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    納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用探析

    2016-10-18 13:16:23曾洋潔
    中國市場 2016年33期
    關鍵詞:納稅籌劃財務管理應用

    曾洋潔

    [摘 要]隨著市場經濟不斷發(fā)展,納稅籌劃成為了現(xiàn)代企業(yè)財務管理中最為重要的研究對象。對于每個企業(yè)來說,納稅始終是其發(fā)展的變量原因,并且納稅在財務管理中是一個不可或缺的因素,同時也為企業(yè)進行有效的財務管理提供保障,由此可見,一個企業(yè)是否有一個健全的財務管理制度,能否確切實際的達到一個財務管理目標,納稅都起著關鍵性的作用。

    [關鍵詞]納稅籌劃;財務管理;應用

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.156

    納稅籌劃[1]是以遵守稅收法律法規(guī)為前提,對企業(yè)投資、經營和財務管理等方面進行科學合理規(guī)劃,節(jié)約稅收,最終達到企業(yè)利益最大化的一種財務管理辦法。

    1 現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中的問題

    1.1 缺乏專業(yè)納稅籌劃人才

    納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展起到一定的作用,但納稅籌劃專業(yè)人才才是企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。由于納稅籌劃對企業(yè)的方方面面都有關系,從企業(yè)生產到經營再到管理涉及各種專業(yè)知識,所以員工們必須對稅務專業(yè)知識、法律法規(guī)等有一個全方位的了解。但就目前的企業(yè)發(fā)展情況看,大多數員工專業(yè)知識欠缺,企業(yè)沒有專門納稅籌劃的工作人員,造成了企業(yè)在遇到納稅問題沒有很好的解決。

    1.2 企業(yè)忽視納稅籌劃

    大多數企業(yè)存在對納稅籌劃這一概念理解不透徹,企業(yè)忽視納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的作用,還有一些企業(yè)的領導對納稅籌劃存在錯誤認知,不能正確認識納稅籌劃和避稅的區(qū)別,更嚴重的是根本不在乎稅收,為今后企業(yè)的發(fā)展帶來了很多問題,也增加企業(yè)的財務負擔。

    1.3 過度注重納稅減免的力度

    納稅籌劃為企業(yè)減免稅收提供有利條件,但大多數的企業(yè)并不結合自己企業(yè)的具體發(fā)展狀況,只是對稅務的減免不懈的追求,導致稅務工作無法順利進行,如果企業(yè)一味地追求眼前的利益,而不考慮企業(yè)的長遠利益和發(fā)展,有可能會對企業(yè)本身的利益造成虧損。比如一個企業(yè)在投資過程中,只是單方面的追求短期內產生的經濟效益,相應地減少了短期內稅務負擔,但是卻對發(fā)展過程中的利益的增長問題重視甚少,表面上看,解決了問題,但企業(yè)整體發(fā)展的利益卻沒有得到有效的提高。由此可以看出,納稅的籌劃工作,必須結合企業(yè)自身發(fā)展狀況,從業(yè)的長遠利益出發(fā),選擇稅務較輕的方法進行有效的管理。

    1.4 不完善的納稅管理制度

    納稅籌劃這一新構想,對于大多數企業(yè)來說還比較陌生,并存在一定的誤區(qū),因此企業(yè)在稅務籌劃這一領域的發(fā)展經驗還存在相當大的問題。雖然我國經濟不斷發(fā)展,但是整體經濟的發(fā)展還處在不成熟的階段,其一,我國的對于稅收法律法規(guī)還不健全,沒有具體的規(guī)定。其二,國家對稅務管理監(jiān)督還不到位。其三,大多數相關部門的服務力度還不夠,服務水平也很低。

    2 納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的措施

    2.1 重視納稅籌劃人才的培養(yǎng)

    納稅籌劃具有專業(yè)性和政策性兩種工作性質,所以對納稅籌劃的工作人員的專業(yè)水平有相當高的要求,必須要有過硬的稅收管理理論知識,還要擁有超強的業(yè)務操作能力。企業(yè)的納稅籌劃工作者必須徹底了解財務知識、稅收理論知識和相關的法律法規(guī)等,這也是一般的會計人員所不具備的。如果企業(yè)的納稅籌劃工作失敗,就會造成企業(yè)逃稅、漏水行為的發(fā)生,不但受到了法律的制裁,還會給企業(yè)的形象造成影響,為以后的發(fā)展帶來沒必要的麻煩。所以,企業(yè)應加大對納稅籌劃工作人員的專業(yè)知識的要求,注重納稅籌劃人才的培養(yǎng),全方面地發(fā)展工作人員專業(yè)素養(yǎng),提高納稅籌劃工作的效率,逐漸完善納稅籌劃工作,提高工作質量,為企業(yè)的順利發(fā)展提高保障。

    2.2 應對納稅籌劃和避稅區(qū)別有一個正確的理解

    納稅籌劃和避稅都是企業(yè)為了減輕稅務負擔而選擇的解決辦法,但是納稅籌劃的合理實施是與稅收法律的宗旨相吻合的,它對稅收法律的法律地位不造成任何影響,也不影響稅收的各個功能的作用。避稅,卻與之相反,它是根據稅法無明文規(guī)定者不為罪作為行為準則,將稅法的漏洞和缺陷作為揮灑的資本,來逃避國家稅收,這種不道德的行為與稅法相悖離。在實際的工作中,對納稅籌劃和避稅的區(qū)別認識不清,沒有一個正確的稅收理念做導向,那么企業(yè)的納稅籌劃很有可能就會變成避稅。所以,我們應建立相應的管理制度,完善法律法規(guī),讓企業(yè)更好的認識納稅籌劃和避稅兩個概念的本質區(qū)別,制定科學合理的運行機制,避免發(fā)生納稅籌劃向避稅轉變的現(xiàn)象發(fā)生。

    2.3 樹立正確的納稅觀念,從企業(yè)的長遠利益出發(fā)

    故意逃稅不僅會損害國家的利益,還會加大企業(yè)發(fā)展的風險,增加成本投入。如果企業(yè)逃稅失敗,國家有關部門就會再要求企業(yè)重新繳納稅款,同時也會要求繳納罰款,造成企業(yè)經濟負擔。另外一個長遠的眼光看問題也是非常必要的,“一葉蔽目,不見泰山”目光短淺的人總是無法獲得最大的利益,也難以獲得最后的成功。所以,企業(yè)的稅收籌劃工作應結合自身的發(fā)展狀況,加強企業(yè)稅收籌劃工作,樹立正確的納稅意識,提高企業(yè)納稅觀念,從企業(yè)長遠的利益出發(fā),政府機關加強領導,進行有效的教育引導,確保公民的納稅意識教育工作健康有序的發(fā)展。

    2.4 完善稅務管理制度

    企業(yè)順利有效發(fā)展,離不開法律法規(guī)的保障。企業(yè)應熟練并且全方位的了解稅法的相關法律規(guī)定,合理地將法律法規(guī)應用到企業(yè)的發(fā)展過程中,深層次的理解法律的精神所在,為納稅籌劃提供有力保障。就目前的稅法來看,除了人大和國務院頒布的稅法法規(guī)相對穩(wěn)定之外,我國的稅法體系的層次是比較多且復雜的,其他的地方性法律法規(guī)和規(guī)章制度,隨著經濟發(fā)展狀況不斷變化也隨之變化。所以,稅收籌劃要隨著稅收政策做相應的調整,并及時做好納稅籌劃的方案的更新,完善納稅的法律法規(guī),加強國家納稅的監(jiān)督體制,促使稅收籌劃順利發(fā)展,為企業(yè)更好地提供服務。

    3 納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的應用

    3.1 納稅籌劃在融資中的應用

    企業(yè)的籌資形式主要包括權益籌資和債務籌資。根據目前的稅法規(guī)定,[2]債務籌資所產生的利息,可以在繳納稅務之前扣除,達到較少投資成本,但股息只能在稅后進行利潤的分配,不能用在費用的支出上。外部投資上,企業(yè)就要全方面考慮,如果息稅前的利潤率超過利息率,那增加負債就可以增加權益資本的利潤率。另外企業(yè)也可以通過融資租賃進行籌資,不但可以快速獲得所需的財產,還可以避免風險,這也減輕了企業(yè)實際的稅務負擔。

    3.2 納稅籌劃在投資中的應用

    企業(yè)的投資者在建構企業(yè)時,會有很多種選擇方式,不同的建構模式,就會有不同的納稅規(guī)定。比如選擇以公司的形式,那么公司的營業(yè)利潤就需要交納企業(yè)所得稅,所得利潤要分給其他投資人時,投資人還要交納個人所得稅。在合伙企業(yè)就不需要這么麻煩,只要將分得的收益交給個人所得稅即可。不同地區(qū)的稅收是不同的,投資人可結合不同的地區(qū)稅收的優(yōu)惠形式選取最有利的方式,找到注冊點,為企業(yè)節(jié)省大部分的資金投入,更好地為企業(yè)服務。

    3.3 納稅籌劃在經營中的應用

    經營過程中投資主要體現(xiàn)在采購和銷售兩個環(huán)節(jié)。采購方面,企業(yè)首先應對貨物供應商、采購對象和地點等進行一個全面了解,選擇最優(yōu)方案。根據我國稅法規(guī)定,[3]對于一般納稅人在采購貨物時,獲得的發(fā)票增值稅的進項稅額是可以進行相應的折扣的,如果遇到進口的設備就不會有抵免的稅務優(yōu)惠。在銷售過程中,主要表現(xiàn)在銷售價格、方式和地點上的籌劃。銷售價格是根據不同地區(qū)稅率差異進行定價的,以獲取更大利益。方式上可以采用以舊換新、打折銷售、現(xiàn)場銷售等形式進行。銷售地點就是自己生產自己銷售、招代理進行銷售、出口等形式進行。

    4 結 論

    納稅籌劃不僅可以促進企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置,同時還為企業(yè)內結構的調整發(fā)展提供有效的保障,促使企業(yè)向更大的規(guī)模形式發(fā)展,在最短的時間內達到財務目標,為納稅籌劃工作提供便利條件。事實上,無論是在企業(yè)的經營管理活動中還是企業(yè)投資過程中,納稅籌劃都起著關鍵性的作用。所以,順利的開展納稅籌劃工作,保證企業(yè)順利健康的發(fā)展,取得最大的經濟利益。

    參考文獻:

    [1]曉莉.淺析企業(yè)財務管理中的納稅籌劃應用[J].中國商貿,2014(20):105-106.

    [2]劉淑新.企業(yè)財務管理中納稅籌劃的應用[J].財經界,2013(6):235.

    [3]楊慧.淺析納稅籌劃在財務管理中的應用[J].決策與信息(中旬刊),2015(6):47.

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