中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及應(yīng)對策略

錢春芬

摘要：中小企業(yè)是我國實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要栽體，重視推動中小企業(yè)的發(fā)展，能夠促進經(jīng)濟發(fā)展，增加社會就業(yè)，對于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要作用。近年來，隨著市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展，中小企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，在市場競爭日趨激烈的形勢下，中小企業(yè)的內(nèi)部管理問題也逐漸暴露，主要在于中小企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善，缺乏完善的內(nèi)控制度，由此對企業(yè)內(nèi)部組織機制運行約束力不足，影響企業(yè)的管理效率，不利于企業(yè)的良性持續(xù)發(fā)展。為了促進激發(fā)中小企業(yè)的活力，應(yīng)重視加強中小企業(yè)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，并確保制度的有效貫徹落實，以此助推中小企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全性和完整性。下文就中小企業(yè)內(nèi)部控制管理進行探析，通過分析內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，為中小企業(yè)內(nèi)控管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;應(yīng)對策略;探究

中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)既定

戰(zhàn)略目標

中小企業(yè)要實現(xiàn)長期經(jīng)營，應(yīng)重視制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略目標的制定可以為企業(yè)經(jīng)營活動提供導(dǎo)向，幫助企業(yè)將宏觀的決策、制度落實到具體的工作中，中小企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，可以夾現(xiàn)對業(yè)務(wù)開展全過程的監(jiān)督和控制，使全體員工積極貫徹和落實既定方針，以促使戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險 就中小企業(yè)而言，影響企業(yè)正常經(jīng)營的風(fēng)險主要由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，其中內(nèi)部風(fēng)險來自管理、資金、人員、制度等，外部風(fēng)險來源于政策、經(jīng)濟、市場等。企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)外環(huán)境具有相關(guān)性，加強內(nèi)部控制，可以及時對關(guān)鍵風(fēng)險點進行防控，能夠有效地提升民營企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，降低企業(yè)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。

（三）有利于合理控制成本，提升盈利水平 成本競爭戰(zhàn)略是中小企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵，完善企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，可以通過制度約束加強對各環(huán)節(jié)的成本控制，能夠避免中小企業(yè)資源利用不當?shù)那闆r，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本;通過強化內(nèi)部控制，可以以此有效降低中小企業(yè)的不當損耗，為中小企業(yè)發(fā)展爭取更大的利潤空間。中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

中小企業(yè)內(nèi)控管理需要從內(nèi)控環(huán)境、制度、人員、組織機構(gòu)等方面出發(fā)，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，才能真正發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，然當前我國中小企業(yè)內(nèi)控管理仍存在以下問題：其一，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境薄弱。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，重視完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控組織機構(gòu)，但是仍有部分中小企業(yè)忽視內(nèi)控建設(shè)，不重視企業(yè)內(nèi)控管理，從而影響企業(yè)的經(jīng)營效益。就我國中小企業(yè)來看，由于企業(yè)規(guī)模相對較小，人數(shù)有限，因此部分企業(yè)管理者為了降低運營成本，不重視設(shè)置完善的組織機構(gòu)，如專門的決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、審計機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)等，企業(yè)組織機構(gòu)職能細化不足，杈責(zé)易混淆，降低執(zhí)行效率[l]。其二，缺乏科學(xué)的決策機制。中小企業(yè)多采用集杈管理模式，企業(yè)的決策權(quán)集中在管理者個人手中，缺乏約束機制，由此易造成決策隨意性、主觀性，從而影響企業(yè)的經(jīng)營管理效益。當前部分中小企業(yè)的科學(xué)管理理念不強，不注重管理機制和體系的革新，沒有認識到內(nèi)部控制在當代中小企業(yè)發(fā)展中的重要性。其三，內(nèi)控制度有待健全。部分中小企業(yè)對于內(nèi)控制度建設(shè)重視度不夠，認為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內(nèi)控制度，但是并未嚴格執(zhí)行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強，由此導(dǎo)致制度流于形式，內(nèi)控管理效果大打折扣。中小企業(yè)強化內(nèi)部控制有效對策

（一）營造內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)綜合型內(nèi)控人才

中小企業(yè)內(nèi)控管理薄弱的主要因素在于員工內(nèi)控管理意識薄弱，對于內(nèi)控管理的重要性認識不足，因此在工作中缺乏落實內(nèi)控制度、執(zhí)行內(nèi)控決策的積極性?；诖?，中小企業(yè)應(yīng)重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強企業(yè)文化的宣傳，使員工認識到自己的責(zé)任感，同時企業(yè)應(yīng)注重對員工宣傳內(nèi)控制度，內(nèi)控管理規(guī)范條例、內(nèi)控政策，可以將企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵點和風(fēng)險點等公布在官方網(wǎng)站或內(nèi)部宣傳欄上，以引起全員的注意，提升全員的內(nèi)控管理意識，內(nèi)控工作不只是企業(yè)管理層的工作，要保證內(nèi)控管理落地，應(yīng)發(fā)揮全員作用，將內(nèi)控落實到工作的各個環(huán)節(jié)[2]。其次，企業(yè)要重視培養(yǎng)專業(yè)的綜合型內(nèi)控人才，部分中小企業(yè)人才缺乏，企業(yè)可以為員工創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)、交流機會，定期組織培訓(xùn)活動，提升職員的內(nèi)控職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控制度

制度是中小企業(yè)強化內(nèi)控管理的基本保障，中小企業(yè)完善內(nèi)控制度，可以構(gòu)建“用人做事、用制度管人”的管理體系，從而增強企業(yè)的決策執(zhí)行力。首先，為了保證內(nèi)控制度全面性、科學(xué)性和適用性，該制度的制定應(yīng)發(fā)調(diào)動全員參與，體現(xiàn)企業(yè)管理的民主性，多方收集意見，避免制度紕漏，中小企業(yè)可以組織開展內(nèi)控制度制定探討會，參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定適合企業(yè)的內(nèi)控制度，通過調(diào)動全員參與內(nèi)部制度建設(shè)，從員工的角度出發(fā)尋找制度的缺陷和不足，并及時進行優(yōu)化，可以確保制度既適用于管理層，也適用于基層員工[3]。其次，健全內(nèi)控管理機制，中小企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確崗位權(quán)限，實現(xiàn)不相容崗位相互分離，確保從決策、執(zhí)行、監(jiān)督職權(quán)的相互制衡，最終促使內(nèi)控管理效用最大發(fā)揮;企業(yè)還可以實行責(zé)任制管理，對崗位職責(zé)進行明確，制定崗位內(nèi)控目標，崗位負責(zé)人對自身工作負責(zé)，在執(zhí)行工作中出現(xiàn)問題將追究相關(guān)人員責(zé)任，以此確保各崗位職員各司其職，相互約束。

（三）重視內(nèi)控審計機制設(shè)立，增強約束力

中小企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，應(yīng)重視強化對內(nèi)控管理的約束力，以確保制度執(zhí)行效果，規(guī)范企業(yè)業(yè)財活動，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立審計委員會，該機制負責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作審查，對內(nèi)控工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并開展內(nèi)控自我評價工作;審計機制應(yīng)具有相應(yīng)的獨立性，審計人員不能由財務(wù)人員兼任，對于審計委員會的審查報告要及時直接上報管理層，不受其他部門約束，對于企業(yè)的審計人員應(yīng)重視專業(yè)化培訓(xùn)，增強審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，以提升專業(yè)勝任能力。其次，重視可行性審計目標和審計計劃的制定，目標可以使審計監(jiān)督工作更具操作性，審計計劃可以保證企業(yè)的審計監(jiān)督工作具有一定的預(yù)見性。強化企業(yè)審計機制職能，能夠增強約束力，避免制度流于形式，確保企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性。

（四）重視風(fēng)險防控，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

風(fēng)險防控是強化內(nèi)控管理的一個重要環(huán)節(jié)，通過重視風(fēng)險防范和控制，可以有效規(guī)避中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。首先，中小企業(yè)應(yīng)重視重視風(fēng)險的評估和識別，以便及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險，可以采用手工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，以做到風(fēng)險識別和評估的全面性，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi);中小企業(yè)可以引入風(fēng)險分析和評估系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)分析企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)等，識別企業(yè)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵風(fēng)險點。其次，中小企業(yè)應(yīng)重視建立風(fēng)險預(yù)警機制，并對風(fēng)險預(yù)警的標準進行明確和細化，對于可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)提前制定應(yīng)急預(yù)案，確保風(fēng)險的及時規(guī)避。結(jié)束語 綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強化內(nèi)部管理的重要手段，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。中小企業(yè)通過加強內(nèi)部控制可以對企業(yè)的業(yè)財活動等進行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、控制，從而保證企業(yè)的經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和科學(xué)性，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化;中小企業(yè)的自身規(guī)模相對較小，對于風(fēng)險的承擔(dān)能力較弱，因此需要通過加強內(nèi)部控制，及時規(guī)避風(fēng)險，防患于未然，避免企業(yè)遭財務(wù)風(fēng)險，資金損失。在經(jīng)濟全球化背景下，中小企業(yè)的市場競爭壓力越來越大，通過加強內(nèi)部控制，可以解決企業(yè)資源配置不合理，收支結(jié)構(gòu)不均衡，成本效益不明顯等問題，中小企業(yè)應(yīng)認識到加強內(nèi)部控制的重要性，積極創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部管理模式，將內(nèi)控理念深化到企業(yè)管理的各個層面。參考文獻：

[1]黃品芬，淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策[J]財會學(xué)習(xí)，2017（2）：245245.

[2]吳成芳，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]中國集體經(jīng)濟，2017（12）.

[3]劉瀟雅我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及建議[J]合作經(jīng)濟與科技，2018（6）：110-111.