新時(shí)期企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避之道

劉勁荻

摘 要 對(duì)于企業(yè)而言，納稅是一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)往往存在追求利益最大化的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，這與稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性之間必然存在一定的矛盾，也就帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想維持穩(wěn)定、健康的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，就必須采取一定手段對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此，企業(yè)有必要明白稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，分析當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，在新的時(shí)期尋求規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 控制

一、前言

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，內(nèi)外兩本賬、偷稅漏稅在我國(guó)企業(yè)中廣泛存在，這給企業(yè)帶來(lái)了很大的困擾，也不利于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2016年5月1日起，我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面，因此，必須及時(shí)認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)做好稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在涉稅過(guò)程中未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定，致使未來(lái)利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財(cái)務(wù)損失等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下特點(diǎn)：第一，主觀性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)可能存在不同的認(rèn)知或理解，便可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，客觀性。實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)的核心目標(biāo)，而這種目標(biāo)與稅收的強(qiáng)制性存在一定矛盾，造成企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱，因此企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，預(yù)先性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為當(dāng)中，換句話說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是先于履行稅務(wù)義務(wù)的行為而存在的。

三、當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

改革開放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣，稅務(wù)管理并不規(guī)范，不少企業(yè)還沒有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)崗位設(shè)置不合理。部分子公司并未設(shè)置專職稅務(wù)崗位，并且兼職會(huì)計(jì)隨時(shí)變動(dòng)，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，不注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的時(shí)候才開始手忙腳亂，疲于應(yīng)付。第三，涉稅工作執(zhí)行不力。企業(yè)仍習(xí)慣于記賬、報(bào)賬、報(bào)稅等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業(yè)務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有真正開展起來(lái)。第四，稅務(wù)信息溝通不暢。企業(yè)沒有及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，在理解和執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了偏差，不善于利用各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。

四、企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

稅收業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，因此涉稅業(yè)務(wù)管理具有重要地位，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收規(guī)范具有極強(qiáng)的剛性，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組織，企業(yè)必須保證稅收業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律和稅收政策。企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜，雖然自身能夠做到“遵紀(jì)守法”，卻無(wú)法保證交易對(duì)象也能按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù)，例如供貨方虛開增值稅發(fā)票必然會(huì)對(duì)企業(yè)增值稅抵扣產(chǎn)生一定影響。因此，企業(yè)必須注意防范，加強(qiáng)警戒，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用各種合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案來(lái)降低生產(chǎn)成本，有助于保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，并且不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

五、新時(shí)期企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

（一）設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位

實(shí)施營(yíng)改增后，會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，讓他們盡快適應(yīng)新稅制。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅工作?？紤]到涉稅工作專業(yè)性較強(qiáng)，在篩選稅務(wù)管理人員時(shí)，要確保其業(yè)務(wù)專業(yè)水平達(dá)到要求，以便完善稅務(wù)處理流程，準(zhǔn)確核算各類稅額。同時(shí)，設(shè)置稅務(wù)崗位必須保持穩(wěn)定性，在進(jìn)行崗位輪換時(shí)，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進(jìn)行核查，避免崗位輪換帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的審核工作，指派專人對(duì)稅務(wù)處理、計(jì)算、申報(bào)等工作進(jìn)行全面監(jiān)督和審查，盡可能減少稅務(wù)差錯(cuò)。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)、完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)處理流程，對(duì)納稅籌劃活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，建立事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)、事后控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以有效化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和評(píng)估工作，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，稅務(wù)人員要與財(cái)務(wù)、審計(jì)相互配合，結(jié)合管理層所制定的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，出具詳細(xì)的評(píng)估報(bào)告，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有力參考。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員參與到公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機(jī)制，利用納稅活動(dòng)的滯后性積極開展稅務(wù)籌劃，并盡量選擇那些可操作性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較小的納稅方案，以優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步提升公司的抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）充分落實(shí)企業(yè)涉稅工作

稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有著很大的影響，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制，規(guī)范發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅工作。稅務(wù)工作具有嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、細(xì)致的特點(diǎn)，稅務(wù)人員在編制涉稅文件的時(shí)候，要把握用詞的準(zhǔn)確性，合理設(shè)置相關(guān)條款，以保證文件的可操作性，使各前端業(yè)務(wù)部門在簽訂合同、對(duì)外投資等的時(shí)候能有效匹配稅務(wù)工作，確保成本、支出、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。采購(gòu)部門應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一規(guī)劃稅務(wù)籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案來(lái)降低生產(chǎn)成本。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通協(xié)調(diào)

一些企業(yè)未能及時(shí)了解稅收政策變化，結(jié)果出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)法規(guī)、知識(shí)和技能的培訓(xùn)，并實(shí)施相應(yīng)的考核，以提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使他們充分掌握稅收政策和申報(bào)流程。財(cái)務(wù)部門要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，使各部門及管理層深刻認(rèn)識(shí)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，了解控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施以及如何配合稅務(wù)部門實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方案。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)及最新的稅收優(yōu)惠政策，提前做出籌劃，及時(shí)對(duì)涉稅策略進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要依法納稅、合理避稅，盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的稅務(wù)籌劃方案，必要時(shí)可向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務(wù)籌劃方案，從而最大限度地享受“營(yíng)改增”所帶來(lái)的好處。

六、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要保證相關(guān)措施的合法性和合規(guī)性、實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性，確保稅務(wù)籌劃方案與當(dāng)前稅收政策相契合。企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，積極防范、規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長(zhǎng)。

（作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司）

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