企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

趙媛

摘 要：納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要措施，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有重要影響作用。因受到多因素影響，企業(yè)的納稅籌劃工作常產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取有效措施加強(qiáng)納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制。本文分析了企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了對應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

納稅籌劃指的是納稅人在符合相應(yīng)稅收法律制度以及得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的基礎(chǔ)上，以政府的稅收政策為指導(dǎo)，事先籌劃經(jīng)營活動，對稅收方案進(jìn)行合理優(yōu)化，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)稅收利益。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收法律、政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策不斷的進(jìn)行改革，稅收法律和政策也需要不斷地完善和更新，以滿足社會發(fā)展的需求。納稅籌劃需要提前準(zhǔn)備與規(guī)劃，從最初的籌劃設(shè)計(jì)到最后的收益是一個(gè)長期的過程，但是稅收法律和政策在隨時(shí)發(fā)生變化，因此導(dǎo)致稅收籌劃方案難以及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，最終產(chǎn)生了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃人員主觀性、片面性引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性和科學(xué)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動，對納稅籌劃人員有較高的專業(yè)要求，納稅人員不僅要具備會計(jì)、財(cái)務(wù)管理能力，還要了解稅法和投資方面的知識。但是在實(shí)際的工作中，納稅籌劃人員往往不能熟練掌握稅收、財(cái)會業(yè)務(wù)，存在片面性、主觀性的問題，對相關(guān)政策缺乏全面、綜合的認(rèn)識，導(dǎo)致納稅籌劃失敗。

（三）經(jīng)營活動變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃具有一定的前瞻性與計(jì)劃性，主要針對企業(yè)的經(jīng)營以及生產(chǎn)活動開展。企業(yè)的經(jīng)營以及生產(chǎn)活動必須在滿足稅收政策的前提下，謀取經(jīng)濟(jì)利益，出現(xiàn)稅收政策違背的情況，將造成嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的經(jīng)營活動也不斷發(fā)生變化，如果在項(xiàng)目投資后調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動，很可能失去享受稅收優(yōu)惠政策的條件，甚至加重稅收負(fù)擔(dān)。

（四）納稅籌劃成本和操作執(zhí)行過程引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅成本涉及稅務(wù)代理費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等直接成本以及采納該稅收籌劃方案帶來最大收益的機(jī)會成本。納稅籌劃是一個(gè)復(fù)雜的決策過程，需要從眾多方案中挑選出稅負(fù)較低的可行性方案，在這個(gè)過程中要舍棄很多方案，很可能造成某種優(yōu)勢方案難以利用，從而使得機(jī)會成本增加，造成籌劃收效與成本的控制失衡。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。納稅籌劃通常在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，常常受到一些突發(fā)因素的影響，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與納稅籌劃人員必須樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，做好充足的準(zhǔn)備，提高在經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時(shí)應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，冷靜、客觀地作出判斷，并及時(shí)制定相關(guān)決策。

（二）密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。納稅籌劃工作的關(guān)鍵還在于準(zhǔn)確掌控財(cái)稅政策的發(fā)展變化情況，從而設(shè)計(jì)出更加合理的籌劃方案。企業(yè)可以通過建立稅收信息資源庫，對我國的財(cái)稅政策進(jìn)行分類管理與分析，并作出實(shí)時(shí)跟蹤，靈活地對其進(jìn)行應(yīng)用。企業(yè)要密切關(guān)注財(cái)稅政策的信息變動，根據(jù)我國的發(fā)展國情以及區(qū)域的差異性，不斷優(yōu)化納稅籌劃方案。

（三）提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)納稅籌劃人員是納稅籌劃工作的關(guān)鍵因素，其專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響籌劃方案的質(zhì)量。對此，企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)課程，加強(qiáng)納稅籌劃人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐操作能力。納稅籌劃人員需要全面了解經(jīng)營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，并嚴(yán)格按照法律程序處理事件，同時(shí)還要準(zhǔn)確掌控稅收法律的變化趨勢，以做出方案的及時(shí)調(diào)整。

（四）綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)必須進(jìn)行全面、綜合的考量，以企業(yè)的經(jīng)營狀況以及投資規(guī)劃為依據(jù)，從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，制定出最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在選擇籌劃方案時(shí)，不能夠僅僅以減輕稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，必須要堅(jiān)持“企業(yè)價(jià)值最大化”的原則進(jìn)行全面權(quán)衡。此外，籌劃方案還要充分考慮到實(shí)施過程中的相關(guān)成本控制。優(yōu)秀的籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，但是在實(shí)際的實(shí)施過程中，由于多種因素影響可能會產(chǎn)生諸多額外費(fèi)用以及機(jī)會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實(shí)現(xiàn)成本控制。

（五）保持納稅籌劃方案適度的靈活性。企業(yè)要堅(jiān)持靈活性的原則，制定和實(shí)施納稅籌劃方案。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)活動經(jīng)常發(fā)生變化，對納稅籌劃方案有較大的束縛。因此，企業(yè)要制定靈活的納稅籌劃方案，以應(yīng)對突發(fā)情況。

（六）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通。在納稅籌劃的整個(gè)過程中，稅務(wù)部門發(fā)揮著重要作用，因此加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通很有必要。稅務(wù)部門通過對企業(yè)的實(shí)際考察，判斷企業(yè)繳納的稅款是否合法，而企業(yè)則需要通過溝通，積極配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作，以取得稅務(wù)部門的信任，從而避免不必要的矛盾，為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)要不斷完善與稅務(wù)部門的溝通渠道，保持溝通的通暢性，營造良好的稅企關(guān)系，為企業(yè)爭取更多的政策優(yōu)惠，避免由于溝通不暢導(dǎo)致的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并且做到在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后要及時(shí)采取有效應(yīng)對措施。

三、結(jié)語

在日益激烈的市場競爭下，企業(yè)必須合理地進(jìn)行納稅籌劃才能提升自身的綜合競爭力。納稅籌劃是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取有效措施，對納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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