關(guān)于社會保險費稅務(wù)統(tǒng)一征收的思考

王文靜

【摘 要】社會保險基金管理的首要環(huán)節(jié)是籌集階段。我國是以社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的方式征收社會保險費。本文從社保費稅務(wù)代征基本情況著手，分析了社會保險費征收和管理方面的基本情況，進(jìn)一步分析稅務(wù)統(tǒng)一征收社會保險費的優(yōu)勢和可操作性。提出稅務(wù)統(tǒng)一征收社會保險費實施對策和建議。最后建議逐步引導(dǎo)社會保險費向單一征收主體發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】社會保險費；統(tǒng)一征收；整體聯(lián)動

一、社保費代征基本情況

人力資源和社會保障局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理社會保險事務(wù)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，社會保險費的征收機(jī)構(gòu)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可由勞動保險行政部門按國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。目前，各地方有稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，也有社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的，另外也有兩個機(jī)構(gòu)同時征收的。因為規(guī)定不明確，地方執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門配合協(xié)調(diào)存在很多問題。

1.社會保險費征收管理機(jī)制不健全

社會保險費的征收機(jī)構(gòu)沒有做出嚴(yán)格規(guī)定，由于涉及多個部門協(xié)助配合，造成工作銜接不到位。由于環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，通過稅務(wù)到銀行，銀行到財政專戶，財政專戶到社保，最后社保機(jī)構(gòu)記錄到個人賬戶。各部門之間票據(jù)傳遞滯后，對賬難，錯票、漏票、串戶等現(xiàn)象十分普遍，影響社保機(jī)構(gòu)正常經(jīng)辦業(yè)務(wù)的效率。同時由于稅務(wù)部門代征管理沒有力度，征收方式和征管質(zhì)量都有待加強(qiáng)，對應(yīng)繳納社會保險費具備繳納能力但拒不繳納的責(zé)任人懲戒方式有限。具體規(guī)定比如繳費基數(shù)計算辦法、費率、扣除項目等等需要具體細(xì)化。因為沒有參照的模本，導(dǎo)致各地制定執(zhí)行社保費的相關(guān)政策都比較隨意。人力資源和社會保障局內(nèi)部養(yǎng)老保險、醫(yī)療、生育、工傷、失業(yè)五項社會保險分別由不同的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。在實際運行過程中，社會保險的五個險種處于“五險分立”的狀態(tài)，社會保險管理體制還是存在著集權(quán)不夠、部門分割、協(xié)調(diào)不好的諸多缺陷。

2.法律強(qiáng)制性有待發(fā)揮作用

現(xiàn)行社保資金統(tǒng)籌繳納雖然也是強(qiáng)制性的，但是與稅法相比明顯約束性不強(qiáng)。現(xiàn)在社會保險費缺口越來越大，收繳難度越來越高，企業(yè)的社會保險費欠繳問題得不到有效管理。社保實施覆蓋面小，由于種種原因參加社保的企業(yè)大多是國有企業(yè)和集體企業(yè)。一些經(jīng)營效益好的中小民營企業(yè)很多都沒有為員工參保，個體戶、自謀職業(yè)者參保意識有待提升。另外，許多參保單位根據(jù)自己需要，選擇性地參加五險中的幾種或者只是一種社保。各個險種的各單位參保人數(shù)、人員不一致，沒有做到應(yīng)保盡保，應(yīng)繳盡繳，各項保險沒有全覆蓋。我國社保繳費基數(shù)是社保機(jī)構(gòu)核定的繳費工資總額，由于先是企業(yè)上報然后社保機(jī)構(gòu)核定，企業(yè)少報瞞報工資總額的現(xiàn)象普遍存在，低繳費基數(shù)造成社會保險費征收不實、金額不足。

二、稅務(wù)統(tǒng)一征收社會保險費的優(yōu)勢

《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》其中提到“為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”。這次政策變動符合政府機(jī)構(gòu)改革方針，進(jìn)一步明確了社會保險費的征收責(zé)任主體，具體認(rèn)為有以下幾點優(yōu)勢：

1.明確職責(zé)解決社會保險費征繳難的問題

確立社保費稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，可以明確相關(guān)單位職責(zé)，解決運轉(zhuǎn)不暢的問題。充分發(fā)揮稅務(wù)部門在征管體制、組織架構(gòu)、信息數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)社保費的征繳力度、擴(kuò)大社保費的征繳范圍。進(jìn)一步增強(qiáng)社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責(zé)明確、征繳效率高的社會保險費征繳管理體制。進(jìn)一步明確稅務(wù)部門征收社保費的主體地位，建立起“稅務(wù)部門征收、社保機(jī)構(gòu)發(fā)放、財政審計部門監(jiān)管”的部門機(jī)制，使不同部門責(zé)任分明。社?；鹗罩Х蛛x管理，提高社保管理工作效率。

2.降低社會保險費籌集的成本

社會保險費的管理對象和管理方法與其他稅收稅種基本一致，社會總體工作量和征收成本是降低的，還方便了參保人和參保企業(yè)單位的繳納。繳費事項在稅務(wù)部門可直接辦理，極大的方便了繳費人。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有大量管理對象的涉稅信息，有利于通過信息比對檢查企業(yè)是否存在不繳、少繳社會保險費的行為。通過合理引導(dǎo)企業(yè)，擴(kuò)大社會保險費的繳納范圍。社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，可以使社保部門全力投入到社保政策的制定和社?；鸬陌l(fā)放工作中，更好地為參保單位和參保人服務(wù)。

3.強(qiáng)化約束機(jī)制解決欠繳社會保險費問題

《關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器推動社會信用體系建設(shè)的意見》一文中提出以下意見：在社會保險領(lǐng)域中存在以下情形的嚴(yán)重失信行為責(zé)任人：用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的；用人單位未如實申報社會保險繳費基數(shù)且拒不整改的；應(yīng)繳納社會保險費且具備繳納能力但拒不繳納的；隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會保險基金或者違規(guī)投資運營的；以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇的；社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定的；拒絕協(xié)助社會保險行政部門對事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實的，適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器。

三、稅務(wù)統(tǒng)一征收社會保險費實施對策和建議

社會保險費稅務(wù)統(tǒng)一征收屬于政府行政效能改革，可以提高行政效率，降低行政成本。改革的關(guān)鍵在于把復(fù)雜的問題用簡便的方式妥善解決。作為對社會經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行組織和管理的行政機(jī)關(guān)，必須做到投入少，產(chǎn)出高。提高為民辦事效率和改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，讓老百姓創(chuàng)造便捷條件，順利將稅費事宜辦好。為達(dá)成以上目標(biāo)，我們可以從以下幾點著手解決：

1.完善法律制度建設(shè)

上級機(jī)關(guān)要加快社會保險費相關(guān)法律的立法進(jìn)程，以法律法規(guī)的形式明確征管職責(zé)。提高立法層次，保障社會保險費征收工作的順利進(jìn)行。進(jìn)一步發(fā)揮社會保險費統(tǒng)籌共濟(jì)的功能，發(fā)揮其作為居民社會保障的作用。首先，立足于稅務(wù)作為社會保險費征收主體地位，從法律、法規(guī)及征管體制上確立作為統(tǒng)征的唯一執(zhí)法部門。明確責(zé)任后，嚴(yán)格按照法律的規(guī)定行使賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，按流程完成征收入庫、催繳和處罰各個方面的工作。其次，對于不繳納或欠繳的參保企業(yè)和單位，采取和稅收管理相同的保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。明確強(qiáng)制執(zhí)行的執(zhí)法主體，提高社會保險費的執(zhí)法剛性和征收效率。進(jìn)一步加強(qiáng)對欠費行為的處罰力度，從源頭上把控費源，形成稅費按時繳納的良好社會規(guī)范秩序。

2.制定具體征收實施辦法

明確規(guī)范征收細(xì)則，統(tǒng)一繳費基數(shù)、參保代碼、參保范圍、基礎(chǔ)材料等。規(guī)范繳費登記程序、建檔管理程序、申報程序、征收程序、檢查程序、催繳處罰程序、接受舉報及處理程序和內(nèi)部管理程序，按照科學(xué)、精細(xì)化的管理要求，實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)征社會保險費的規(guī)范進(jìn)行。開展社會保險費源調(diào)查，對繳費人進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，對可征收費源特別是重點費源進(jìn)行重點監(jiān)控。培育其他有效費源，尤其是對自由職業(yè)者和個體戶加強(qiáng)征收力度。對社會保險費的欠費情況進(jìn)行管理和清繳，保證覆蓋范圍內(nèi)的企業(yè)單位應(yīng)保盡保，對不繳納費用的參保人加大處罰力度。建立健全整體聯(lián)動機(jī)制，各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)配合、有效聯(lián)動，進(jìn)一步擴(kuò)大社會保險費的征繳面和提高社會整體參保率。

3.界定和規(guī)范各部門職責(zé)

社會保險費牽涉部門多，千頭萬緒，是政府行政效能改革的系統(tǒng)性工程，需要有詳細(xì)的工作實施方案。建立由政府牽頭，社保、財政、稅務(wù)等各部門共同參與的監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，保證部門間的銜接高效。稅務(wù)運用法律規(guī)定的征管手段，做到應(yīng)收盡收，進(jìn)一步促進(jìn)征費和征稅良性互動。提高繳費人的繳費意識，政府多渠道地宣傳征費事項和社保信息，營造積極繳納社會保險費的社會環(huán)境和意識氛圍。簡化申報和繳費程序，利用電子政務(wù)方便繳費人按時繳納。社保機(jī)構(gòu)做到“五險合一”，將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項社會保險實行統(tǒng)一登記、統(tǒng)一人數(shù)、統(tǒng)一基數(shù)、統(tǒng)一征繳和統(tǒng)一稽核；建立健全各項工作制度，做到法律規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)參加的險種必須全部參加，單位的繳費工資與參保人的基數(shù)統(tǒng)一。加快實現(xiàn)社會保險費信息在各個部門和單位間的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和共享。特別是要提高社保部門管理軟件與稅務(wù)征管軟件的兼容性。進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)和社保數(shù)據(jù)的及時比對，通過比對加強(qiáng)對欠費情況的管理。

四、結(jié)束語

由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中、統(tǒng)一征收社會保險費，符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大政方針，符合機(jī)構(gòu)改革的既定戰(zhàn)略，符合社會保障事業(yè)的發(fā)展方向。稅務(wù)統(tǒng)一征收社會保險費具有優(yōu)勢和可操作性。具體征收社會保險費為日后進(jìn)行“費改稅”打好前期實踐基礎(chǔ)。目前，開征社會保障稅是目前世界上大多數(shù)國家采取的社會保障籌資方式。在建立社會保障制度的170多個國家中，已有130多個國家開征了社會保障稅。我國政府應(yīng)對現(xiàn)行的征收機(jī)制進(jìn)行科學(xué)研判，逐步引導(dǎo)社會保險費向單一征收主體發(fā)展。

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