怎樣認(rèn)識企業(yè)財務(wù)關(guān)系

王家亮

【摘要】企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，在從計劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變中，企業(yè)應(yīng)掌握市場規(guī)律，適應(yīng)市場需要。文章就此論述了企業(yè)與各方面的關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；投資者；債權(quán)人；經(jīng)營管理者

【中圖分類號】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】1674-1145（2008）02-0102-03

我參加工作30多年了，在企業(yè)工作了近10年，從事職工教育工作8年，到技工學(xué)校教學(xué)也快20年了。長期從事財務(wù)會計教學(xué)工作，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變過程。企業(yè)與各方面的關(guān)系發(fā)生了很大的變化，尤其是中小企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換過程，有的承包發(fā)展了，走向聯(lián)合壯大的道路。有的卻資不抵債，破產(chǎn)了，以至于職工下崗待業(yè)，自謀出路。可見，市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)來說是一個很大的考驗。計劃經(jīng)濟(jì)時的許多管理方法在市場經(jīng)濟(jì)中行不通了。要想使企業(yè)生存與發(fā)展，適應(yīng)市場需要。必須對企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系有一個正確的認(rèn)識，掌握適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，這樣才能在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。下面我談?wù)勗鯓诱J(rèn)識企業(yè)與各方面的財務(wù)關(guān)系。

企業(yè)作為社會的一個經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，是獨立核算的基本的經(jīng)濟(jì)單位，是社會經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)是獨立的商品生產(chǎn)者和商品經(jīng)營者。企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，不斷投入產(chǎn)出，并要有盈利，才能維持自身的生存和發(fā)展。這樣，企業(yè)必然要與社會各方面發(fā)生廣泛的聯(lián)系，這些聯(lián)系是通過企業(yè)的財務(wù)活動來進(jìn)行的。從商品流通企業(yè)來說，要實現(xiàn)商品從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域的時空轉(zhuǎn)移。首先必須向生產(chǎn)者購入一定數(shù)量的商品，并以一定的經(jīng)營手段，把商品賣給消費者，才能實現(xiàn)商品的價值。隨著商品購銷活動的連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)的資金也處于不斷的運動之中。企業(yè)要從事商品購銷活動，必須要有相應(yīng)的資金，這要通過各種途徑來籌集。購進(jìn)商品時，要支付進(jìn)貨款。銷售商品時，要收回銷貨款。在商品儲運過程中，要發(fā)生運雜費和儲存保管費。企業(yè)在商品經(jīng)營過程中的各種支出和耗費，必然要從商品銷售的收入中得以補償。企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤，要按稅法規(guī)定納稅，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行盈余分配。企業(yè)資金的墊支、收回、耗費、補償、增值、分配等一系列各種形式的資金運動就叫企業(yè)的財務(wù)活動 。正是這些財務(wù)活動，把企業(yè)與社會各方面緊密的聯(lián)系起來。這些聯(lián)系既影響企業(yè)的經(jīng)營效率，又關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)的一系列財務(wù)活動，體現(xiàn)著企業(yè)與社會各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。商品流通企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，就是伴隨商品流轉(zhuǎn)而來的各種財務(wù)活動所體現(xiàn)的企業(yè)與社會各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這些關(guān)系具體體現(xiàn)為：企業(yè)與投資者的關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系；企業(yè)與國家財稅機(jī)關(guān)的關(guān)系；企業(yè)與客戶的關(guān)系；企業(yè)與職工的關(guān)系；企業(yè)與經(jīng)營管理者的關(guān)系。下面分別來論述：

一、企業(yè)與投資者的關(guān)系

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，投資主體和投資結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本的變化。由過去的單一投資者變成了多元投資者，如國有商品流通企業(yè)，過去的企業(yè)所有權(quán)是國家的，是單一投資者。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資主體的多元化使國家的單一投資變?yōu)槎嘣顿Y。既有國家投資企業(yè)，又有其他法人企業(yè)對企業(yè)的投資，還有社會居民個人對企業(yè)的投資，有的還有外商參與投資。供銷合作社企業(yè)也由農(nóng)民集體所有制下的社員入股投資發(fā)展為多元化投資了。形成了企業(yè)籌資多渠道，有的通過發(fā)行股票建立股份制企業(yè)。因此，國家和其他投資者成為企業(yè)的投資收益的分紅者。由于投資者是企業(yè)的所有者，他們與企業(yè)有直接的利害關(guān)系。所有者關(guān)心的是他們投資的企業(yè)能獲得多少利潤，能給他帶來什么利益。對于股東來說，他們不僅關(guān)心企業(yè)現(xiàn)在的利潤，更關(guān)心將來的利潤。因此也就特別關(guān)心股票價格變動的趨勢，以正確選擇投資決策。這樣，投資人與股東參與企業(yè)的分紅，體現(xiàn)在投資與分配的對等關(guān)系。企業(yè)向投資者分配利潤，既反映了投資收益的分配關(guān)系，又具體表現(xiàn)為貨幣的結(jié)算關(guān)系。

弄清楚企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系，在實際的商品經(jīng)營活動中，企業(yè)要依法經(jīng)營，千方百計擴(kuò)大銷售。真正做到少投入多產(chǎn)出，少耗費，高效益，向管理要效益，積極參與市場競爭，敢于承擔(dān)風(fēng)險。認(rèn)真實行和不斷完善經(jīng)營承包責(zé)任制，保證公有財產(chǎn)的安全，按資本保全原則，正確反映投資人投入企業(yè)的投資額。企業(yè)一旦出現(xiàn)虧損，要按規(guī)定用下一年度的利潤彌補。除非企業(yè)破產(chǎn)清算，否則，不能隨意把當(dāng)年的虧損額沖減資本金。這樣，投資者才有信心向企業(yè)投資，也進(jìn)一步加強了企業(yè)經(jīng)營管理者的責(zé)任。當(dāng)企業(yè)有了盈利按一定比例向投資者分配紅利時，要及時兌現(xiàn)，并注意以豐補欠，要有長遠(yuǎn)打算，絕不可以有短期行為。

二、 企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，除了投資者向企業(yè)投入資本金外，在商品購銷活動中，企業(yè)還可以根據(jù)國家信貸政策從金融部門取得貸款，金融部門就成為企業(yè)的債權(quán)人；企業(yè)按規(guī)定發(fā)行債券籌集資金，債券持有者就成為企業(yè)的債權(quán)人；在商業(yè)信用的條件下，供貨單位以賒銷的形式為企業(yè)提供商品、物資等而成為企業(yè)的債權(quán)人。債權(quán)人關(guān)心的是他所出借的資金或應(yīng)收回的貨款能否如數(shù)按期收回，債權(quán)人通過企業(yè)的財務(wù)報表了解情況，如果企業(yè)經(jīng)營較好，債務(wù)償還的安全性高，償債能力強，債權(quán)人會愿意增加出資。如果企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況欠佳、償債能力弱，還債不及時，債權(quán)人就會采取措施，及時收回資金，以免遭受損失。

企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系，就是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，負(fù)債是企業(yè)的一項重要資金來源，對企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)都有著重大影響，負(fù)債經(jīng)營是靠借債發(fā)展企業(yè)，其實質(zhì)是變資金無償使用為有償使用，使企業(yè)運用負(fù)債機(jī)制承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的責(zé)任，它是一種資金經(jīng)營責(zé)任制。當(dāng)企業(yè)自有資金不足以保證經(jīng)營運轉(zhuǎn)時，向銀行申請短期借款，用以支付進(jìn)貨款和有關(guān)費用。這樣一來，企業(yè)就承擔(dān)著到期歸還借款本金和利息的責(zé)任。企業(yè)要從銀行取得貸款，必須遵循銀行借款的管理原則：（1）按計劃進(jìn)行借款和使用；（2）要有相應(yīng)的物資保證；（3）按期還本付息。商品流通企業(yè)向銀行借款，主要是用于購買商品。因此，企業(yè)必須購進(jìn)的是適銷對路的商品以保證信貸資金的周轉(zhuǎn)；按期還本付息是企業(yè)取得銀行信用的重要原則，企業(yè)不能按期還本付息，說明企業(yè)償債能力差，資金周轉(zhuǎn)困難，庫存商品積壓增加。這時，銀行就會緊縮信貸資金，盡快追回貸款，中止信貸關(guān)系。所以，企業(yè)必須加速流動資產(chǎn)特別是存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，按期歸還銀行貸款和支付利息，樹立良好的企業(yè)信譽。

發(fā)行債券籌集資金是企業(yè)舉債經(jīng)營的另一措施。由于債券是定期的，有固定的利息費用。因此，企業(yè)必須將發(fā)行債券籌集到的資金用于盈利能力較高的經(jīng)營業(yè)務(wù)。否則，經(jīng)營不善，就會加重企業(yè)的還債負(fù)擔(dān)。為了到期償還本金，還要提前設(shè)置償債資金。當(dāng)然，發(fā)行債券與增發(fā)股票相比，企業(yè)可少納稅，可以降低籌資成本。而且債權(quán)人不參加企業(yè)凈利分享，對企業(yè)來說是很有利的。這些企業(yè)都應(yīng)充分考慮。

供貨單位以賒銷的形式為企業(yè)提供商品、物資，這是商業(yè)信用的一種形式，對企業(yè)而言就是應(yīng)付賬款。購銷雙方長期的業(yè)務(wù)往來建立了相互信賴的關(guān)系，企業(yè)本身要珍惜這種關(guān)系。企業(yè)在購進(jìn)商品時，根據(jù)購銷合同，在規(guī)定的期限內(nèi)付清貨款，取得了供貨方的信任。對供貨方來說，既實現(xiàn)了商品銷售，又可按時收回貨款，擴(kuò)大了銷售。對企業(yè)來說，未付款前就可取得所購進(jìn)的商品，既能解決進(jìn)貨資金不足的困難，又能保證市場供應(yīng)，等于額外籌集到了一筆資金，可短期內(nèi)無償占用，但要按合同辦事履約付款。否則，企業(yè)購貨經(jīng)常不能履行付款，企業(yè)信譽下降，供貨單位就會放棄賒銷措施，而要實行款到發(fā)貨。

總之，企業(yè)與債權(quán)人的關(guān)系要正確處理好，也就是要正確運用負(fù)債經(jīng)營。做到：借債要適度，用債要適當(dāng) ，還債要及時。企業(yè)信譽好了，就會取得舉債的優(yōu)惠待遇。

三、企業(yè)與國家財稅機(jī)關(guān)的關(guān)系

社會主義國家的財政，是通過價值形式，對貨幣資金的收支，進(jìn)行分配與再分配來為社會主義建設(shè)服務(wù)。國家財政收入的主要來源，是由企業(yè)以稅收的形式上繳財政的。企業(yè)財務(wù)狀況如何，將直接影響國家財政收支計劃的完成。因此，企業(yè)財務(wù)是國家財政的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動不再進(jìn)行直接管理，而僅是進(jìn)行宏觀調(diào)控，企業(yè)將成為理財?shù)闹黧w。國家通過稅收制度改革，進(jìn)一步理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系。由于企業(yè)組織形式的多樣化和投資主體的多元化，商品流通企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系，主要表現(xiàn)為企業(yè)要按國家稅法規(guī)定定期向國家交稅，國家通過征稅的形式，把這種關(guān)系，以稅法固定下來?？梢姡瑖艺鞫?，是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特征。要保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中公平競爭，必須貫徹公平稅賦的原則，不斷完善各種稅制，使稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿成為鼓勵或調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的控制器。為此，企業(yè)要充分認(rèn)識稅收這一積極作用，積極努力擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，增加盈利，為國家提供更多的稅收，支援社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。企業(yè)向國家上交稅款，實際上是企業(yè)的一種支出。我國的稅收，既有價內(nèi)稅，也有價外稅，并分為國家稅收和地方稅收。在稅收改革中，既要保障國家財政收入的穩(wěn)定，又要使得企業(yè)在正常的市場競爭中能生存和發(fā)展。企業(yè)與國家的分配關(guān)系必須理順，這就要正確確定納稅范圍、納稅項目和稅率，并且用法律的形式固定下來，嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)必須依法納稅，按時足額上交稅款，不得偷稅漏稅。國家為了保證稅源的穩(wěn)定，防止稅收漏失，必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和監(jiān)督，定期或不定期地對企業(yè)的會計核算資料進(jìn)行審核，當(dāng)財稅部門要求企業(yè)提供有關(guān)資料時，企業(yè)必須積極配合，提供詳細(xì)資料。

另一方面，企業(yè)也希望國家在稅收上給予相應(yīng)的減免照顧，這在稅法上要明確規(guī)定，以便企業(yè)能在法律的許可范圍內(nèi)，正確開展經(jīng)營。

總之，企業(yè)的財務(wù)狀況好，效益高，就能為國家提供更多的稅款，支援社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。而國家財稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極扶持企業(yè)的發(fā)展，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營，給企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，廣開稅源。從而真正體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質(zhì)。

四、企業(yè)與客戶的關(guān)系

企業(yè)與其商品的客戶有密切的關(guān)系。客戶至上，客戶就是“上帝”，說明企業(yè)與客戶是魚水相依，是客戶養(yǎng)活了企業(yè)。通過這些客戶正常消費，使得企業(yè)在購銷過程中正常從事經(jīng)營，得以生存和發(fā)展。同時，企業(yè)的經(jīng)營活動也直接影響客戶的切身利益。我們平時所說的商品質(zhì)量第一，客戶至上。就是說，企業(yè)經(jīng)營的商品必須符合質(zhì)量要求，不得經(jīng)營假冒偽劣商品，真正以優(yōu)質(zhì)取勝。要真正做到這一點，企業(yè)在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從采購、運輸、儲存、銷售等，都必須建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。采購商品是商品進(jìn)入商品流通企業(yè)的入口，企業(yè)要組織適銷對路的商品供應(yīng)市場，必須貨比三家，擇優(yōu)進(jìn)貨，價格相宜。從而杜絕假冒偽劣商品進(jìn)入流通領(lǐng)域。運輸、儲存，是保證商品安全到達(dá)目的地，保證銷售得以順利實現(xiàn)的重要手段。如果在運輸、儲存過程中，商品受到損壞、商品質(zhì)量就得不到保障，難以銷售出去。因此，采購到質(zhì)優(yōu)價廉的商品后，必須完好無損地運送到目的地，合理儲存。貨源充足，銷售才有保障。這也是企業(yè)取得客戶信賴的保證。在銷售過程中，客戶要求買到質(zhì)高價低的商品，更重要的是要求企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，特別是耐用價高的日用家電商品，客戶要求企業(yè)能送貨上門，代客安裝，保證維修服務(wù)?，F(xiàn)在的電冰箱、洗衣機(jī)、熱水器、空調(diào)、微型電腦，等等。如果真正做到售后維修服務(wù)上門，將會取得客戶的信賴，銷售也會擴(kuò)大。那個企業(yè)售后服務(wù)做得好，客戶沒有后顧之憂，就會放心購買商品。

五、企業(yè)與職工的關(guān)系

企業(yè)的生存、發(fā)展是靠職工勞動進(jìn)行的，企業(yè)與員工的財務(wù)關(guān)系，表現(xiàn)為貫徹按勞分配原則，以工資和獎金等形式支付勞動報酬，反映了企業(yè)和員工之間的貨幣結(jié)算關(guān)系。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好，員工們的收入高，工作積極性就越高，就越關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營。因為，這與員工的切身利益有關(guān)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高，員工的分配報酬就高，反之就低。

企業(yè)要調(diào)動員工的積極性，首先要為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。而提高經(jīng)濟(jì)效益又是靠員工的直接勞動來實現(xiàn)的。這就要求企業(yè)采取各種工作崗位責(zé)任制，工效掛鉤，獎罰分明等管理措施。使員工們各司其職，各負(fù)其責(zé)，人盡其用，促使員工為企業(yè)多做貢獻(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營成果好，員工們就可以從中得到他們應(yīng)有的份額。同時，企業(yè)要保護(hù)員工們的工作熱情，分配要及時兌現(xiàn)。分配不及時兌現(xiàn)，會挫傷員工的勞動積極性，對企業(yè)和員工都不利。從當(dāng)前企業(yè)采取承包經(jīng)營的情況看，分配兌現(xiàn)，職工勞動積極性高，為企業(yè)創(chuàng)造的效益高。職工從中得到的報酬也高。許多企業(yè)的職工，在承包經(jīng)營后的分配收入，就比過去提高了許多。未承包前，效益很低，甚至虧損，承包后，超額完成承包任務(wù)。這說明，吃“大鍋飯”不行，要權(quán)、責(zé)、利掛鉤，分配兌現(xiàn)。真正處理好企業(yè)與員工的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，企業(yè)的發(fā)展才能建立在堅實的基礎(chǔ)上。

六、企業(yè)與經(jīng)營管理者的關(guān)系

在計劃經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中統(tǒng)一。企業(yè)的管理者，特別是國有企業(yè)，由企業(yè)主管部門任命，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，與經(jīng)營管理者的管理才能沒有多大聯(lián)系。企業(yè)盈利了上交國家，虧損了國家彌補，造成企業(yè)吃國家的“大鍋飯”，經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)利益，不與他的貢獻(xiàn)大小掛鉤，責(zé)、權(quán)、利不能有機(jī)地結(jié)合。所以，有的經(jīng)營管理者，在企業(yè)里經(jīng)營管理不好，仍然可以異地做“官”，工資照拿。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，經(jīng)營管理者是由所有者——股東通過董事會委任的，或者由職工代表大會選舉產(chǎn)生的。 經(jīng)營管理者要通過自己的努力，使資金得以增值。他們所關(guān)心的是企業(yè)的各項目標(biāo)如何得以實現(xiàn)，以及他們能從實現(xiàn)的目標(biāo)中獲得的紅利分配?？梢?，經(jīng)營管理者的努力成果是與薪金和紅利聯(lián)在一起的。現(xiàn)代企業(yè)要實行資本保全制，企業(yè)盈利了，可按規(guī)定提取盈余公積金，可按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。虧損時，不得在當(dāng)年沖減資本金，而要在以后的有限年份里所實現(xiàn)的利潤中抵補。這就增強了經(jīng)營管理者的責(zé)任感，經(jīng)營管理得好，效益高，資金增值，增強了企業(yè)發(fā)展的后勁。同時，經(jīng)營管理者的紅利分配也得以提高，對企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理者還可以獲得高額獎勵。