優(yōu)化高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制策略

王旭升

摘要：高速公路在我國處于迅速發(fā)展的階段，強化高速公路建設(shè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理對于促進高速公路建設(shè)的穩(wěn)步推進與建成后的投入運營發(fā)展至關(guān)重要。但目前由于意識水平較為薄弱，財務(wù)內(nèi)控體系框架不完善導(dǎo)致高速公路相關(guān)單位財務(wù)內(nèi)控力度不足，管控成效不高。

關(guān)鍵詞：高速公路;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

當前內(nèi)控制度越來越受到重視，但更多是重制度建設(shè)輕落實，主要體現(xiàn)在制

度未能完善細化，未能真正適用本單位，落實起來難度大。例如受行政干預(yù)較多，預(yù)算控制形同虛設(shè)、概算突破、融資模式單一，資本金到位不及時、資金擠占、閑置資金款項外借、往來賬管理混亂、財務(wù)風險控制缺失等。隨著國家產(chǎn)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)整，互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來，傳統(tǒng)以會計核算為導(dǎo)向的財務(wù)管理體系弊端凸顯，建立以價值和效益管理為導(dǎo)向的管理會計體系的需求越來越迫切。

二、高速公路財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）提高財務(wù)內(nèi)控意識，強化成本效益管理

單位管理人員要提高自身的財務(wù)內(nèi)控認知水平，積極推動單位財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善。要在單位內(nèi)部加強對財務(wù)內(nèi)控的宣傳教育，提高單位員工的財務(wù)內(nèi)控意識，更好的促進相關(guān)工作的開展。高速公路建設(shè)前期需要投入大量的資金成本，但由于資金回籠速度較為緩慢，如果不能及時的獲得成本收益，會加大單位的成本運營壓力。因此，單位在項目投資前，需要充分的做好事前調(diào)查工作，撰寫項目投資效益分析報告，合理的評估項目的投資收益，確保項目投資的可靠性以及合理性。在項目建設(shè)中，要將財務(wù)管理的理念貫穿于項目建設(shè)過程中，使財務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系相融合，打通財務(wù)工作自上而下的管控渠道，確保資金在每個環(huán)節(jié)中發(fā)揮最大效益。

（二）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全財務(wù)內(nèi)控制度

單位要通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善制度體系來改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一方面，要設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)控部門，負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作。部門內(nèi)財務(wù)內(nèi)控崗位的設(shè)計要符合不相容崗位分離原則，確保形成互相制衡、相互約束的崗位組織結(jié)構(gòu)。要實現(xiàn)財務(wù)基礎(chǔ)核算與財務(wù)內(nèi)控管理工作的分離，明確各個崗位的管理權(quán)責與義務(wù)，落實目標責任管理制度。另一方面，單位要健全財務(wù)內(nèi)控制度，制度的內(nèi)容具體包括1）會計內(nèi)控制度如憑證傳遞制度、賬務(wù)處理制度、會計報表制度等;2）資金管理制度如投融資管理制度、項目資金管理制度、資金使用管理制度、預(yù)算資金支出授權(quán)審批控制制度、大額設(shè)備資產(chǎn)采購管理辦法等;3）實物資產(chǎn)管理制度如資產(chǎn)的新增、使用、流轉(zhuǎn)、維護以及保養(yǎng)等全過程的管理辦法條例。4）項目管理制度如項目的規(guī)范審批程序、項目招投標管理辦法、項目合同的簽訂條例等。5）財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)管制度包括日常審計和不定期專項審計監(jiān)管制度。6）人員管理辦法如績效考核制度、薪資獎懲制度、職位晉升制度等。細化各項制度條例，確保制度的可操作性和指導(dǎo)性，確保財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的開展有據(jù)可依，有規(guī)可守。

（三）規(guī)范財務(wù)內(nèi)控活動，提高財務(wù)內(nèi)控效率

1.實施全面預(yù)算，強化專項資金管理

單位可通過實施全面預(yù)算管理來規(guī)范財務(wù)內(nèi)控活動，將其所有的業(yè)務(wù)運營環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，通過全面預(yù)算的事前預(yù)防、事中控制以及事后決算的全過程的管控體系強化財務(wù)內(nèi)控約束?？紤]到高速公路預(yù)算支出項目較為繁雜，成本預(yù)算編制基礎(chǔ)變化大，因此建議盡量采用零基礎(chǔ)預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，增強預(yù)算管理的彈性，同時在項目的實施的過程中，實行動態(tài)監(jiān)控，及時糾偏，更好的發(fā)揮全面預(yù)算的財務(wù)管控作用。無論是在前期高速公路的建設(shè)還是后期的運營階段都涉及到大量的資金往來，為了確保資金安全，提高專項資金使用效率，單位要加強專項資金支出的授權(quán)審批控制，保證資金?？顚Ｓ?，將專項資金使用情況同預(yù)期的預(yù)算指標進行對比，確保與資金使用計劃進度保持一致。要加大對投入資金的管理力度，確保項目建設(shè)資金目標得到有效落實。

2.最大限度節(jié)約資金使用成本

高速公路事業(yè)單位的資金來源較為廣泛，除了基本的財政資金撥款外，為了更好的滿足公路項目建設(shè)資金需求，通常還需要通過信貸融資等途徑獲得建設(shè)、維護所需的資金。但由于高速公路建設(shè)融資貸款利息高、資金周轉(zhuǎn)時間較長等問題，使得單位在項目建設(shè)初期承擔著巨大的債務(wù)負擔。為了緩解債務(wù)壓力，單位需要盡可能的節(jié)約資金的使用成本，具體需要從以下幾個方面著手：1）充分利用國家與銀行的信貸優(yōu)惠政策，利用資金杠桿以最小的費用獲得最多的貸款資金，以降低財務(wù)費用。2）結(jié)合高速公路項目運行模式，合理的原則貸款期限。按照期限的不同將貸款分為短期、中長期以及票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)類別，通常貸款期限越長，利率越高。單位要結(jié)合項目建設(shè)計劃，準確估算各個結(jié)算所需的建設(shè)成本，根據(jù)實際需求來申請貸款。如在項目建設(shè)初期，考慮到資金收益回籠速度較慢，采用票據(jù)貼現(xiàn)的形式進行貸款融資，而進入項目運營期，通過短期貸款進行融資，以周轉(zhuǎn)資金彌補企業(yè)負債，降低貸款利率，從而有效的節(jié)約企業(yè)的融資成本。要對資金結(jié)構(gòu)進行合理的優(yōu)化，平衡現(xiàn)金流量與本息償還間的關(guān)系，提高貸款資金配置效率，有效降低財務(wù)成本。3）拓展融資途徑，吸引民間投資。單位可鼓勵民間資本參與高速公路的建設(shè)，民間資本投資通常對資金回收期沒有嚴格限制與要求，并且利息成本更少，只要促成了良好的合作機制，就可以獲得長久投資，有效的減少單位高速公路項目建設(shè)前期資金投入成本。

3.?加強合同管理

首先在合同的招投標階段，要嚴格監(jiān)控合同的制定與簽署。考察設(shè)計招投標供應(yīng)商資質(zhì)等信息的真實性、確保相關(guān)部門編制合同招標文件的全面性、保障成本部門對合同規(guī)定的成本數(shù)額控制的合理性。要對工程完成時間、特殊條款的解釋、項目作業(yè)條件、招投標程序合規(guī)性、文件資料齊全度、費用金額及施工方式等進行全面的核查，確保數(shù)據(jù)準確合理，信息真實可靠。其次，針對工程質(zhì)量安全問題突出、工期拖延以及合同履約率低等問題，建議建立合同風險管理制度，將保證金制度與項目建設(shè)的實際情況進行有效的結(jié)合。加強合同索賠管理，在明確合同雙方的責任義務(wù)的基礎(chǔ)上，及時向違約方索賠損失。最后，要建立完善的合同管理體系，以項目合同管理為主線，將合同執(zhí)行各個階段的目標分配到各個職能部門，將責任細化落實，強化部門之間的協(xié)作配合與統(tǒng)籌管理。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)管，健全風險管理體系

單位要成立專門的審計委員會，確保審計的獨立性以及權(quán)威性。通過加強內(nèi)部審計監(jiān)管，嚴明財經(jīng)紀律，嚴格“三公”經(jīng)費支出總額控制;通過簡化報賬流程，增強支出款項得透明度，降低現(xiàn)金管理及費用，做好收支預(yù)算審計以及各崗位經(jīng)濟責任審計工作，扎實推進財務(wù)公開，增強審計監(jiān)管效果;審計人員要同財務(wù)人員加強溝通，對各項財務(wù)指標進行審計，強化對各項業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)督與考核，增強人員內(nèi)控意識，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。單位要重點加強資金風險管理，一方面要完善資金賬戶管理，嚴禁多方開戶，賬戶外借，監(jiān)管使用率較低的銀行賬戶。另一方面要加大往來賬款監(jiān)管，跟蹤往來賬目，分層解決往來掛賬問題，及時核對和清理賬目，避免呆賬，死賬現(xiàn)象。在審計監(jiān)督的同時，要建立健全完善的內(nèi)部控制績效考核機制，確保內(nèi)部審計結(jié)果得到充分應(yīng)用。

（五）?加快人才隊伍建設(shè)，提升財會工作者綜合素養(yǎng)

單位要定期組織財會人員參加學(xué)習和培訓(xùn)活動，鼓勵其參與職稱考核評比，獲得相應(yīng)的從業(yè)資格，提高專業(yè)技能水平。同時要求單位財會人員要積極轉(zhuǎn)變自身職能定位，在全面把握行業(yè)及業(yè)務(wù)領(lǐng)域工作特點的情況下，學(xué)習全面預(yù)算、成本控制、風險管理、項目管理等管理會計相關(guān)的工具方法，從事更多除財務(wù)基礎(chǔ)核算工作以外的管理方向的工作內(nèi)容，提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的發(fā)揮財務(wù)對單位項目經(jīng)營管理的決策支持作用，全面提升單位的財務(wù)內(nèi)控水平。

結(jié)束語：

綜上所述，加強高速公路財務(wù)內(nèi)控是保障其建設(shè)與運營階段順利高效的重要手段方法，相關(guān)管理人員一定要對此引起足夠的重視，通過有效的措施強化財務(wù)內(nèi)控約束，促進單位的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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