中泰中小企業(yè)發(fā)展扶持政策的對(duì)比分析與啟示①

摘 要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越重要，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展不僅可以發(fā)展產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)定稅收收入，還可以增加就業(yè)崗位。本文通過(guò)對(duì)比分析中泰中小企業(yè)扶持政策，歸納總結(jié)出泰國(guó)中小企業(yè)扶持政策中可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，提出促進(jìn)中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)發(fā)展 扶持政策 中泰比較

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）09（a）-104-03

1 泰國(guó)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)展情況

1.1 泰國(guó)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

中國(guó)按照企業(yè)從業(yè)中小人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。與中國(guó)不同的是，泰國(guó)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)2000年工業(yè)部條例《中小型企業(yè)促進(jìn)法》的規(guī)定，按照企業(yè)從業(yè)人數(shù)與固定資產(chǎn)總額指標(biāo)，并結(jié)合制造業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)和服裝業(yè)的行業(yè)特征，將中小企業(yè)劃分為小型企業(yè)和中型企業(yè)兩種類型，如表1所示。

1.2 泰國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展情況

1997年爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)使得許多泰國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，世界銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)表明42%的泰國(guó)中小企業(yè)因資金短缺而無(wú)法生存，這導(dǎo)致了大量工人失業(yè)。泰國(guó)政府開(kāi)始重視金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的影響，1998年出臺(tái)了《全國(guó)工業(yè)重組計(jì)劃》，提出了中小企業(yè)的六大發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)成立了中小企業(yè)發(fā)展協(xié)會(huì)，提高中小企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的能力。2000年泰國(guó)政府頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法為改善泰國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。自該法頒布以來(lái)，中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到了40萬(wàn)，為泰國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。2009年泰國(guó)中小企業(yè)數(shù)量增加到242萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的90%，GDP貢獻(xiàn)超過(guò)40%。截至2017年11月，中小企業(yè)數(shù)量超過(guò)300萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99.7%。與此同時(shí)，中小企業(yè)的發(fā)展緩解了泰國(guó)就業(yè)壓力，以就業(yè)人數(shù)為例，2004年泰國(guó)中小企業(yè)雇傭人員工為557萬(wàn)人，占總職工人數(shù)60.7%。2017年泰國(guó)中小企業(yè)雇傭人員工超過(guò)1100萬(wàn)人，占總職工人數(shù)的78.5%。中小型企業(yè)已成為推動(dòng)泰國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Α?/p>

2 泰國(guó)中小企業(yè)發(fā)展扶持政策

2.1 稅收優(yōu)惠政策

泰國(guó)政府出臺(tái)了一系列的減稅政策用于鼓勵(lì)中小企業(yè)的投資。具體而言，2002年《皇家法令》第395條規(guī)定，對(duì)資本（不包括土地）不超過(guò)2億泰銖的企業(yè)給予資產(chǎn)計(jì)提折舊方面的稅收優(yōu)惠，例如，對(duì)計(jì)算機(jī)及其附件允許按該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在購(gòu)置當(dāng)年計(jì)提40%折舊，其余在后三年攤銷完；對(duì)廠房允許按該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在購(gòu)置當(dāng)年計(jì)提25%的折舊，其余按一般規(guī)定折舊，年折舊率不超過(guò)5%；對(duì)機(jī)械設(shè)備允許按該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)置當(dāng)年計(jì)提40%折舊，其余按一般規(guī)定折舊，當(dāng)年折舊率不超過(guò)20%。在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)縮短了折舊年限，這樣折舊金額增加，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，使應(yīng)納稅收減少。

除上述規(guī)定外，《皇家法令》規(guī)定，中小企業(yè)還可以在改善機(jī)械生產(chǎn)效能、購(gòu)買生產(chǎn)用新機(jī)械等方面給予稅收優(yōu)惠。比如，2013年《皇家法令》第562條規(guī)定中小企業(yè)改善機(jī)械生產(chǎn)效能措施，向出售舊生產(chǎn)機(jī)械以購(gòu)買新生產(chǎn)機(jī)械的企業(yè)，豁免出售機(jī)械所得稅；2013年《皇家法令》第563規(guī)定中小企業(yè)購(gòu)置新生產(chǎn)機(jī)械，在購(gòu)置當(dāng)年可以100%的計(jì)提折舊費(fèi)用；2013年《皇家法令》第562條規(guī)定中小企業(yè)允許把薪資上調(diào)的部分抵扣應(yīng)稅收入，額度可達(dá)1.5倍，減少了加薪給中小企業(yè)帶來(lái)的負(fù)但。

2.2 融資政策

一是成立了中小企業(yè)促進(jìn)辦公室，促進(jìn)辦公室的主要職能是幫助中小企業(yè)找到發(fā)展目標(biāo)并制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略和措施；二是有政府部門和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政策的具體執(zhí)行工作；三是有信用擔(dān)保部門和風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)幫助中小企業(yè)發(fā)展。

另外，泰國(guó)政府對(duì)投資于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資本減免稅收。泰國(guó)為了鼓勵(lì)投資者對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行投資，成立了風(fēng)險(xiǎn)投資基金，使中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力得到了提高。泰國(guó)特有的政策性銀行主要職能是為中小企業(yè)資金來(lái)源提供幫助，給予中小企業(yè)低利率優(yōu)惠。在中小企業(yè)建立、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展、創(chuàng)新的過(guò)程中給予貸款、抵押、擔(dān)保等方面的支持。泰國(guó)政府還成立了非營(yíng)利性質(zhì)的小型工業(yè)信用擔(dān)保公司，主要是為無(wú)擔(dān)保部分的貸款提供擔(dān)保，為中小企業(yè)的信用增級(jí)。

2.3 創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策

為了鼓勵(lì)泰國(guó)中小企業(yè)向高科技領(lǐng)域發(fā)展，同時(shí)鼓勵(lì)擁有創(chuàng)新技術(shù)和能力的中小企業(yè)，積極開(kāi)拓海外市場(chǎng)。政府為科技研發(fā)的個(gè)人投資者提供長(zhǎng)期低息貸款政策，針對(duì)這類企業(yè)，政府還將承擔(dān)部分科技研究咨詢費(fèi)用。與此同時(shí)，泰國(guó)為了鼓勵(lì)中小企業(yè)增加產(chǎn)品的技術(shù)含量，設(shè)立一項(xiàng)技術(shù)革新基金，用于扶持和促進(jìn)科技型中小企業(yè)的發(fā)展。

2.4 其他的相關(guān)法規(guī)

2000年泰國(guó)政府頒布了以提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助中小企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)久發(fā)展為目的的《中小企業(yè)促進(jìn)法》。該法的頒布為提高中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力、改善發(fā)展環(huán)境與基礎(chǔ)設(shè)施、提高生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)化管理發(fā)揮重要作用。之后中小企業(yè)促進(jìn)辦公室又制定《2002—2006中小企業(yè)促進(jìn)規(guī)劃》和《2007—2011第二個(gè)中小企業(yè)促進(jìn)規(guī)劃》作為中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，確定中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[1]。

3 中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展扶持政策

3.1 稅收優(yōu)惠支持

我國(guó)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要包括所得稅優(yōu)惠政策和流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。例如：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一定期限內(nèi)對(duì)小微企業(yè)減半征收所得稅，并允許困難企業(yè)延期繳稅。與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機(jī)構(gòu)可享受三年免征印花稅的優(yōu)惠政策；2017年1月1日—2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）。2017年12月1日起，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

3.2 融資政策

我國(guó)設(shè)立了眾多中小企業(yè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，例如：中小銀行、小額貸款公司以及信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等，這些機(jī)構(gòu)降低了中小企業(yè)融資信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。為了激發(fā)規(guī)模較大的商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款的支持，政府采取了不同的激勵(lì)措施。充分發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，在各級(jí)政府設(shè)立政府投資引導(dǎo)基金，以股權(quán)投資的方式幫助中小企業(yè)解決融資問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.3 創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策

2015年9月設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金，基金主要用于引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)及其他社會(huì)資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)等。我國(guó)重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，按15%的稅率征收。新辦公軟件生產(chǎn)企業(yè)自獲利年度起享受2年免征、3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。對(duì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目給予一定比例的無(wú)償資助，最高不超過(guò)相關(guān)研發(fā)支出的40%，每個(gè)項(xiàng)目資助的額度最高不超過(guò)300萬(wàn)元。鼓勵(lì)高校畢業(yè)生、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)。

3.4 其他的相關(guān)法規(guī)

2003年起我國(guó)正式實(shí)施的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，改法的主要目的是為了改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)促進(jìn)法涵蓋了對(duì)中小企業(yè)的資金支持、鼓勵(lì)和扶持創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、積極推進(jìn)中小企業(yè)開(kāi)拓全新的市場(chǎng)領(lǐng)域、以及對(duì)中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任等方面。2017年9月修訂的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，將進(jìn)一步改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保障中小企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益，支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，不斷培育新增量、新動(dòng)能，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

4 啟示

4.1 我國(guó)可采取多種稅收優(yōu)惠方式，延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠時(shí)間

我國(guó)主要采用稅率式優(yōu)惠，優(yōu)惠方式比較單一，優(yōu)惠力度比較小，效果不好，可在稅收優(yōu)惠上給予多個(gè)層面的政策支持，彌補(bǔ)單一稅收優(yōu)惠方式存在的不足，可制定中小企業(yè)稅額抵免和加速折舊等一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)針對(duì)中小企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段的特點(diǎn)，制定適應(yīng)于不同階段的稅收優(yōu)惠政策，讓中小企業(yè)在創(chuàng)立、運(yùn)營(yíng)、投資和結(jié)業(yè)的各個(gè)階段都能享受到稅收優(yōu)惠。只是在一定的期限內(nèi)對(duì)小型微利企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅的減半征收，允許少部分困難企業(yè)延期繳稅，優(yōu)惠期限也有時(shí)間限制，過(guò)了優(yōu)惠期限政策就會(huì)自動(dòng)失效，優(yōu)惠政策缺乏長(zhǎng)效性，政策的隨意性較大，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，因此，為了方便中小企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，可以適當(dāng)延長(zhǎng)某些稅種的稅收優(yōu)惠時(shí)間。

4.2 健全中小企業(yè)融資服務(wù)體系

減輕稅收可以解決中小企業(yè)部分資金問(wèn)題，想要解決中小企業(yè)貸款難的困境，需要擴(kuò)寬中小企業(yè)的融資渠道，例如，健全中小企業(yè)融資服務(wù)體系。首先，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來(lái)管理中小企業(yè)的政策執(zhí)行，我國(guó)雖然已經(jīng)成立了中小企業(yè)司，但是，執(zhí)行效果不佳，主要原因是管理機(jī)構(gòu)分散。我國(guó)中小企業(yè)由多個(gè)管理機(jī)構(gòu)共同管理，例如：發(fā)改委、中小企業(yè)局、工商局等。沒(méi)有專門獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行管理，各管理機(jī)構(gòu)從各自的行業(yè)和地區(qū)角度制定政策，從而導(dǎo)致了職能交叉和多頭管理現(xiàn)象?？梢栽O(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來(lái)管理中小企業(yè)。其次，鼓勵(lì)發(fā)展地方性銀行，這類銀行的網(wǎng)點(diǎn)大多設(shè)在中小企業(yè)聚集的地方，與中小企業(yè)聯(lián)系較多，更了解中小企業(yè)的金融需求。鼓勵(lì)銀行及金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)金融服務(wù)，為中小企業(yè)提供多種形式的金融服務(wù)，以緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題[2]。最后，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)制，成立相關(guān)機(jī)構(gòu)。

4.3 鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境

通過(guò)政策性銀行提供給創(chuàng)業(yè)者低利息貸款以解決創(chuàng)業(yè)者的資金需求，減免投資者前三年的個(gè)人所得稅。搭建中小企業(yè)就業(yè)平臺(tái)，給予大學(xué)創(chuàng)業(yè)生在一定期限內(nèi)的獎(jiǎng)勵(lì)，給予吸收大學(xué)畢業(yè)生的中小企業(yè)一定的財(cái)政補(bǔ)助。依托國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，以創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，加快完善優(yōu)化中小企業(yè)名錄，支持中小型企業(yè)信息互聯(lián)互通，方便企業(yè)集中了解各類扶持、支持政策措施，推動(dòng)扶持政策精準(zhǔn)落地、有效實(shí)施，激發(fā)小微企業(yè)創(chuàng)新活力。隨著科技革命的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，政府應(yīng)鼓勵(lì)有創(chuàng)新技術(shù)和實(shí)力的中小企業(yè)走出國(guó)門，積極開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)。

4.4 完善中小企業(yè)相關(guān)法規(guī)

持續(xù)修訂和完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》，積極完善相應(yīng)的配套政策法規(guī)，盡快落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》的相關(guān)規(guī)定，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供法律保障。歸納整理與中小企業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)，修訂沖突條款，完善監(jiān)督、懲罰機(jī)制。中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)狀不斷的修訂和完善，以便更好的幫助中小企業(yè)發(fā)展。實(shí)施中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)行動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)商標(biāo)權(quán)、字號(hào)權(quán)和知名商品特有的包裝、裝潢權(quán)的保護(hù)，加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為的打擊力度。

4.5 統(tǒng)一中小企業(yè)扶持資金賬戶

我國(guó)中小企業(yè)扶持資金是通過(guò)不同的賬戶撥付，專戶的類別多，一部分通過(guò)預(yù)算撥付至財(cái)政專戶；一部分通過(guò)財(cái)政專戶撥付。導(dǎo)致了金額不明晰，操作不透明。我國(guó)應(yīng)統(tǒng)一中小企業(yè)的扶持資金賬戶，以便能更好的對(duì)扶持資金進(jìn)行核算與監(jiān)督。

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①基金項(xiàng)目：國(guó)家社科基金重點(diǎn)項(xiàng)目“TPP對(duì)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的影響測(cè)度及我國(guó)應(yīng)對(duì)策略研究”（16AJY019）；海路經(jīng)濟(jì)一體化與海上絲綢之路建設(shè)研究協(xié)同中心研究項(xiàng)目（16&YB05）；廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院特色學(xué)科群建設(shè)項(xiàng)目。

作者簡(jiǎn)介：楊慧（1989-），女，瑤族，廣西桂林人，碩士研究生，主要從事中小企業(yè)財(cái)稅政策方面的研究。