關(guān)于提升自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)社保費(fèi)征管能力的思考與建議

○文/王冬梅

增強(qiáng)人民群眾的安全感、幸福感、獲得感離不開健全的社保體系，其基石是社保費(fèi)征收環(huán)節(jié)，必須針對社保費(fèi)征收實(shí)踐中的堵點(diǎn)難點(diǎn)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建立健全法規(guī)體系，綜合治費(fèi)體系，為社保事業(yè)發(fā)展提供科學(xué)有效的制度保障。

一、自治區(qū)社保費(fèi)征管現(xiàn)狀

（一）社保費(fèi)征收歷程

1999 年自治區(qū)人民政府頒布《城鎮(zhèn)私營企業(yè)職工和個體勞動者基本養(yǎng)老保險辦法》，將私營企業(yè)和個體工商戶的基本養(yǎng)老保險費(fèi)委托地方稅務(wù)部門代征，開啟了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的模式。為擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍，自治區(qū)政府在1999 年和2000 年陸續(xù)頒布實(shí)施《內(nèi)蒙古自治區(qū)社會保險費(fèi)稅務(wù)征繳暫行辦法》和《內(nèi)蒙古自治區(qū)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險條例》，將所有用人單位和勞動者納入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌，并在文件中明確全區(qū)基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)等社會保險費(fèi)由各級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征繳。2003 年，自治區(qū)勞動和社會保障廳出臺頒發(fā)內(nèi)蒙古自治區(qū)《工傷保險條例》實(shí)施辦法，明確全區(qū)工傷保險費(fèi)由自治區(qū)勞動保障行政部門負(fù)責(zé)全區(qū)工傷保險工作，由稅務(wù)部門統(tǒng)一代征，進(jìn)一步擴(kuò)大了社保代征范圍。2007-2018 年，全區(qū)社保費(fèi)相關(guān)制度逐步細(xì)化完善，期間制發(fā)實(shí)施《內(nèi)蒙古自治區(qū)工傷保險條例實(shí)施辦法》《內(nèi)蒙古自治區(qū)本級職工基本醫(yī)療保險管理辦法》等諸多規(guī)定辦法。2018 年，國家出臺政策，要求全國范圍內(nèi)社會保險費(fèi)都由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2019 年 1 月1 日，全區(qū)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險正式劃入稅務(wù)征收，標(biāo)志著全區(qū)社保費(fèi)真正實(shí)現(xiàn)了稅收部門統(tǒng)一征收。

（二）社保費(fèi)稅務(wù)征收的主要成效

2015 年全區(qū)企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)579 萬余人，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人數(shù)734.1 萬余人，企業(yè)職工基本醫(yī)療保險參保人數(shù)1008.1 萬余人，城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險參保人數(shù)866.7 萬余人，工傷保險參保人數(shù)297.08 萬余人，生育保險參保人數(shù)302.57 萬余人。截至2019 年，全區(qū)企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)達(dá)763.4萬余人，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人數(shù)達(dá)768.2 萬余人，企業(yè)職工基本醫(yī)療保險參保人數(shù)達(dá)2178.4 萬余人，城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險參保人數(shù)達(dá)2024.8 萬余人，工傷保險參保人數(shù)達(dá)344.35 萬余人，生育保險參保人數(shù)達(dá)331.81 萬余人。

2015 年全區(qū)征繳入庫社會保險費(fèi)為2686310.17 萬元，截至2019 年征繳入庫社會保險費(fèi)為4733591.68 萬元，近五年累計征繳入庫 1893.85 億元。2020 年，全區(qū)稅務(wù)部門組織社保費(fèi)收入923.8 億元（含職業(yè)年金）。

（三）自治區(qū)社會保險費(fèi)征管手段演進(jìn)

1999-2002 年，稅務(wù)部門對社保費(fèi)的征收基本處于手工階段，與社保部門的信息資料傳遞靠人工進(jìn)行。2002 年，全區(qū)地稅征管信息系統(tǒng)上線，并在大集中系統(tǒng)中嵌入社保費(fèi)代征模塊，實(shí)現(xiàn)了社保部門數(shù)據(jù)信息傳遞信息化和社保費(fèi)代征入庫電子化，社保信息化進(jìn)入初級階段。2005-2013 年，借助自治區(qū)稅收數(shù)據(jù)大集中征管信息系統(tǒng)，社保費(fèi)整體數(shù)據(jù)遷移，全區(qū)統(tǒng)一使用數(shù)據(jù)大集中征管系統(tǒng)，入駐社保大廳，極大地方便了繳費(fèi)人。2013-2019 年，自治區(qū)使用社保費(fèi)征繳信息系統(tǒng)，社保費(fèi)征繳有了獨(dú)立的征繳系統(tǒng)，將社保部門核定的數(shù)據(jù)錄入本系統(tǒng)并入庫開票，此期間雖然有了獨(dú)立的征繳系統(tǒng)，但仍為傳統(tǒng)的征收模式，即社保核定、手工傳遞數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核實(shí)信息征收社保費(fèi)。2019-2020 年，在稅收征管體制改革推動下，全區(qū)社保費(fèi)信息共享平臺上線，實(shí)現(xiàn)了社保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一交換。共享平臺以自治區(qū)為單位，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計，分批試點(diǎn)上線。該平臺的最大優(yōu)勢是在申報征收中直接提取到社保部門的核定信息進(jìn)行征收，并將聯(lián)網(wǎng)征收的數(shù)據(jù)后臺定時上傳社保部門系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了社保部門與稅務(wù)部門的信息互通，逐步整合了全區(qū)社保部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立系統(tǒng)，有效提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力。

（四）自治區(qū)社保費(fèi)征管資源配置沿革

1999 年，全區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)開始代征社保費(fèi)，征收由各級地稅部門地稅局計統(tǒng)部門負(fù)責(zé)管理，主要職責(zé)為日常的數(shù)據(jù)傳遞、代征管理、入庫統(tǒng)計、財政及銀行對賬等，具體征收由辦稅廳根據(jù)社保局核定數(shù)據(jù)直接入庫。2002 年，全區(qū)各級地稅局機(jī)關(guān)設(shè)立專門社保費(fèi)管理機(jī)構(gòu)，管理得到加強(qiáng)，日趨專業(yè)化。為方便參保人繳費(fèi)， 2008 年，稅務(wù)部門在社保機(jī)構(gòu)開設(shè)稅務(wù)征繳窗口，繳費(fèi)人在社保核定后當(dāng)場在稅務(wù)征繳窗口繳納社保費(fèi)。2018 年國地稅合并后，除自治區(qū)稅務(wù)局保留社保費(fèi)管理處外，其他各級社保費(fèi)專門征收部門撤銷，與非稅管理部門合并辦公。2019 年1 月1 日起，自治區(qū)將五大險種的社會保險征收職責(zé)整體劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)來征收。在全國范圍來說，這是社保費(fèi)征收歷史上的具有重要意義的標(biāo)志性事件。

二、當(dāng)前社保費(fèi)征收費(fèi)管理存在的主要問題

（一）政策法規(guī)體系尚未完善

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征管缺乏規(guī)范化的法律、法規(guī)依據(jù)。2019 年，全國范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會保險費(fèi)，但并沒有相關(guān)配套規(guī)定明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會保險費(fèi)監(jiān)管、處罰的權(quán)利。1999 年出臺的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，規(guī)定勞動保障部門才是社保費(fèi)征繳、管理、檢查和監(jiān)督權(quán)力的具體部門，全區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行的只是代征職能，而對稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)權(quán)限，不具有實(shí)際的處罰或者檢查權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管處境尷尬。而《稅收征管法》是稅收的征管依據(jù)，不適用社保費(fèi)征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)倡導(dǎo)的稅費(fèi)同管，并無執(zhí)法依據(jù)，存在極大的執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)部門根據(jù)社會保險費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)要求而研究制定的系列具體工作辦法及保障協(xié)調(diào)機(jī)制只是基于“放管服”角度為方便繳費(fèi)人服務(wù)措施，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管行為上缺乏法律依據(jù)，一定程度上制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收效率的提高。

二是機(jī)構(gòu)職能權(quán)責(zé)不夠明確、協(xié)調(diào)性差。全區(qū)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)事實(shí)上具有具體征收外的所有職能，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)征收，在社保與稅務(wù)部門數(shù)據(jù)不能即時傳輸?shù)恼鞴鼙尘跋?，稅?wù)機(jī)關(guān)的征收與服務(wù)必然具有滯后性，這樣既造成繳費(fèi)人繳費(fèi)不便，又不利于監(jiān)管與執(zhí)法。

（二）征收數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)及標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

一是社保和稅務(wù)系統(tǒng)各自采用獨(dú)立的征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)資源不能真正共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的社保費(fèi)覆蓋面廣、涉及部門多、數(shù)量大、各部門的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一。雖然社保與稅務(wù)兩部門能夠擔(dān)負(fù)起各自的收支職能。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的各業(yè)務(wù)職能數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供應(yīng)征數(shù)據(jù)后導(dǎo)入社保征收系統(tǒng)進(jìn)行征收職責(zé)，但在雙方數(shù)據(jù)系統(tǒng)獨(dú)立情況下，數(shù)據(jù)無法直接導(dǎo)入，需要人工處理和加工，工作量龐大繁雜，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收效率，導(dǎo)致行政成本增加，更給繳費(fèi)人造成不便。

二是缺乏有效的共享平臺，不能實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)同管。目前全區(qū)社保費(fèi)信息共享平臺已上線，但僅僅是在社保部門和稅務(wù)部門之間的共享，尚未實(shí)現(xiàn)社保、稅務(wù)、財政、銀行間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享，信息溝通還存在很大障礙。

三是現(xiàn)代化信息手段和技術(shù)化利用程度不高，信息資源互聯(lián)網(wǎng)共享范圍有局限。金稅三期征管系統(tǒng)，是以納稅人而非繳費(fèi)人為管理服務(wù)對象的系統(tǒng)。職能劃轉(zhuǎn)后，兩部門要時時進(jìn)行海量數(shù)據(jù)交互。目前已將社會保險費(fèi)納入有效的金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的市級數(shù)據(jù)集中，信息化建設(shè)方面較之前取得重大進(jìn)展。但面對劃轉(zhuǎn)后龐大的繳費(fèi)群體，數(shù)據(jù)量巨大，數(shù)據(jù)內(nèi)部層次多、關(guān)聯(lián)性大，且這些數(shù)據(jù)需要長期儲存，金稅三期征管系統(tǒng)依然不能滿足申報征收、會統(tǒng)核算、大數(shù)據(jù)挖掘等統(tǒng)一征管的需求，必然帶來數(shù)據(jù)處理能力不高、繳費(fèi)網(wǎng)絡(luò)擁堵等問題。

三、提升稅務(wù)機(jī)關(guān)社保費(fèi)征管的對策建議

（一）完善社保費(fèi)及費(fèi)稅相關(guān)法律、法規(guī)，強(qiáng)化征管法治化建設(shè)

一是賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳和管理權(quán)責(zé)。明確和強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)是社會保險費(fèi)統(tǒng)一征收的唯一執(zhí)法部門地位，從國家層面將社保費(fèi)及非稅收入納入立法程序?？梢詮酿B(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險等三個險種開始征收社會保障稅，制定社會保險稅法，賦予完整執(zhí)法權(quán)，全方面全流程予以規(guī)范，賦予社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)待遇核定與發(fā)放等后續(xù)管理服務(wù)，同時賦予強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，為征管入庫、處罰等各方面工作的順利完成提供保障。明確人社、稅務(wù)、財政、人行等部門職責(zé)，賦予不同部門相應(yīng)權(quán)限。

二是規(guī)范征收流程、征繳隊(duì)伍配置。應(yīng)用高效便捷的征管模式和征管流程，通過不斷完善金稅系統(tǒng)的社會保險費(fèi)征收功能，促進(jìn)全區(qū)社保費(fèi)征管模式、征管流程及征管信息化的規(guī)范統(tǒng)一。

（二）調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化專業(yè)人才配置

一是建立以政府主導(dǎo)、部門協(xié)同的社保費(fèi)管理機(jī)制。社會保險費(fèi)征管涉及到財政、人社、醫(yī)保等多個部門，各部門既要明確各自職責(zé)并做好工作銜接，又要劃清職責(zé)邊界，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)對接。推進(jìn)電子稅務(wù)局征收功能的完善，根據(jù)繳費(fèi)習(xí)慣和服務(wù)需求，完善電子稅務(wù)局功能模塊，優(yōu)化服務(wù)，并依托政府?dāng)?shù)據(jù)共享交換平臺，加快互聯(lián)互通功能建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理配置社保相關(guān)專業(yè)人員和服務(wù)資源。

二是組建專門征收機(jī)構(gòu)。根據(jù)社保費(fèi)收入的特點(diǎn)，建立專業(yè)崗位，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，有效利用現(xiàn)有各類專業(yè)人才庫，從征管政策、業(yè)務(wù)能力、系統(tǒng)軟件信息管理、納稅服務(wù)、大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理等多方面分類，提高專業(yè)人才的業(yè)務(wù)水平，為社保費(fèi)征收業(yè)務(wù)制定和解讀、征收事項(xiàng)及流程設(shè)計、第三方非稅收入數(shù)據(jù)采集、非稅收入信息化建設(shè)等實(shí)體化專業(yè)操作，不斷提高專業(yè)能力。

三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際情況，制定本部門人才培養(yǎng)計劃，及時更新培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化現(xiàn)階段窗口服務(wù)人員的人才配置，根據(jù)其能力和技術(shù)優(yōu)勢來分配崗位，激發(fā)其主觀能動性，調(diào)動工作積極性，保證隊(duì)伍整體的服務(wù)能力和水平。

（三）建立系統(tǒng)風(fēng)險體系,提高監(jiān)管水平

一是逐步構(gòu)建覆蓋社保風(fēng)險指標(biāo)體系。社保費(fèi)征管與大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門要密切配合，按照現(xiàn)有費(fèi)種政策規(guī)定、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分類梳理風(fēng)險點(diǎn)，科學(xué)設(shè)計風(fēng)險指標(biāo)、分析模型和模型參數(shù)，制定應(yīng)對任務(wù)，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險點(diǎn)和排查路徑，逐步構(gòu)建覆蓋社保的風(fēng)險指標(biāo)體系。要建立事中預(yù)警機(jī)制。運(yùn)用自動檢索、隨機(jī)篩查一級人工核查等方式做好跟蹤和監(jiān)控，對外在電子稅務(wù)局中對繳費(fèi)人進(jìn)行及時提醒，對內(nèi)通過嵌入式平臺等多種方式向前臺征收人員做出預(yù)警和提示。要提高事后應(yīng)對能力。通過采集業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)，與其他稅收數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，定期開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評價，確立數(shù)據(jù)整改任務(wù)，及時推送給基層稅務(wù)部門，對問題數(shù)據(jù)進(jìn)行修正及反饋，提升事后應(yīng)對能力和監(jiān)管水平。

二是加強(qiáng)費(fèi)源監(jiān)控，降低欠費(fèi)風(fēng)險。定期組織費(fèi)源調(diào)查，分類管理不同的費(fèi)源，依托金稅三期企業(yè)涉稅信息深入分析費(fèi)源數(shù)據(jù)，逐戶核查，做到應(yīng)收盡收。優(yōu)化風(fēng)險管理系統(tǒng)，提升風(fēng)險管理數(shù)字化水平，建立算法自動優(yōu)化、風(fēng)險自動識別、機(jī)器自動決策、任務(wù)自動生成、系統(tǒng)自動派單、績效自動評價等自動化流程。按照風(fēng)險模型定期對社保費(fèi)納稅人進(jìn)行風(fēng)險分析，將風(fēng)險點(diǎn)自動分類分級推送至應(yīng)對部門。

（四）建設(shè)社會綜合治費(fèi)體系，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)智能化

一是建立綜合治費(fèi)機(jī)制，理順治理關(guān)系。在政府主導(dǎo)下，建設(shè)“稅務(wù)征收、社保發(fā)放、財政管理和審計監(jiān)督”的綜合治費(fèi)體系。按照繳費(fèi)人、征收單位、主管單位、分配單位等不同主體進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集、分類，建立各主體間的對照關(guān)系，做到縱向?qū)蛹壡逦M向歸屬準(zhǔn)確。

二是合理設(shè)置指標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)督考核。按業(yè)務(wù)工作量與繳費(fèi)人評價結(jié)果作為考核指標(biāo)，定期評選業(yè)務(wù)能手，激勵稅務(wù)干部工作積極性，提高征管服務(wù)質(zhì)效。

三是優(yōu)化征管流程，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)智能化。在現(xiàn)有的電子稅務(wù)局、稅務(wù)部門 12366 平臺和納稅人學(xué)堂等服務(wù)的基礎(chǔ)上，整合以電子稅務(wù)局為核心的辦稅平臺，打造以電子稅務(wù)局為主、以智能自助終端為輔、以辦稅服務(wù)廳兜底的辦稅服務(wù)平臺。