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    煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

    2020-06-01 07:24:32郭海燕
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年14期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃

    郭海燕

    摘要:隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快,我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力愈演愈烈,企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,則需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況降低經(jīng)營(yíng)成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。煤炭公司作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,是當(dāng)前需要解決的重要問(wèn)題,本文對(duì)煤炭公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并提出未來(lái)發(fā)展中納稅籌劃的主要措施,降低稅負(fù),提高效益。

    關(guān)鍵詞:煤炭公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃

    煤炭公司在發(fā)展過(guò)程中由于種種原因出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),無(wú)形中增加了稅收繳納的金額,在一定程度上阻礙了該公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于煤炭公司存在的特殊性,因此需要進(jìn)行納稅籌劃,在滿(mǎn)足稅收政策的基礎(chǔ)上制定合理且合法的繳稅方案,從而降低稅收繳納金額,降低企業(yè)成本,提高其經(jīng)濟(jì)效益;此外,還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和防范。

    一、煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及因素分析

    (一)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏足夠的重視

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,煤炭公司在發(fā)展過(guò)程中也會(huì)受到一定的影響,為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求,并提高自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,需要對(duì)能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。通常情況下煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納大量的稅額,如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作,那么將會(huì)給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響。但是企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的重視程度不夠,究其原因是對(duì)稅務(wù)籌劃工作的了解不透徹,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的工作效果并不理想。

    2.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏良好的溝通

    在煤炭公司實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中,各部門(mén)之間的溝通情況不理想,主要體現(xiàn)在以下兩方面:其一,企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不到位,部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí),并沒(méi)有遵守稅法政策中的內(nèi)容,盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作,以滿(mǎn)足自身發(fā)展的需要,可能會(huì)制定出一些違反稅收政策的納稅行為,為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成不良影響;其二,煤炭公司內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通不到位,由于員工對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)知不到位,使其認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范圍,與自身無(wú)關(guān),從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法掌握各部門(mén)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況,從而降低稅務(wù)籌劃的效果[1]。

    3.在稅務(wù)籌劃崗位上缺乏專(zhuān)業(yè)的人才

    稅務(wù)籌劃工作效果的好壞與工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力具有直接關(guān)系,由于稅收籌劃工作的特殊性,對(duì)稅務(wù)籌劃崗位上工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財(cái)務(wù)部門(mén)卻嚴(yán)重缺乏進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人才,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí),會(huì)由財(cái)務(wù)部門(mén)中的普通財(cái)務(wù)人員進(jìn)行,但是由于其對(duì)稅務(wù)籌劃的不了解,從而降低了工作效率和工作質(zhì)量,可能還會(huì)增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

    1.稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

    稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)是造成煤炭公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一,主要表現(xiàn)在以下方面:其一,管理人員對(duì)稅收籌劃工作的不重視,導(dǎo)致員工對(duì)稅務(wù)籌劃內(nèi)容的不了解;其二,企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象,甚至出現(xiàn)逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn),無(wú)形中增加了稅收籌劃工作的難度,進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收政策也隨之發(fā)生變化,煤炭公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),需要以稅收政策中的內(nèi)容為基準(zhǔn),制定合法的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當(dāng)前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中無(wú)法掌握最新的稅收政策動(dòng)態(tài),所以制定的稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能不能滿(mǎn)足最新的稅法要求,進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

    3.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

    煤炭公司在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作,降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內(nèi)容的,并遵守了法律制度,與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)確認(rèn)的過(guò)程中,如果行政執(zhí)法存在不規(guī)范的現(xiàn)象,那么可能會(huì)改變稅務(wù)籌劃的性質(zhì),進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

    (一)煤炭企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

    1.選擇組織形式的籌劃

    煤炭公司由于自身的特殊性,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常采用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的方式,因此在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行對(duì)外投資時(shí),需要根據(jù)各地區(qū)企業(yè)發(fā)展的具體情況和稅務(wù)籌劃的角度進(jìn)行子公司和分公司的明確劃分,明確各自的職責(zé),從而降低公司發(fā)展中經(jīng)營(yíng)的成本。一般情況下子公司在發(fā)展過(guò)程中是具有法人資格的,并且可以承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任,而分公司卻不具有法人資格,屬于總公司的附屬機(jī)構(gòu),不承擔(dān)民事責(zé)任。由此兩種公司的組織形式不同,因此企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,要想擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍,需要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況進(jìn)行不同組織形式的稅務(wù)籌劃,從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

    2.選擇注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃

    煤炭公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的主要目的是為了減少納稅金額,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,但是稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容是符合稅收政策內(nèi)容的,屬于合法的行為。公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)會(huì)受到稅收政策的影響,因此在公司設(shè)立階段進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)是否能夠享受稅收政策中的優(yōu)惠內(nèi)容。西部地區(qū)的企業(yè)在繳納稅款時(shí)享受稅收政策的優(yōu)惠制度,因此煤炭企業(yè)可以選擇在西部地區(qū)的省份注冊(cè)子公司或者分公司。此外,煤炭企業(yè)還需要時(shí)刻關(guān)注該地區(qū)稅收政策的最新動(dòng)態(tài),在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)充分利用稅收政策中的優(yōu)惠內(nèi)容,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

    (二)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的納稅籌劃

    1.增值稅的籌劃

    其一,需要考慮增值稅的稅務(wù)籌劃,煤炭企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中經(jīng)常會(huì)涉及到增值稅,因此在此種情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要從不同的角度對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃分析,最終選擇較為合理的納稅方式,提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí),還需考慮稅負(fù)的大小及人工成本等等問(wèn)題,進(jìn)行綜合性考慮,提高籌劃最終實(shí)施的效果。

    其二,煤炭企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈延伸時(shí),需要充分利用國(guó)家稅收政策中的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃工作,在產(chǎn)業(yè)鏈延伸過(guò)程中既能保護(hù)人們賴(lài)以生存的生態(tài)環(huán)境,還能降低企業(yè)的稅負(fù)壓力,同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益。

    2.企業(yè)所得稅的籌劃

    煤炭企業(yè)在進(jìn)行利用所得稅中的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí),需要嚴(yán)格按照所得稅中的政策內(nèi)容采購(gòu)并實(shí)際使用規(guī)定的機(jī)械設(shè)備,如果企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或者停止使用,將停止其享受優(yōu)惠政策,并補(bǔ)繳相關(guān)的稅款。基于此,為了降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),企業(yè)在選購(gòu)相關(guān)設(shè)備時(shí),需要考慮以下幾點(diǎn):其一,正確選擇設(shè)備購(gòu)置的年份,根據(jù)優(yōu)惠政策中的內(nèi)容進(jìn)行選擇,從而減少企業(yè)的資金投入。其二,對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行合理、合法的轉(zhuǎn)移,此種籌劃方式需要在符合稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行,增加抵減期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),然后通過(guò)籌劃工作將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到抵扣年度的稅款中,降低稅款繳納金額。其三,對(duì)采購(gòu)設(shè)備的資金進(jìn)行確定,將采購(gòu)設(shè)備的資金通過(guò)籌劃合理分配到規(guī)定的年限內(nèi),從而獲得抵免。

    3.資源稅的籌劃

    只有原煤才會(huì)向其征收資源稅,因此工作人員在進(jìn)行資源稅籌劃時(shí),首先需要明確資源稅征收的對(duì)象,然后根據(jù)煤炭制品的具體情況進(jìn)行綜合回收率的計(jì)算,最后,在繳納資源稅的同時(shí)還需繳納部分增值稅。

    (三)企業(yè)重組的納稅籌劃

    煤炭企業(yè)在發(fā)展中對(duì)自身的生產(chǎn)力和內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新優(yōu)化整合時(shí),需要根據(jù)重組的內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。由于煤炭企業(yè)的特殊性,在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的背景下,需要加大煤炭企業(yè)內(nèi)部改革的力度,從各個(gè)方面給予其支持,對(duì)其落后的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新,制定更多稅收政策的優(yōu)惠內(nèi)容,減少企業(yè)發(fā)展的壓力,提高企業(yè)的產(chǎn)能。由此可見(jiàn),對(duì)企業(yè)進(jìn)行重組,有利于提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

    三、結(jié)束語(yǔ)

    社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,煤炭公司在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是為了降低大額稅款繳納的壓力,減少經(jīng)營(yíng)成本,增加企業(yè)效益。稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施符合法律條例和稅收政策內(nèi)容,但是稅務(wù)籌劃中仍存在一些問(wèn)題會(huì)增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),基于此,文中從不同的角度制定了稅務(wù)籌劃的具體方法,有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,推動(dòng)了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]陳曉波.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)[J].納稅,2019,13 (26):33-34.

    [2]王振杰.淺析煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].納稅,2019,13 (07):37.

    [3]陳卓.煤炭企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及管理策略[J].納稅,2018 (10):41.

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