中小學校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

韋桂群

【摘 要】中小學校的內(nèi)部控制體系構(gòu)建是否科學，直接影響學校的黨風廉政建設，促進其良性發(fā)展。因此，要根據(jù)中小學的自身特點和我國有關(guān)內(nèi)部控制方面的要求，借鑒相應的理論，制定科學的內(nèi)部控制體系。本文闡述了中小學內(nèi)部控制體系存在的問題，然后針對性地提出解決措施，從而完善內(nèi)部控制體系，使其全面、優(yōu)質(zhì)、系統(tǒng)、規(guī)范，實現(xiàn)中小學校健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小學；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

一、引言

內(nèi)部控制工作的開展需要全員配合，才能保證其實施的價值性，與此同時，內(nèi)部控制體系建立必須要保證現(xiàn)實需求與戰(zhàn)略發(fā)展的結(jié)合，否則，將會影響中小學內(nèi)部控制的效果。本文針對中小學校內(nèi)部控制存在的問題分別從內(nèi)部控制組織建立、人員素質(zhì)提升、制度制定、過程監(jiān)督、結(jié)果考核等方面提出內(nèi)部控制體系完善的策略，服務于中小學內(nèi)部控制工作。

二、中小學校內(nèi)部控制體系存在的問題

中小學校內(nèi)部控制不但可以規(guī)避一些風險的發(fā)生，還可以遏制違法亂紀行為，促進各項工作有效開展。但是，目前我國中小學校內(nèi)部控制體系還不夠完善，存在一些問題，從而影響內(nèi)部控制的效果。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部控制意識較差

經(jīng)過實際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)中小學校的領(lǐng)導、相關(guān)工作人員以及教職員工對內(nèi)部控制缺乏準確的認知，沒有真正了解內(nèi)部控制的重要性，導致在工作過程中對內(nèi)部控制落實較差，配合不積極，使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設。除此以外，中小學校對內(nèi)部控制缺乏主動性，相關(guān)的制度、流程、標準等等建設不夠完善，不能滿足新時期的發(fā)展要求，尤其是在風險防控方面，意識淡薄，并沒有做到識別準確，措施得當，防患于未然。最明顯的表現(xiàn)就是一些領(lǐng)導干部存在“一支筆”現(xiàn)象、“一言堂”現(xiàn)象，相關(guān)的部門工作缺乏獨立性，工作人員配備不合理，責任劃分不明確等等。

2.缺乏專業(yè)的內(nèi)控團隊

很多學校有關(guān)于內(nèi)部控制方面的工作存在崗位兼容現(xiàn)象，或由一些教師兼職，這些“內(nèi)控人員”對專業(yè)知識掌握較少，受其他工作內(nèi)容的影響，對該項工作精力不夠，不具備專業(yè)的素質(zhì)，還處于傳統(tǒng)的思維模式，新思想和新理念不足，很少進行內(nèi)部控制工作的總結(jié)和思考，對于一些新的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制軟件、內(nèi)部控制方法等使用不夠熟練，對財務信息的使用不科學。還有一些財務部門人員負責審計監(jiān)督工作，形成了“自己監(jiān)審自己”的現(xiàn)象。

3.內(nèi)部控制內(nèi)容規(guī)范性有待提高

一些中小學校雖然已經(jīng)重視內(nèi)部控制，國家也對其進行了相關(guān)規(guī)定，但是，內(nèi)部控制的內(nèi)容沒有做到與時俱進，如說政府采購方面、基礎設施建設方面、合同管理方面、專項資金的審批、使用和效果考核方面的制度等還不夠完善，導致財政資金使用效益不高。除此以外，內(nèi)部控制過程中，有關(guān)于票據(jù)報銷方面，制度過于傳統(tǒng)，難以應對新時期的問題和風險，存在審批不嚴，報銷流程不合理的現(xiàn)象。有關(guān)于固定資產(chǎn)核算管理方面，中小學校核算制度過于老化，資產(chǎn)價值評估不準確，在有關(guān)于收入核算方面，還存在預算外收入管理不科學的問題。

4.內(nèi)部控制缺乏有效的實施體系

當前，大多數(shù)中小學校并沒有根據(jù)現(xiàn)行規(guī)范對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和改進，這就導致內(nèi)部控制體系的覆蓋范圍較小，相關(guān)的監(jiān)管制度、流程和目標等設置不具備系統(tǒng)性，相關(guān)的內(nèi)部控制人員、機構(gòu)、監(jiān)督體系等設置不合理，致使內(nèi)部控制工作難以有效落實，也導致一些新的政策制度如“四不直接分管”、“三重一大”等不能得到有效實施，比如說一些內(nèi)部學校內(nèi)部控制工作由某些老師兼職，一些內(nèi)部控制制度借鑒企業(yè)的內(nèi)控制度，不符合學校實際情況等等。

三、完善中小學校內(nèi)部控制體系的建議

1.提高全體人員對內(nèi)部控制的認識

（1）要提高學校領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識。由政府相關(guān)部門組織相應的座談會，講解內(nèi)部控制的重要性以及國家對中小學校內(nèi)部控制工作的重視程度，并將其作中小學校領(lǐng)導業(yè)績考核的重要指標，促進其在內(nèi)部控制工作開展過程中的積極性；（2）提高內(nèi)部控制工作人員的認識。要聘請專業(yè)人士講解內(nèi)部控制的重要性，從個人發(fā)展、學校發(fā)展、社會發(fā)展等多方面來闡述內(nèi)部控制的意義，并通過實際的案例分析，讓他們深入了解內(nèi)部控制；（3）要提高其他教職工的內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制工作需要全員努力，才能產(chǎn)生良好的效果，其他教職工要積極配合，鼓勵其提建議、問問題、搞創(chuàng)新，為了促進這一工作的落實，可以制定相應的獎勵措施。除此以外，政府還要對一些內(nèi)部控制工作落實較好的中小學校給予表揚，樹立典型模范，從而增加整體的積極性。

2.打造專業(yè)的內(nèi)部控制團隊

（1）對內(nèi)部控制人員要進行專業(yè)培訓，并對培訓效果進行考核，采取優(yōu)勝劣汰的模式，不符合要求的人員不允許從事該崗位工作，從而提高工作人員綜合素質(zhì)，與此同時，要針對中小學校的實際情況，完善內(nèi)部控制風險識別機制以及應對措施，防范學校運行中的風險；（2）引進一些先進的內(nèi)部控制制度、流程、軟件和人才，實現(xiàn)內(nèi)部控制的專人、專業(yè)、專職，使其更加自動化和智能化，如使用ERP系統(tǒng)，增強內(nèi)控過程的信息化管理；（3）內(nèi)部控制人員要分工明確，避免工作內(nèi)容相互交叉，從而使工作人員互相推諉，影響工作效率，在這一過程要采取問責制，獎功罰過，絕不徇私。真正做到不相容工作崗位由不同的人員擔任，重大事項、重大決策、重要人事、大額度資金使用等重要事項的申請、審批執(zhí)行符合政策法規(guī)、符合四不直接分管的具體要求。與此同時，相關(guān)的校領(lǐng)導層要對內(nèi)部控制工作進行督導，如果發(fā)生問題，要同步追責。

3.規(guī)范內(nèi)部控制內(nèi)容，使其豐富、完善

中小學校的內(nèi)部控制必須要與時俱進，具有全面性，各控制內(nèi)容要根據(jù)實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略進行合理調(diào)整，主要原則就是完善現(xiàn)有的、新增創(chuàng)新的、避除不合理的。（1）做好預算管理工作。對預算管理的原則和依據(jù)進行詳細確認，評價預算的編制、審核、分解和追加等程序是否科學，然后進行規(guī)范化處理，并對預算的執(zhí)行進行動態(tài)監(jiān)管，及時的將相關(guān)情況通報給所有教職員工，可以建立相應的信息發(fā)布系統(tǒng)，作為公示平臺；（2）嚴格控收支系統(tǒng)。對收入采取歸口管控的模式，信息核對及時、票據(jù)齊備，嚴厲打擊亂收費現(xiàn)象，使整個環(huán)節(jié)標準化、統(tǒng)一化、精細化；（3）科學控制支出，精細到位。對每筆報銷項目要進行仔細核對，完善其流程，規(guī)避票據(jù)積壓，報銷不及時的問題，比如說外聘教師工資、教職工獎金、物資采購、三公經(jīng)費等等，要嚴格執(zhí)行預算，并對資金使用情況進行監(jiān)督；（4）對于政府采購環(huán)節(jié)，要科學進行政府采購預算編制，根據(jù)規(guī)定進行采購，提高財政資金使用效益，并對固定資產(chǎn)進行定期盤點，縮短盤點周期，完善處置、報廢等方面的記錄，加強現(xiàn)金和銀行賬戶的管理，定期清理往來款項。

4.強化內(nèi)部控制監(jiān)督和實施體系

內(nèi)部控制工作需要相應的監(jiān)督和實施體系來保證其落實，在實際工作當中，要從如下方面實現(xiàn)這一目標。（1）建立科學的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。設置專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督和審計部門，對內(nèi)部控制制度的完善性和實施效果進行評價，對內(nèi)部控制工作的業(yè)績進行考核，如果存在問題或者不符合相關(guān)要求，要進行處理，該部門的工作人員選定要專業(yè)，責任心強，規(guī)避“人情化”監(jiān)督的行為發(fā)生，除此以外，還要營造全員參與監(jiān)督的良好氛圍，保證各項工作的公開、公正和公平；（2）構(gòu)建現(xiàn)代化的實施體系。學校要借鑒優(yōu)秀案例，根據(jù)學校的實際特點進行理性分析，并聽取全體教職員的意見，進行實施體系的制定，比如說明確各項經(jīng)濟業(yè)務的具體要求、制定內(nèi)部控制原則、優(yōu)化內(nèi)部控制目標、加強學校業(yè)務層面的管理等等；（3）中小學要建立內(nèi)部控制常態(tài)機制。每隔一定時期進行內(nèi)部控制情況的總結(jié)和匯報，并經(jīng)主管領(lǐng)導批示之后，進行完善，使內(nèi)部控制工作與實際管理需要之間具有協(xié)調(diào)性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是實現(xiàn)中小學良性發(fā)展的保障，要加強對內(nèi)部控制的重視，建立科學的內(nèi)部控制組織和監(jiān)管隊伍，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部控制的流程和制度，保證內(nèi)部控制工作有效進行。除此以外，還要引進先進的內(nèi)部控制理念、制度和技術(shù)，配合工作人員達成相關(guān)的內(nèi)控目標，實現(xiàn)中小學內(nèi)控體系的優(yōu)質(zhì)高效，從而實現(xiàn)中小學校的健康、有序發(fā)展。

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