藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用

趙春梅

【摘要】隨著我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)化程度的不斷加深，藥企所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐步增強(qiáng)，越來(lái)越多的藥企經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)始意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。本文從藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性出發(fā)，論述了當(dāng)前我國(guó)藥企全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出藥企在全面預(yù)算管理應(yīng)用中的具體措施，希望能夠?yàn)槲覈?guó)藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用研究提供新的參考意見(jiàn)，提升我國(guó)藥企全面預(yù)算管理水平。

【關(guān)鍵詞】藥企；全面預(yù)算管理

【中圖分類號(hào)】F406.72；F426.72

一、藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)典型的系統(tǒng)化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，涵蓋了藥企日常經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，為了使全面預(yù)算管理水平能夠與經(jīng)營(yíng)管理水平相匹配，經(jīng)營(yíng)管理者需要同時(shí)提升全面預(yù)算管理水平及經(jīng)營(yíng)管理水平，確保兩者不脫節(jié)。其中，藥企全面預(yù)算管理工作的核心就是充分發(fā)揮出預(yù)算、協(xié)調(diào)、績(jī)效以及控制的作用，從而使藥企自身的資金收入以及成本費(fèi)用支出發(fā)揮出最大的價(jià)值，賦予藥企新鮮活力，推動(dòng)藥企市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力的大幅度提升。

二、當(dāng)前我國(guó)藥企全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏可實(shí)施性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是藥企應(yīng)用全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否具有可實(shí)施性直接決定藥企開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的最終成效。然而，筆者通過(guò)對(duì)當(dāng)前我國(guó)藥企的財(cái)務(wù)預(yù)算編制情況進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作在開(kāi)展過(guò)程中存在著不少的問(wèn)題，最為典型的共性問(wèn)題是財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法與現(xiàn)階段藥企經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展相適應(yīng)。此外，還存在預(yù)算編制手段落后，難以充分發(fā)揮出全面預(yù)算大數(shù)據(jù)管理的積極作用，這些問(wèn)題不僅使我國(guó)藥企的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與全面預(yù)算管理應(yīng)用工作相脫節(jié)，還阻礙了藥企全面預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展。

（二）藥企全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展缺乏系統(tǒng)化的制度支持

因?yàn)槲覈?guó)大部分的藥企經(jīng)營(yíng)管理者并未正確的認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理制度是藥企全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的重要根基，使得全面預(yù)算管理制度存在很大的缺陷。例如，全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理部門以及全面預(yù)算管理工作的實(shí)施三者難以完美的融合在一起，導(dǎo)致全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在編制財(cái)務(wù)預(yù)算分配表或者是執(zhí)行全面預(yù)算管理制度時(shí)缺乏有力的支持，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)往往卡在半途中難以持續(xù)推進(jìn)，更不用提對(duì)藥企內(nèi)部資源的重新整合以及合理分配。同時(shí)，不僅僅是藥企經(jīng)營(yíng)管理者缺乏對(duì)于全面預(yù)算管理工作的正確認(rèn)知，藥企內(nèi)部的基層工作人員也存在著對(duì)全面預(yù)算管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，大部分的基層工作人員對(duì)構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度、對(duì)于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展、對(duì)于藥企財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展三者之間的關(guān)系及對(duì)藥企的生存發(fā)展的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。上至經(jīng)營(yíng)管理者下至內(nèi)部的基層工作人員往往對(duì)于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展缺乏應(yīng)有的參與度，配合程度較低，不僅無(wú)法構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度，還嚴(yán)重阻礙了藥企全面預(yù)算管理工作以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常開(kāi)展。

（三）藥企全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力

由于藥企全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力，使得全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用支出嚴(yán)重超支等問(wèn)題發(fā)生，使得全面預(yù)算管理難以充分發(fā)揮出應(yīng)有的規(guī)劃控制功能。

（四）藥企全面預(yù)算管理工作缺乏完善的考評(píng)機(jī)制

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展離不開(kāi)執(zhí)行過(guò)程的跟蹤分析，在這個(gè)過(guò)程中全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整管理。然而，在實(shí)際的全面預(yù)算管理過(guò)程中，由于缺乏完善的考評(píng)機(jī)制導(dǎo)致全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)動(dòng)態(tài)考評(píng)時(shí)往往更重視財(cái)務(wù)方面的考評(píng)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)方面的考評(píng)指標(biāo)缺乏重視，考評(píng)工作往往流于形式，使得全面預(yù)算管理工作缺乏應(yīng)有的約束力。

三、當(dāng)前我國(guó)藥企全面預(yù)算管理應(yīng)用的改進(jìn)措施

（一）提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性

為了有效的提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性，首先，藥企內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者必須高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門，并給予應(yīng)有的支持。其次，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要了解全面預(yù)算管理所涉及的主要工作內(nèi)容，需要深入透徹的掌握藥企業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)工作內(nèi)容，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算編制能夠與藥企實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相貼合。以業(yè)務(wù)預(yù)算為例，藥企的業(yè)務(wù)預(yù)算可劃分為生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等，為此，需要將業(yè)務(wù)預(yù)算劃分為多個(gè)子預(yù)算模塊，使這些被劃分的子預(yù)算模塊能夠貼合藥企實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。例如，在采購(gòu)預(yù)算的模塊當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合上一年度、本年度的生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)展情況來(lái)制定下一年度的采購(gòu)預(yù)算，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注藥企所生產(chǎn)的產(chǎn)品主要原材料的價(jià)格變動(dòng)情況，確保所制定出的采購(gòu)預(yù)算能夠符合藥企產(chǎn)品生產(chǎn)需求。最后，需要根據(jù)藥企上一年度、本年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況結(jié)合下一年度的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，將藥企總的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作化繁為簡(jiǎn)，使之能夠落實(shí)到藥企內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)崗位。為了有效的提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性，應(yīng)當(dāng)采取多元化的財(cái)務(wù)預(yù)算編制手段，即推動(dòng)零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及固定預(yù)算等多種財(cái)務(wù)預(yù)算編制手段相融合，依照上下結(jié)合以及逐級(jí)匯總的流程使全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員能夠及時(shí)跟蹤分析藥企內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，以便根據(jù)實(shí)際的需求進(jìn)行調(diào)整，從而在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，有效的提升藥企財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可實(shí)施性。

（二）藥企應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)化全面預(yù)算管理制度

為了構(gòu)建系統(tǒng)化全面預(yù)算管理制度，藥企經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)提升對(duì)于全面預(yù)算管理制度的重視，從而使全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理部門以及全面預(yù)算管理工作的實(shí)施完美的融合在一起，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算分配表或者是執(zhí)行全面預(yù)算管理制度提供有力的支持，從而使全面預(yù)算管理工作能夠正常開(kāi)展，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作對(duì)于藥企資源的重新整合以及合理分配的積極作用。除此之外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳工作，引導(dǎo)基層工作人員轉(zhuǎn)變對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知，正確意識(shí)到系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度的構(gòu)建對(duì)于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展、對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展乃至藥企的生存發(fā)展有著決定性的作用。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳，提升全員對(duì)于全面預(yù)算管理工作的參與度，進(jìn)而增強(qiáng)配合程度，為構(gòu)建系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理制度奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)，從而促進(jìn)藥企全面預(yù)算管理工作以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常開(kāi)展。

（三）增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力

為了有效的增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，防止藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支等問(wèn)題發(fā)生。除此之外，一旦藥企內(nèi)部出現(xiàn)銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支等問(wèn)題時(shí)，全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要及時(shí)向藥企經(jīng)營(yíng)管理者反饋，并采取懲戒機(jī)制，有效的提升全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的執(zhí)行力。

（四）藥企全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的考評(píng)機(jī)制

全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員需要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的具體執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，重視非財(cái)務(wù)方面的考評(píng)指標(biāo)，將全面預(yù)算管理工作的考評(píng)機(jī)制由一條腿走路變?yōu)閮蓷l腿走路，使全面預(yù)算管理考評(píng)工作充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，進(jìn)而增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的約束力。除此之外，為了確保考評(píng)機(jī)制能夠順利落實(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)于全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員考評(píng)能力的培訓(xùn)，通過(guò)鼓勵(lì)不同藥企的全面預(yù)算管理相關(guān)工作人員進(jìn)行有效的溝通和交流，使藥企全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制能夠變得更加的具體且具有可執(zhí)行性。以藥企內(nèi)部銷售費(fèi)用嚴(yán)重超支為例，應(yīng)當(dāng)針對(duì)銷售費(fèi)用主要支出的部門開(kāi)展考評(píng)工作，結(jié)合該部門的主要業(yè)務(wù)開(kāi)展情況來(lái)界定導(dǎo)致銷售費(fèi)用出現(xiàn)超支問(wèn)題的主要原因，是因?yàn)殇N售費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制的不合理，還是因?yàn)樵摬块T在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)并未認(rèn)真的按照全面預(yù)算管理的要求來(lái)執(zhí)行。如果是前者的原因，那么應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算管理制度及時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。如果是后者的原因，則應(yīng)當(dāng)將該部門納入到全面預(yù)算管理黑名單當(dāng)中，給予部門負(fù)責(zé)人相應(yīng)的處罰，并下調(diào)該部門下一年度銷售費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)額度。

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