保險(xiǎn)公司營改增應(yīng)對(duì)與實(shí)施

呂朝鳴

摘 要：保險(xiǎn)行業(yè)，已經(jīng)成為我國發(fā)展速度最快的一個(gè)行業(yè)。為了增進(jìn)對(duì)保險(xiǎn)公司營改增的正確了解，我們必須從加快產(chǎn)業(yè)發(fā)展開始，逐步向有利于增加國民收入的方向靠近。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)行業(yè)可以通過營改增的方式進(jìn)行利稅方面革新。本文主要對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行深入分析，旨在推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的步伐。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；營改增；分析

為了將我國保險(xiǎn)業(yè)推向市場化競爭模式，我們需要研究怎樣來改變其發(fā)展的現(xiàn)狀。往往由于人們的一些錯(cuò)誤做法，會(huì)引起保險(xiǎn)行業(yè)冷場的局面，分析其原因，主要在于沒有革新觀念，只停留在營利方面，而忽視了其市場競爭機(jī)制的約束，這樣會(huì)造成嚴(yán)重的發(fā)展滯后現(xiàn)象，也就是我們所說的保險(xiǎn)行業(yè)無人問津的狀況。

一、營改增的相關(guān)概念

營改增主要在于加快我國經(jīng)濟(jì)改革，同時(shí)也是有效的促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)適應(yīng)新常態(tài)下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況。我國為了有效地加快稅制改革，推出了一系列有利于市場競爭發(fā)展的機(jī)制。這是對(duì)適應(yīng)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要做準(zhǔn)備，同時(shí)更應(yīng)該注意到將原來的一些落后機(jī)制給予科學(xué)化的改變，這樣才能有效地加快保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。其實(shí)我們所說的營改增，主要是將一些原來依靠營利取得市場發(fā)展機(jī)遇，現(xiàn)在已經(jīng)不能夠加快我國產(chǎn)業(yè)化建設(shè)的順利開展，因此，營改增已經(jīng)得到保險(xiǎn)行業(yè)的高度重視，同時(shí)為了有效地將營改增機(jī)制推向市場化，從而有利于整個(gè)市場邁向新的航道。我們所講的營業(yè)稅，也是制約我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要瓶頸，研究其在具體的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，我們一定要采取一些重要措施來加強(qiáng)管理，從而不出現(xiàn)錯(cuò)誤。這才是有效地提高營業(yè)稅綜合利用水平，為了將原來的體系革新，我們一定要結(jié)合實(shí)際，根據(jù)各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要及時(shí)將保險(xiǎn)行業(yè)推向市場，這樣才能夠有效的保障保險(xiǎn)行業(yè)革新發(fā)展。我們?yōu)榱诉M(jìn)一步增進(jìn)對(duì)營業(yè)稅的征收的正確認(rèn)識(shí)，主要結(jié)合當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際狀況，將一些有利于產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的關(guān)鍵性技術(shù)引進(jìn)來，這樣會(huì)增進(jìn)其對(duì)所涉及營改增的科學(xué)化認(rèn)識(shí)。

二、我國可能采取的增值稅課稅方法

（一）人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法。考慮到我國對(duì)一年期及以上人壽保險(xiǎn)免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理方法以及國際上普遍對(duì)人壽保險(xiǎn)免征增值稅的通行做法，免稅的政策理由也是合理的，即儲(chǔ)金作為人壽保險(xiǎn)的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點(diǎn)的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

（二）非人壽保險(xiǎn)的增值稅處理方法。盡管有些國家對(duì)非人壽保險(xiǎn)免征增值稅，但這種稅收模式在我國實(shí)行的可能性不大。這是因?yàn)?，我國?duì)非人壽保險(xiǎn)，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對(duì)其免征增值稅，勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)政收入的流失，同時(shí)也會(huì)引起保險(xiǎn)業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險(xiǎn)公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，致使增值稅留滯于B2B交易中而無法實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)。1、簡易計(jì)稅方法。若采用簡易計(jì)稅方法，非人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)就保費(fèi)收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。在簡易計(jì)稅方法下，當(dāng)保險(xiǎn)公司向增值稅一般納稅人提供保險(xiǎn)服務(wù)時(shí)，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，保險(xiǎn)公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費(fèi)用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。換言之，簡易計(jì)稅方法會(huì)導(dǎo)致整個(gè)服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，我們必須給予改變。2、一般計(jì)稅方法。我們通過對(duì)一些非人壽保險(xiǎn)行業(yè)研究后發(fā)現(xiàn)，只有沿著正確的思維，才能夠?qū)I改增的具體做法理解透徹，因?yàn)楫?dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)為我們的保險(xiǎn)行業(yè)設(shè)定一個(gè)軌道，其發(fā)展只有靠市場機(jī)制的調(diào)節(jié)才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。例如涉及的計(jì)稅方法，都要結(jié)合具體的營改增的模式進(jìn)行發(fā)展。計(jì)算公式：增值稅=（保費(fèi)收入-已支付的保險(xiǎn)賠款）×增值稅稅率。我們通過研究一些先進(jìn)國家的發(fā)展情況后發(fā)現(xiàn)只有不斷地增進(jìn)對(duì)營改增模式的了解，通過一些保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)例，我們會(huì)逐漸掌握一些技術(shù)方法。然而，如何做到科學(xué)化計(jì)稅，這樣的分析已經(jīng)成為我們進(jìn)一步加大營改增研究的主要新課題。

三、應(yīng)對(duì)增值稅改革

增值稅也是我國當(dāng)前發(fā)展需要重視的關(guān)鍵問題。這不光會(huì)影響到我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，還關(guān)系到一些保險(xiǎn)行業(yè)的占領(lǐng)市場。我們通過實(shí)踐研究發(fā)現(xiàn)，要將增值稅改革放在營改增的重要研究點(diǎn)，必須改變?cè)瓉硪恍╁e(cuò)誤的觀念，只有從重視具體操作的人員開始，才能夠強(qiáng)化增值稅的機(jī)制建設(shè)。例如，當(dāng)我們要進(jìn)行營改增實(shí)際的研究時(shí)，一定要采取一些科學(xué)的發(fā)展方案，既可以控制一些不良情況的出現(xiàn)，還可以增進(jìn)對(duì)增值稅的有效制約。相對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)而言，主要要從自身發(fā)展規(guī)劃開始，逐步將一些先進(jìn)的發(fā)展觀念引入行業(yè)內(nèi)，從而對(duì)本行業(yè)內(nèi)的機(jī)制進(jìn)行合理的改革。這將是保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行實(shí)際操作的重點(diǎn)，同時(shí)也是加快我國保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措。最后，如果在具體的革新過程中遇到一些難以預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們必須將增值稅進(jìn)行合理的調(diào)整。

四、結(jié)語

我國當(dāng)前還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)還不夠完善。這就的需要各種機(jī)制給予科學(xué)化的調(diào)節(jié)，例如保險(xiǎn)行業(yè)一定要轉(zhuǎn)變管理模式，將一些科學(xué)方法應(yīng)用到實(shí)際發(fā)展規(guī)劃中去，從而有利于自身不斷發(fā)展。本文通過認(rèn)真總結(jié)分析保險(xiǎn)公司營改增的具體發(fā)展實(shí)例，同時(shí)在具體的應(yīng)對(duì)和實(shí)施過程中一定要采取科學(xué)化的發(fā)展思維，才是化解問題的關(guān)鍵所在，這對(duì)于保險(xiǎn)公司營改增意義重大。

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