,提出警示,發(fā)出通報,糾正糾偏。

    6.貫徹實施全國社會信用代碼制度,實現(xiàn)從源頭上理順社會保險費登記的統(tǒng)一化。在全面實施“三證合一”基礎上,及時貫徹實施法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼制度,充分利用社會信用代碼實現(xiàn)第三方數(shù)據(jù)的強關聯(lián)。參與政府數(shù)據(jù)資源開放共享工程建設,利用跨部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)一共享交換平臺,采集法人基礎數(shù)據(jù)庫(包括單位賬戶、賬號、法人代表信息)、人口基礎數(shù)據(jù)庫、自然資源和空間地理基礎信息庫、法人及自然人產(chǎn)權(quán)登記數(shù)據(jù)庫、政府宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫等基礎數(shù)據(jù),實現(xiàn)快速查詢、按需共享和價值利用。

    7.加強部門聯(lián)系,提高工作合力,實現(xiàn)社會保險費征繳工作的協(xié)作化。由政府牽頭,建立地稅與人社、人行、財政、審計、公安經(jīng)案等部門的聯(lián)席會議制度,及時通報社會保險費征繳情況,爭取最大的協(xié)同和支持。加大綜合治理力度,有效利用催繳、公告、處罰、失信懲戒、“黑名單”制度等手段,遏制新欠,清理陳欠,并納入信用體系。建立與人民法院的欠費追繳協(xié)作機制,人民法院在處置企業(yè)主要財產(chǎn)前將信息通報地稅部門,地稅部門根據(jù)風險情況向人民法院提交協(xié)助追繳欠費的法律文書及欠費清單,保障社會保險費的相對優(yōu)先權(quán)。

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