關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

丁勇

摘要：近幾年裝備制造企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下，企業(yè)數(shù)量及規(guī)模迅速提升的同時(shí)由于管理不善和財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致部分企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)逐年減少。即便目前諸多制造企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)自身發(fā)展的促進(jìn)性，但裝備制造企業(yè)在財(cái)務(wù)方面仍然缺乏健全的內(nèi)控制度，導(dǎo)致制造企業(yè)來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，一系列風(fēng)險(xiǎn)削減了企業(yè)管理決策的能力?；诖耍疚闹荚谔骄垦b備制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)策略，以便促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)發(fā)展上實(shí)現(xiàn)積極的戰(zhàn)略意義。

關(guān)鍵詞：裝備制造業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;內(nèi)控措施

一、裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，裝備制造企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更快的發(fā)展往往都需要制造企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為整個(gè)公司建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度。優(yōu)良的內(nèi)控制度不僅能從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)控制企業(yè)的生產(chǎn)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)革新目標(biāo)、負(fù)債情況以及企業(yè)規(guī)模，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)有效的發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)還能維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮穩(wěn)定。

二、裝備制造企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限性

現(xiàn)階段我國(guó)裝備制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面依據(jù)現(xiàn)有的條文和規(guī)章制度無法滿足資源最優(yōu)化、成本最小化，存在諸多問題和局限性[1]。

（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)高

在裝備制造業(yè)中如果制造公司對(duì)產(chǎn)品制造、財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)信息的側(cè)重點(diǎn)不合理，就會(huì)導(dǎo)致制造公司無法準(zhǔn)確、及時(shí)了解一線生產(chǎn)線的運(yùn)營(yíng)情況，導(dǎo)致制造企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在一些不確定性因素。如原材料供應(yīng)商應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)借款等方面有一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)將為產(chǎn)品生產(chǎn)制造、銷售、技術(shù)研發(fā)的內(nèi)控管理帶來十分嚴(yán)重的障礙。如果制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)的財(cái)務(wù)核算、成本管理活動(dòng)透明度較低，活動(dòng)存在如作假賬等機(jī)會(huì)主義行為，則企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控將難以實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善

由于裝備制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控層面的制度不健全，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來危險(xiǎn)。完善的制度不僅能促進(jìn)制造公司的產(chǎn)品生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)幫助制造公司管理層、決策者制定企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)品制造規(guī)劃方案和執(zhí)行策略。這類由于制度問題帶來的對(duì)企業(yè)發(fā)展的威脅主要原因在于工作人員的專業(yè)水平不夠，例如財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行條文時(shí)由于自身的專業(yè)素養(yǎng)不夠，使其無法按照最科學(xué)的原則進(jìn)行有關(guān)規(guī)定的制定與采用。

（三）管理者與決策者能力不足

目前我國(guó)裝備制造企業(yè)的財(cái)會(huì)工作主要的工作重點(diǎn)還在于記賬、核算、報(bào)賬，即便在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全的基礎(chǔ)上部分企業(yè)由于管理者與決策者缺乏能力，使制造公司的管理與決策相當(dāng)滯后。一線生產(chǎn)線上負(fù)責(zé)人的不科學(xué)指導(dǎo)限制了企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和改革舉措的落實(shí)，甚至嚴(yán)重偏離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境體系。管理者、決策者能力不足的關(guān)鍵因素在于裝備制造業(yè)管理者沒有意識(shí)到裝備制造業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要程度[2]。同時(shí)，管理者和決策者的錯(cuò)誤引導(dǎo)使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門無法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的不合規(guī)行為無法進(jìn)行防止，繼而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、裝備制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策

（一）落實(shí)全面預(yù)算管理

企業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)、運(yùn)營(yíng)良好的首要條件為應(yīng)該健全完備有效的預(yù)算管理制度，制定適合企業(yè)進(jìn)一步開展業(yè)務(wù)的預(yù)算模式和管理方法，通過健全全面預(yù)算管理的方法提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。全方面的預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)核心目標(biāo)，配置企業(yè)的各項(xiàng)資源，達(dá)到最優(yōu)化的運(yùn)作效率。同時(shí)能對(duì)企業(yè)項(xiàng)目流程規(guī)范化的進(jìn)行約束，為企業(yè)績(jī)效方面提供保障性的依據(jù)。全方位的預(yù)算應(yīng)該包含三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算這三個(gè)部分，三個(gè)體系之間相互銜接、相互合作、共同運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。例如，A制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)先經(jīng)過產(chǎn)品銷售預(yù)算，再根據(jù)銷售預(yù)算額管理生產(chǎn)、銷售部門的期末存貨、原材料進(jìn)貨量、產(chǎn)品生產(chǎn)量和銷售與管理費(fèi)用方面的詳細(xì)預(yù)算。然后A制造企業(yè)再與這些預(yù)算指標(biāo)和直接生產(chǎn)材料的預(yù)算、直接制造人工的預(yù)算、制造費(fèi)用的預(yù)算等建立相互的聯(lián)系，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的核心環(huán)節(jié)就是現(xiàn)金預(yù)算，精準(zhǔn)的現(xiàn)金預(yù)算包含損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的預(yù)計(jì)。A企業(yè)在此基礎(chǔ)上應(yīng)該針對(duì)企業(yè)新增的固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和投資回報(bào)率進(jìn)行預(yù)算管理。同時(shí)，A企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè)企業(yè)的收支，將其他各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算管理中，并在完成預(yù)算指標(biāo)的確定后編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)用自上而下的模式制定方案，達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理平衡性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員作為公司財(cái)務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵人員，其自身的專業(yè)素養(yǎng)水平在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要作用。因此，首先企業(yè)在招收財(cái)務(wù)工作人員時(shí)應(yīng)注重財(cái)務(wù)類團(tuán)隊(duì)的整體建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶?duì)財(cái)會(huì)人員的各項(xiàng)基本能力進(jìn)行考核，在工作人員的基本素質(zhì)和健康方面也應(yīng)嚴(yán)格考核，避免出現(xiàn)專業(yè)能力強(qiáng)但道德觀念缺失，從而引發(fā)機(jī)會(huì)主義行為。此外，單位在聘用過程中的多重階段都應(yīng)重視員工是否有豐富的理論基礎(chǔ)、工作經(jīng)驗(yàn)，是否具有發(fā)展?jié)摿Φ龋瑥拈L(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮高質(zhì)量財(cái)務(wù)員工團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度，結(jié)合企業(yè)文化和不同類別的財(cái)務(wù)工作，針對(duì)員工進(jìn)行多方面培訓(xùn)，從職前培訓(xùn)到在職強(qiáng)化等各個(gè)方面建立良好的工作團(tuán)體，繼而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高質(zhì)量、有效性。

（三）健全財(cái)產(chǎn)管理體系，防范風(fēng)險(xiǎn)

裝備制造企業(yè)內(nèi)控管理的完善還需要企業(yè)健全財(cái)產(chǎn)管理體系，從而防范生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。首先，在管理層面上要提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率就要從財(cái)產(chǎn)管理制度體系上進(jìn)行完善。管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)的章程、實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r等對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的內(nèi)容持續(xù)進(jìn)行改善，當(dāng)公司具備完整的一套財(cái)產(chǎn)管理制度后才可以從財(cái)務(wù)各個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行更有效的管理，繼而確保財(cái)務(wù)工作能夠順利開展。此外，完備的財(cái)務(wù)管理制度、合理的規(guī)則能夠約束工人不道德的行為，端正財(cái)務(wù)工作人員的行為和態(tài)度。同時(shí)，制造公司的財(cái)務(wù)部門務(wù)必建立責(zé)任崗位制，針對(duì)財(cái)務(wù)工作的不同環(huán)節(jié)，例如指標(biāo)計(jì)算、預(yù)算、編制報(bào)表、分析決策、監(jiān)督管理等各大主要環(huán)節(jié)進(jìn)行一對(duì)一的責(zé)任人安排，若在會(huì)計(jì)核算或者財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題要從根本原因進(jìn)行檢查，并由出問題環(huán)節(jié)的對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任、彌補(bǔ)損失。為了加強(qiáng)員工間的合作效率，在崗位責(zé)任人負(fù)責(zé)的同時(shí)其他人員可以幫助配合該責(zé)任人完成查驗(yàn)或者彌補(bǔ)工作[3]，避免企業(yè)造成財(cái)務(wù)錯(cuò)誤引導(dǎo)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上嚴(yán)重的損失。在詳細(xì)的管理中要定期盤點(diǎn)、實(shí)時(shí)核對(duì)方法，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)展開安全管理。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

裝備制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化時(shí)主要的根本方法在于完善企業(yè)內(nèi)部資金的結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和債務(wù)能力分析企業(yè)現(xiàn)有和未來一定周期內(nèi)的實(shí)際資本、長(zhǎng)期負(fù)債、存貨、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，確定企業(yè)的負(fù)債率、資本充足率、周轉(zhuǎn)率等，進(jìn)而確定企業(yè)最佳的資本結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。在籌資階段需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、償債能力等進(jìn)行詳盡分析，選擇與制造企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)模式。另外，企業(yè)需要降低成本增加盈利，提升綜合能力，因此要著重考慮分析負(fù)債指標(biāo)和成本費(fèi)用。例如，在對(duì)A企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的下降意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力的增強(qiáng)，企業(yè)有待發(fā)展的潛力。制造企業(yè)的研發(fā)資金、生產(chǎn)資金來源可靠，獲取利潤(rùn)的能力要依據(jù)制造公司自有資金的利潤(rùn)率進(jìn)行分析，管理者要先依據(jù)制造企業(yè)的發(fā)展定位和總體的發(fā)展規(guī)劃[4]。

四、結(jié)束語

總之，本文在經(jīng)過對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)用中出現(xiàn)的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析后，針對(duì)問題提出建設(shè)措施。目前我國(guó)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在大量的局限性，生產(chǎn)作業(yè)員工素養(yǎng)水平低下、生產(chǎn)管理制度體系尚不完善，本文提出企業(yè)應(yīng)該健全有效的產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控能力培養(yǎng)，完善制造公司的資本結(jié)構(gòu)等有效性措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效管理。

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