農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析及完善建議

高修丹

摘要：農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部控制，而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)發(fā)展過程中的作用越來越重要。因此，本文從農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題出發(fā)，基于所存在的問題提出來幾點(diǎn)完善農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的策略，為農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)存問題;完善建議與舉措

一、現(xiàn)階段我國農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題

（一）農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性

好的內(nèi)部控制環(huán)境離不開完善的組織結(jié)構(gòu)，而不完善的組織結(jié)構(gòu)不利于農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。但是，現(xiàn)階段我國大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不完善，缺乏一定的科學(xué)性;農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的過程中管理層與經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)并沒有進(jìn)行明確的劃分，內(nèi)部各部門之間的權(quán)力沒有進(jìn)行相互的制衡和約束，不利于農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中忽視了企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中可以起到有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用，良好、健康、向上的企業(yè)文化既可以凝聚企業(yè)內(nèi)部員工的力量，又可以使得員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益而努力工作，可以促進(jìn)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。但是，目前大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)并沒有重視企業(yè)文化的建設(shè)。即使提出了滿足自身發(fā)展需求的經(jīng)營理念，但是所制定的經(jīng)營理念定位太高，并且沒有與下層員工進(jìn)行有效的溝通。這使得員工沒有對企業(yè)的經(jīng)營理念、發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行深入的了解，不利于企業(yè)在發(fā)展過程中形成“發(fā)展的凝聚力”。

（三）不健全的會計(jì)內(nèi)部控制制度

目前，大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是健全和完善的。主要是由于農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中管理層和領(lǐng)導(dǎo)者并沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，因此農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)較為薄弱。農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者沒有對會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，使得所建立的會計(jì)內(nèi)部控制制度并不能滿足農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的需求。此外，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較低。一些農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)所建立的會計(jì)內(nèi)部控制制度較為零散，存在相互重復(fù)和矛盾的狀況。同時(shí)，很多農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中往往采用補(bǔ)救式的事后控制方式，沒有事前和事中的控制。因此，大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)所建立的會計(jì)內(nèi)部控制制度大多僅僅是流于形式，在實(shí)際發(fā)展過程中并沒有發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制制度的真實(shí)效用。

（四）農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

我國大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的各級管理人員大多數(shù)是關(guān)系錯(cuò)綜，因此在實(shí)際發(fā)展過程中即使出現(xiàn)了失誤和錯(cuò)誤，也不會嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的懲罰。所以，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有對各級的管理者進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，為企業(yè)自身的發(fā)展帶來了很大的隱患。此外，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較低?，F(xiàn)階段，大多數(shù)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，更甚存在不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象;而一些設(shè)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)即使配備了相應(yīng)的審計(jì)人員，但是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏科學(xué)性、合理性，而使得審計(jì)機(jī)制的真實(shí)作用并沒有被充分的發(fā)揮出來。

（五）農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有建立一個(gè)信息流通的平臺

農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)發(fā)展過程中信息流通不暢的具體表現(xiàn)有：（1）管理層與基層員工之間缺乏有效的溝通和交流，沒有一個(gè)溝通交流的平臺。企業(yè)在發(fā)展過程中的信息交流既有生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等信息，又包括員工與高層之間的交流和溝通。但是，現(xiàn)階段我國農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)內(nèi)部之間的信息交流僅限于高層管理人員與各級管理人員，而高層管理人員與底層員工之間交流和溝通存在阻礙。（2）農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中沒有專門收集市場等外部信息的部門，而有效開放的外部信息溝通機(jī)制有利于提高企業(yè)發(fā)展的活力和動力。農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在與客戶與供應(yīng)商進(jìn)行溝通時(shí)，就可以對農(nóng)產(chǎn)品以及服務(wù)的需求進(jìn)行詳細(xì)、深入的了解。但是，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在我國的起步較晚，同時(shí)沒有政府財(cái)政的支持。因此，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)對信息軟硬件設(shè)施的投入較低，造成農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中獲取信息的方式單一，與外部之間的溝通交流較少，不利于農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中挖掘有利的市場信息。

二、農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)完善內(nèi)部控制的途徑

（一）對自身的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善

農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過程中，首先要改善自身內(nèi)部控制的環(huán)境。在改善內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，要重視內(nèi)部管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升和培養(yǎng)。招聘和引進(jìn)專業(yè)的管理人才，并對已任用的管理人員進(jìn)行專業(yè)的、定期的培訓(xùn);對管理人員的工作進(jìn)行定期的評價(jià)，辭退不符合管理工作需求和要求的管理人員。此外，要重視企業(yè)文化的建設(shè)。根據(jù)市場的變化和需求，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)要在不斷變化的市場中找準(zhǔn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，制定經(jīng)營理念。同時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部員工的需要，不斷提高內(nèi)部員工對企業(yè)自身的認(rèn)同感和歸屬感，讓企業(yè)內(nèi)部的員工更加熱情、積極、認(rèn)真的對待工作，凝聚企業(yè)員工的全部力量。并建立一套相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以此來激勵(lì)員工的工作，避免一些員工出現(xiàn)懈怠的情況。最后，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在改善內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)要針對農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量建立相應(yīng)的體系標(biāo)準(zhǔn)。針對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、包裝以及規(guī)格進(jìn)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化處理，制定相應(yīng)合適的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以不斷提高農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

（二）建立健全農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的內(nèi)控制度

健全的內(nèi)控制度可以有效提高企業(yè)的管理水平，因此農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并不斷完善自身的內(nèi)控制度。另外，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及社會的不斷進(jìn)步，內(nèi)控制度也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場環(huán)境的變化而發(fā)生變化。所以，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中不斷學(xué)習(xí)建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)理論知識，以滿足自身內(nèi)控制度建設(shè)的需求。同時(shí)，在建立健全內(nèi)控制度的過程中，可以借鑒一些農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)自身的發(fā)展需求，建立可以滿足自身發(fā)展需要的內(nèi)控制度。此外，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)要不斷提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。所建立的內(nèi)控制度只有在嚴(yán)格的執(zhí)行中才能發(fā)揮其真正的效用，所以農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)要不斷提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。此外，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要定期開展自我評價(jià)的工作，對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行不斷的完善。內(nèi)部會計(jì)控制制度要提高對一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重要崗位的控制力度，并建立多元化的監(jiān)督機(jī)制，以有效提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有利于農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，而其在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督時(shí)要注重以下兩個(gè)方面。（1）對內(nèi)部員工的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分。農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要合理規(guī)劃、設(shè)置內(nèi)部員工的職責(zé)，要嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離的原則。從而使得，在日常的運(yùn)營過程中內(nèi)部員工之間可以相互進(jìn)行監(jiān)督和制約，以防止在某一個(gè)職員或者某一個(gè)部門存在絕對權(quán)威的情況出現(xiàn)。（2）提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度。農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既包括會計(jì)的賬薄、稽查，以及對內(nèi)部控制制度的評價(jià)等;并對企業(yè)內(nèi)部最高管理層做出相應(yīng)的報(bào)告，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控制度的完善和健全。此外，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員之間要有明確的區(qū)分和劃分，企業(yè)內(nèi)部的董事會以及監(jiān)事會對審計(jì)人員進(jìn)行獨(dú)立、直接的負(fù)責(zé)和監(jiān)管，這樣才能發(fā)揮審計(jì)工作的真正作用。但是，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)假如沒有專門的、獨(dú)立的審計(jì)部門，可以聘請外部專業(yè)的、獨(dú)立的審計(jì)單位開展審計(jì)工作。

（四）建一個(gè)高效的信息交流平臺

高效的信息交流平臺可以有效促進(jìn)農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，因此農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中要重視信息交流平臺的建設(shè)。在內(nèi)部的信息溝通方面，要讓企業(yè)內(nèi)部每一位員工對內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分、詳細(xì)的了解;并十分清楚自身在內(nèi)部控制工作中所扮演的角色是什么，要承擔(dān)什么樣的責(zé)任，員工之間怎樣產(chǎn)生聯(lián)系等。同時(shí)，農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)的高層要定期開展與基層員工的分享交流會，充分了解和收集員工對工作的一些想法與建議。農(nóng)貿(mào)批發(fā)企業(yè)還要針對物流信息建立一個(gè)信息交流平臺，物流信息的交流平臺既可以幫助企業(yè)開拓市場，拓寬銷售的渠道，此外還可以通過收集客戶以及市場的一些動態(tài)信息以提高自身的服務(wù)功能，有利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

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