企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及對(duì)策探討

摘 要：近年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得迅猛發(fā)展，在這個(gè)過程中，企業(yè)一方面得到更大市場(chǎng)和發(fā)展空間，另一方面，大量外企的涌入也帶來更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這種環(huán)境下，為了取得可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要從各個(gè)方面強(qiáng)化自身的競(jìng)爭(zhēng)力，有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益。其中很重要的一點(diǎn)就是要建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。這個(gè)制度有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的良好控制，提高資源優(yōu)化配置效果，提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益。本文分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及其發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì);內(nèi)控監(jiān)督;機(jī)制建設(shè);經(jīng)營(yíng)發(fā)展

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性和準(zhǔn)確性，這為決策層進(jìn)行科學(xué)決策、及時(shí)有效調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略提供了必要的支持，因此對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立，主要依賴企業(yè)內(nèi)部具體部門之間的相互監(jiān)督和制約的關(guān)系。通過完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以進(jìn)一步提高企業(yè)資產(chǎn)安全性，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀

近年來，為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)自身的健康發(fā)展，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全性，很多企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際積極推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控監(jiān)督機(jī)制的建立和應(yīng)用，為企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來強(qiáng)大支持，為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提供了有力支撐，進(jìn)而為企業(yè)的整體協(xié)調(diào)發(fā)展提供了有力支持。需要注意的是，在發(fā)展過程中，由于受到多種因素的制約，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還存在較大問題與不足。

1.財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

當(dāng)前，很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性，因此在針對(duì)建立財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的積極性不高，這種情況下，內(nèi)控機(jī)制往往淪為一個(gè)擺設(shè)，無法真正發(fā)揮其作用。此外，部分情況領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的了解不到位，因此在管理過程中沒有主動(dòng)建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制。這些認(rèn)識(shí)上的偏差直接影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的建立及其作用的發(fā)揮。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善

雖然很多企業(yè)建立了對(duì)應(yīng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是由于這往往只是按照上級(jí)命令建立的一個(gè)簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致其監(jiān)督作用難以真正發(fā)揮。不僅如此，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的建立不具有相應(yīng)的科學(xué)性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致其運(yùn)行效率低下，無法起到財(cái)會(huì)監(jiān)督作用。此外，很多企業(yè)建立財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制以后，在后續(xù)管理過程中相應(yīng)的控制措施落實(shí)不到位，或者沒有落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管措施，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)管基本處于空缺狀態(tài)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，主要依賴企業(yè)自身的審計(jì)部門，而很多情況下，企業(yè)的審計(jì)部門需要接受財(cái)務(wù)部門的管理，這種體制機(jī)制環(huán)境下，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)部門往往無法單獨(dú)行使職權(quán)，影響到其監(jiān)督效果。

3.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低

企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建立以后，需要由相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作人員落實(shí)具體的監(jiān)管措施。因此，財(cái)會(huì)工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的效果具有直接影響。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低。分析發(fā)現(xiàn)，很多財(cái)會(huì)人員不僅不具有必要的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，而且嚴(yán)重缺乏職業(yè)精神，在工作過程中沒有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)定和原則，這種行為對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的科學(xué)性有效性及時(shí)性無疑為產(chǎn)生嚴(yán)重打擊。此外，還有部分財(cái)會(huì)工作人員受到利益驅(qū)使，還會(huì)在會(huì)計(jì)工作過程中進(jìn)行篡改，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)人資料的數(shù)據(jù)失真，影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)踐效果。

4.企業(yè)內(nèi)部缺乏約束激勵(lì)機(jī)制

當(dāng)前，很多企業(yè)沒有建立完善的管理機(jī)制，尤其是沒有制定符合企業(yè)自身實(shí)際的約束激勵(lì)機(jī)制。在這種環(huán)境下，很多企業(yè)管理者自身的權(quán)力很大，但是他們并沒有對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)行為負(fù)直接責(zé)任。也就是說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益的具體情況對(duì)管理者自身的收益不會(huì)產(chǎn)生影響，這種情況下，管理者的經(jīng)營(yíng)管理往往無法得到有效約束。此外，在部分企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展在很大程度上依賴政府的支持。這種經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制往往很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

5.企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前，很多企業(yè)還沒有建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，這種情況下，法人治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的作用未能得到有效發(fā)揮。很多企業(yè)雖然設(shè)立了對(duì)應(yīng)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但是由于缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)的支持，導(dǎo)致董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)無法正常發(fā)揮，不能真正發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用。在這種環(huán)境下，企業(yè)建立了財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制以后，往往也無法真正發(fā)揮作用。

6.企業(yè)缺乏相應(yīng)的文化建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的文化及其建設(shè)，因此沒有在企業(yè)內(nèi)部形成健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督建設(shè)氛圍，進(jìn)而影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及相應(yīng)的員工，這種情況下，企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不到位，就算設(shè)立了對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu)，也無法有效發(fā)揮其作用。企業(yè)文化的缺乏會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部所有人，包括領(lǐng)導(dǎo)層和員工，影響到對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)，不利于內(nèi)控機(jī)制作用的有效發(fā)揮。

二、完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督作用

為了達(dá)到更好的監(jiān)督效果，有必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際引入外部監(jiān)督，這是當(dāng)前比較流行的一種做法。在具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，可以利用會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行針對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。通過引入會(huì)計(jì)事務(wù)所，可以幫助企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化自身內(nèi)部財(cái)會(huì)的控制和監(jiān)督。會(huì)計(jì)事務(wù)所通過與企業(yè)相關(guān)部門的合作，對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有助于提高監(jiān)督的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和專業(yè)性。不僅如此，在監(jiān)督過程中，針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題，可以向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層等進(jìn)行匯報(bào)，有助于及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

2.建立和完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度

考慮到很多企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不夠完善的實(shí)際情況，有必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際以及日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度。在傳統(tǒng)管理環(huán)境下，企業(yè)雖然建立了對(duì)應(yīng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)，但是由于缺乏必要的信息溝通和交流，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)不足，很容易產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，影響到監(jiān)督工作的落實(shí)?；诖耍⒅卦谄髽I(yè)內(nèi)部建立對(duì)應(yīng)的審計(jì)制度。為了確保企業(yè)審計(jì)制度充分發(fā)揮其作用，首先必須確保其工作獨(dú)立性。要將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門剝離并賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職權(quán)，這有助于審計(jì)部門在工作過程中不受到影響，達(dá)到良好的審計(jì)效果。另一方面，還需要強(qiáng)化針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制和管理，要注重結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀及其階段特征，從整體上對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制，尤其是需要注意強(qiáng)化事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，從而有效減少企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)自身的健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的實(shí)施力度

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制自身建設(shè)不夠完善，在實(shí)踐過程中存在較多問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督力度難以達(dá)到預(yù)期，影響到企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制機(jī)構(gòu)作用的有效發(fā)揮?；诖?，為了強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的積極作用，就需要注意結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，制定相應(yīng)的控制策略，并制定相應(yīng)的監(jiān)督控制方法和措施，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中進(jìn)行貫徹落實(shí)。在實(shí)踐過程中，要注重結(jié)合企業(yè)實(shí)際針對(duì)具體部門的職能進(jìn)行明確劃分，尤其是需要針對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的工作進(jìn)行規(guī)范，從而從整體上提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)踐效率與質(zhì)量。要注重利用不同職能部門之間的關(guān)系建設(shè)互相制約互相監(jiān)督的管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督。

4.強(qiáng)化溝通交流全面了解企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制情況

針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理，為了達(dá)到更好的工作效果，有必要與審計(jì)人員做好溝通交流，在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)師可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行科學(xué)分析，指出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有較大影響的信息和內(nèi)容，為企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效的決策和發(fā)展提供支撐。如果針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不到位，就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，掌握企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展效果，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的發(fā)展策略和方法，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

5.明確企業(yè)各部門職責(zé)健全法人治理結(jié)構(gòu)

為了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的作用，有必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)一步完善相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，要注重發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，為實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督管理效果打下基礎(chǔ)。此外，還需要結(jié)合實(shí)際明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的職責(zé)，這有助于明確各個(gè)部門的工作職責(zé)，為實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督和管理提供必要支持，從而為達(dá)到更好的企業(yè)內(nèi)部控制效果起到積極作用。

6.提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作者的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作效率與質(zhì)量，與相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)具有緊密聯(lián)系。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低，難以滿足實(shí)際工作需要?；诖耍斜匾Y(jié)合企業(yè)實(shí)際強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)?？梢越M織財(cái)會(huì)工作人員參加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)，引導(dǎo)工作人員對(duì)相關(guān)的政策內(nèi)容和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)掌握，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)工作人員各方面素質(zhì)，注重強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作人員綜合素質(zhì)，為順利有效開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督控制工作打下基礎(chǔ)。不僅如此，還要注重提高財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)道德，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)效性。

三、小結(jié)

我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制依然存在諸多問題，基于此，為了促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的重視，采取各種措施，健全財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：陳得勝（1981.07- ），男，單位：深圳市新綸科技股份有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)核算與內(nèi)控、預(yù)算管理