校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善研究

董廣麗

摘 要：20世紀(jì)80年代，校辦企業(yè)開始在我國興起。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，校辦企業(yè)逐步覆蓋我國各大高校。我國各大高校校辦企業(yè)在迅速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一些問題，特別是財務(wù)內(nèi)部控制管理的問題，對校辦企業(yè)的發(fā)展形成一定制約。因此，高校校辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；建立與完善

一、校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的重要性

（1）順應(yīng)了時代發(fā)展的要求，是現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。時代的發(fā)展與社會的進(jìn)步使得企業(yè)之間的競爭越演越烈，校辦企業(yè)也不例外。因此，校辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時代的步伐，建立與完善一套現(xiàn)代化的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。校辦企業(yè)正常運行的保障和前提是財務(wù)穩(wěn)健，嚴(yán)格而規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，有利于提升企業(yè)運營效率、降低企業(yè)運營成本、隨時掌握校辦企業(yè)的運營狀況，并就出現(xiàn)的問題做出及時的反應(yīng)，最重要的是，能夠提升校辦企業(yè)的管理水平。

（2）能提供真實、有效、可靠的會計信息。校辦企業(yè)由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，財務(wù)控制權(quán)高度集中，企業(yè)經(jīng)理“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，費用開支比較隨意，缺少牽制制度。企業(yè)會計人員，往往聽從總經(jīng)理安排或由于自身道德素質(zhì)不高，提供的會計信息缺乏真實性。健全校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，一方面，能夠為校辦企業(yè)提供真實、有效、可靠的會計信息，進(jìn)而有利于做出科學(xué)的經(jīng)營管理決策。另一方面，真實、有效、可靠的會計信息也能夠反映出校辦企業(yè)經(jīng)營管理的真實情況，為校辦企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整提供數(shù)據(jù)支持。

（3）能夠促進(jìn)校辦企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展， 市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險亦日益凸顯，校辦企業(yè)要想繼續(xù)經(jīng)營下去并獲得利益，就必須防范和控制風(fēng)險。校辦企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度可以建立起完善的風(fēng)險管理體系，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估、應(yīng)對等，進(jìn)而降低校辦企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)校辦企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)校辦企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（4）有利于保障校辦企業(yè)的財產(chǎn)安全。校辦企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度能夠?qū)π＾k企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、實物資產(chǎn)、資金收支、對外投資等進(jìn)行控制管理，促進(jìn)財務(wù)決策的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化，確保校辦企業(yè)財產(chǎn)安全。

二、建立和完善校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的原則

（1）合法性原則。建立與完善校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度必須遵循國家的法律法規(guī)。另外，還要符合社會道德的要求。

（2）整體性原則。建立與完善校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度必須要考慮到校辦企業(yè)財務(wù)工作的各個方面，并且要與其他制度相協(xié)調(diào)。當(dāng)然，最重要的是要符合校辦企業(yè)的長期和短期發(fā)展目標(biāo)以及校辦企業(yè)的實際發(fā)展情況。

（3）針對性原則。任何一項制度的建立與完善都要有針對性，有針對性才能解決關(guān)鍵問題。校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立與完善必須要根據(jù)校辦企業(yè)的實際情況，針對財務(wù)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的典型問題來制定切實可行的制度。

（4）經(jīng)濟(jì)性原則。校辦企業(yè)在建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度時要考慮實施這項制度后校辦企業(yè)的收支狀況會如何，是否增加了校辦企業(yè)的效益。換句話說只有保證校辦企業(yè)的利益，校辦企業(yè)才會認(rèn)真完善這個制度。

（5）適應(yīng)性原則。校辦企業(yè)在建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度時應(yīng)當(dāng)根據(jù)校辦企業(yè)形成的歷史原因及發(fā)展的現(xiàn)狀，摒棄落后的內(nèi)容，及時添加新的制度內(nèi)容，使制度保持活力。

三、建立和完善校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的措施

（1）建立層級式管理組織架構(gòu)。校方成立經(jīng)資委，授權(quán)其行使股東權(quán)利：決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)等。設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司，作為學(xué)校投資中心，將校辦企業(yè)劃轉(zhuǎn)至資產(chǎn)經(jīng)營公司名下，資產(chǎn)公司作為校辦企業(yè)母公司，負(fù)責(zé)校辦企業(yè)投、融資管理，經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定，預(yù)算編制，業(yè)績考核等等；設(shè)立資產(chǎn)公司董事會，成員包括學(xué)校財務(wù)處、相關(guān)院系、工會、校友會等機構(gòu)負(fù)責(zé)人，履行資產(chǎn)公司董事會職責(zé)：負(fù)責(zé)召集股東大會、決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案等等。資產(chǎn)公司嚴(yán)格按照國有企業(yè)管理的有關(guān)政策制度、“三重一大”決策程序及《公司法》的規(guī)定，進(jìn)行日常營運，重大事項采取集體決策的方式。

（2）加強教育，提高財務(wù)人員的素質(zhì)。在日常工作中，校辦企業(yè)要對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)不僅能提高財務(wù)人員的素質(zhì)，還能提高校辦企業(yè)的競爭力。在培訓(xùn)財務(wù)人員時要遵循全方位、有層次的原則。首先，進(jìn)行法律知識的培訓(xùn)，讓員工知法、懂法、守法，不做違法亂紀(jì)的事情，在法律允許的條件下開展工作；其次，進(jìn)行職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，員工要堅守道德底線，誠實守信，不做假賬；接著，進(jìn)行校辦企業(yè)規(guī)章制度的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員熟悉本企業(yè)的規(guī)章制度，注重自己的言行舉止，這有利于提升校辦企業(yè)的精神面貌；最后，對財務(wù)人員進(jìn)行基礎(chǔ)技能的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員充分了解自己的工作內(nèi)容。只有經(jīng)過這四方面培訓(xùn)的財務(wù)人員，才能在工作中減少失誤，更好地為校辦企業(yè)服務(wù)。

（3）完善會計核算和財務(wù)管理體系，強化財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。我國早已頒發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，校辦企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行其中的內(nèi)容及相關(guān)的規(guī)定。首先，財務(wù)人員要做好記錄并編制真實、完整的財務(wù)報告。其次，校辦企業(yè)要完善會計核算與財務(wù)管理制度體系，包括綜合財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批報告制度、財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度、成本費用管理制度等。再次，建立監(jiān)督體系，成立監(jiān)督小組，對財務(wù)人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)督。

（4）建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，強化財務(wù)預(yù)算控制。校辦企業(yè)財務(wù)管理的核心是預(yù)算管理。財務(wù)人員要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展的不同時期，建立不同形式的預(yù)算管理體系。如在校辦企業(yè)的發(fā)展初期，財務(wù)人員要考慮到校辦企業(yè)原始資本有多少，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行預(yù)算，也就是說這一時期應(yīng)采用以資本為起點的預(yù)算管理模式；處于發(fā)展期的校辦企業(yè)這時已經(jīng)有了足夠的資金來生產(chǎn)自己的產(chǎn)品，因而賣出產(chǎn)品才是這一時期的重點，因此，這一時期應(yīng)采用以銷售為起點的預(yù)算管理模式；當(dāng)校辦企業(yè)發(fā)展到成熟期時，它的產(chǎn)品已經(jīng)有了市場，如何獲取更大的利益成為這一時期校辦企業(yè)考慮的重點，在他們看來獲取最大利益就是要降低成本。于是，在這一時期校辦企業(yè)采用的是以成本為起點的預(yù)算管理模式。

（5）深入了解企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程，強化對校辦企業(yè)運營過程中的各類風(fēng)險的識別。從分析校辦企業(yè)所處的社會背景、所屬的行業(yè)、市場占有率、市場競爭力等來評估校辦企業(yè)的整體風(fēng)險；從編制財務(wù)報告開始，把校辦企業(yè)的重要會計科目、財務(wù)指標(biāo)的風(fēng)險變化作為基礎(chǔ)來評估校辦企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外，針對財務(wù)內(nèi)部控制管理中的漏洞和薄弱點，要及時補充調(diào)整。此外，還可以通過測試財務(wù)人員的工作態(tài)度和評價他們的工作方法來促進(jìn)財務(wù)人員提高風(fēng)險識別能力。

四、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，我國高校校辦企業(yè)必須清晰地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的重要性：第一，它順應(yīng)了時代發(fā)展的要求，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志：第二，它能為校辦企業(yè)提供真實、有效、可靠的會計信息；第三，它能夠促進(jìn)校辦企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范；第四，它有利于保障校辦企業(yè)的財產(chǎn)安全。認(rèn)識到這項制度重要性的同時，在建立和完善這項制度時要遵循合法性原則、針對性原則、整體性原則、經(jīng)濟(jì)性原則和適應(yīng)性原則。

參考文獻(xiàn)

1.曾祥慈.高校校辦企業(yè)財務(wù)監(jiān)督問題探析.財政監(jiān)督，2011（34）.

（責(zé)任編輯：郭中清）