關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究

吳巧女

摘要：近幾年我國國民經(jīng)濟(jì)得到了較為快速的發(fā)展，同時也加大了對企業(yè)稅收的管理力度。因此，企業(yè)在稅務(wù)管理方面的重視程度也越來越高。但是隨著營改增等稅收政策的發(fā)布與實(shí)施，使得企業(yè)稅務(wù)管理難度加大，加上市場經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部等因素的影響，使得企業(yè)管理面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險。基于此，文章在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)概述的前提下，分析了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題，進(jìn)而對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管控對策進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)樘岣呶覈悇?wù)風(fēng)險管理水平提供有益參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管控;納稅政策

近年來，在我國稅務(wù)制度改革不斷深入推進(jìn)作用下，企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)生了較大變化，對企業(yè)稅務(wù)管理也提出了更高要求。在此過程中，企業(yè)往往會想方設(shè)法地采取措施降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。然而，在企業(yè)內(nèi)外部因素影響下，企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)了諸多風(fēng)險，不但使得企業(yè)面臨著較大稅務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至對企業(yè)的正常運(yùn)營造成了不良影響。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須對稅務(wù)管理予以高度重視，充分做好相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管控措施。

1.稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，指的是企業(yè)日常涉及稅務(wù)管理的行為與國家稅法相關(guān)規(guī)定產(chǎn)生了較大沖突，使企業(yè)蒙受較大的利益損失。就當(dāng)前情況而言，許多企業(yè)的稅務(wù)管理沒有嚴(yán)格按照國家稅法規(guī)定落實(shí)，使得企業(yè)出現(xiàn)了未納稅、少納稅的現(xiàn)象，造成了偷稅、漏稅的客觀事實(shí)，使得企業(yè)蒙受巨額罰款與信譽(yù)受損的嚴(yán)重?fù)p失。同時也有些企業(yè)由對于稅法、稅收政策的認(rèn)識、理解不深，而不能對其進(jìn)行準(zhǔn)確運(yùn)用，不但沒能達(dá)到減輕企業(yè)稅收壓力的目的，反而使企業(yè)遭受著不必要的稅負(fù)。

一般來說，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要有以下三種類型：一是投資決策與經(jīng)營模式等的變更所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，在此過程中往往涉及較大的資金流動，而企業(yè)未能事先落實(shí)相關(guān)稅務(wù)規(guī)劃導(dǎo)致嚴(yán)重涉稅問題，使企業(yè)面臨巨額罰款或較大經(jīng)濟(jì)損失;二是稅務(wù)管控體系不完善導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范體系，導(dǎo)致不能及時準(zhǔn)確識別企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，而對于暴露出來的稅務(wù)風(fēng)險也不能及時采取有效應(yīng)對措施。尤其是集團(tuán)公司與分公司之間缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)管控體系，不能進(jìn)行及時有效的稅務(wù)風(fēng)險交流，難以在整體上實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效把控;三是企業(yè)外的稅務(wù)風(fēng)險。主要是稅收政策的動態(tài)發(fā)展帶來的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)人員不能對稅收政策變化進(jìn)行及時準(zhǔn)確掌握，企業(yè)稅務(wù)管理主要以事后管理的方式為主，稅收籌劃預(yù)見性不足，使得企業(yè)面臨滯納金，增加了企業(yè)管理成本?？梢?，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展而言極為重要。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

2.1缺乏完善的稅務(wù)管控制度

企業(yè)唯有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系才能有效應(yīng)對國家稅收政策的宏觀調(diào)控要求，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。但就實(shí)際而言，許多企業(yè)的稅務(wù)管控制度并不完善。主要體現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱，對于稅務(wù)風(fēng)控重視程度不足;稅務(wù)管理制度構(gòu)建中未充分含括企業(yè)資金管理等內(nèi)容，管理范圍較為狹窄。尤其是受到財務(wù)人員能力限制，企業(yè)稅收籌劃深度不足，稅務(wù)管理大多只停留在納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購等簡單事務(wù)管理方面。

2.2缺乏健全的內(nèi)部審計體系

目前，缺乏健全的內(nèi)部審計是許多企業(yè)普遍存在的稅務(wù)管理問題，一些企業(yè)更是缺乏長效的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制。主要體現(xiàn)在稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)合理性檢查不夠全面，內(nèi)部稅務(wù)稽核實(shí)施不具體，缺乏有效的稅務(wù)前置管理，不能有效化解稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計體系不完善，不但會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，而且會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為。

2.3缺乏對稅收政策深入認(rèn)識

企業(yè)稅務(wù)管控需要結(jié)合國家稅制改革進(jìn)程推進(jìn)情況來實(shí)時及時調(diào)整，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的稅務(wù)管理，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。這就要求企業(yè)必須對當(dāng)前稅收政策有著較為深入了解，而這往往是企業(yè)所欠缺的。主要體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)定位與稅務(wù)政策動態(tài)的準(zhǔn)確把控，或者對于政策認(rèn)識、解讀存在較大偏差，不能及時識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施應(yīng)對和及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的稅務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)對策

3.1不斷完善稅務(wù)管控制度

企業(yè)要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控制度，唯有實(shí)現(xiàn)對其面臨稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險承受能力全面評估，方可確保制度建立的針對性、有效性。對此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合對外部政策與內(nèi)部管控現(xiàn)狀的全面認(rèn)識，深入分析風(fēng)險問題，積極尋找有效應(yīng)對方法，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)管控制度的不斷完善。同時加強(qiáng)對稅務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)監(jiān)控，尤其注意加強(qiáng)與外部稅務(wù)部門的動對接溝通，全面掌握與稅務(wù)相關(guān)的工作流程，充分做好事前預(yù)防、事中控制與事后完善，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控水平。

3.2不斷提高稅務(wù)風(fēng)險評估水平

對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理而言，稅務(wù)風(fēng)險評估是較為核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險有效防范的關(guān)鍵所在。有效的稅務(wù)風(fēng)險評估，需要企業(yè)明確在一定經(jīng)營時間內(nèi)，企業(yè)管理與業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所有與稅務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)與人員。在具體執(zhí)行過程中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)在經(jīng)營時間與經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的所有納稅行為的全面評估，包括稅務(wù)決策、稅收籌劃、稅務(wù)管理實(shí)施情況等信息的全面收集、分析，結(jié)合對相關(guān)指標(biāo)完成情況對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理評估，全面暴露企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題，進(jìn)而進(jìn)行針對性的解決、預(yù)防。除此之外，還應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起完善的稅務(wù)風(fēng)險識別制度，以有效識別對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源產(chǎn)生影響的因素。而且還應(yīng)當(dāng)要仔細(xì)整理好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，讓相關(guān)工作人員能夠有效分析可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，并使用歸類、對比的方式來實(shí)施評估，并對其風(fēng)險等級進(jìn)行評定，繼而在遵循國家稅法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的規(guī)避或降低。

3.3不斷提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)稅收政策解讀

現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全面、準(zhǔn)確把控，必須不斷增強(qiáng)稅收風(fēng)險意識，全面、正確解讀稅收政策，準(zhǔn)確把控稅收政策動態(tài)。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須同時具備較高的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力，以及具備對稅收政策進(jìn)行全面、準(zhǔn)確解讀的能力。合理的稅收籌劃，要求企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行納稅，過度解讀政策，或者縮小政策解讀范圍，都會使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理者也必須實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況、納稅籌劃、稅收政策等有一個較為全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識，進(jìn)而對稅收風(fēng)險的準(zhǔn)確預(yù)測，制定有效的稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)束語

綜述可知，實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)風(fēng)險管控對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展而言有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。所以企業(yè)必須正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險存在的客觀性，全面分析和掌握當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而制定和落實(shí)有效措施，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有效保障。

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