芻議信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建

曾芳

摘 要：信息技術(shù)已經(jīng)極大地改變了我們的生活方式，也深刻影響著企業(yè)的管理方式，利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。本文首先論述了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念進(jìn)行了界定，然后深入分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且探討了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和構(gòu)建原則，最后提出了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；內(nèi)部控制；構(gòu)建原則

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，世界形勢(shì)也發(fā)生了一些新的變化。尤其是進(jìn)入21世紀(jì)以來，信息化的快速發(fā)展給我國(guó)各行各業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。信息化是促進(jìn)現(xiàn)代化發(fā)展的必然措施和重要標(biāo)志。我國(guó)為了促進(jìn)信息化的發(fā)展，出臺(tái)了很多相關(guān)的政策來保證信息化應(yīng)用到各行各業(yè)中，這些政策的確有效促進(jìn)了現(xiàn)代化水平的提高，但是應(yīng)用中仍然存在很多明顯的問題。信息化的應(yīng)用，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多便利，提高了內(nèi)控效率，有效的促進(jìn)了企業(yè)管理，但是由于行業(yè)發(fā)展水平不統(tǒng)一，目前尚沒有針對(duì)性的措施和統(tǒng)一的政策來指導(dǎo)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，影響了企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程。所以對(duì)于信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的研究應(yīng)該是一件具有現(xiàn)實(shí)意義的工作，對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的各種挑戰(zhàn)有一定的幫助。

一、信息化環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，所以要想有效構(gòu)建信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，就要弄清與此相關(guān)的一些概念。一是信息化環(huán)境。所謂信息化環(huán)境是指企業(yè)利用信息技術(shù)來改造企業(yè)的職能部門，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)職能部門的優(yōu)化，使得企業(yè)的各個(gè)部門之間的聯(lián)系更加緊密，更加有效的完成他們的職能工作。此外，企業(yè)也面臨著與外界企業(yè)聯(lián)系時(shí)的信息交互，同樣使得他們處在信息化環(huán)境下，所以企業(yè)面臨的信息化壞境不僅來自于自身，而且還有外部的信息化環(huán)境；二是企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。這種授權(quán)是與完成組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種管理職能，也是組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)表《內(nèi)部控制——整體框架》，蘊(yùn)涵了嶄新的內(nèi)控理念和思想，提出了內(nèi)部控制的完整定義及內(nèi)控的三目標(biāo)、五要素，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論的新發(fā)展，這一理論在實(shí)務(wù)中也得到了相當(dāng)廣泛的應(yīng)用。三是信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的健康發(fā)展離不開良好的企業(yè)內(nèi)部控制，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制方式是通過人來進(jìn)行信息交互和傳遞，隨著時(shí)代的發(fā)展，信息量的增加，這種方式暴露出了很多的缺點(diǎn)，其低下的效率也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，所以，在信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制必須適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，進(jìn)行改進(jìn)和完善，以有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、信息化環(huán)境下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著信息化的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也在逐漸的適應(yīng)這種變化，但是在信息化環(huán)境下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制依然存在很多的問題，經(jīng)過調(diào)研分析，我國(guó)企業(yè)在信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是薄弱的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制體系不完善，無法有效進(jìn)行內(nèi)部事務(wù)統(tǒng)籌管理，很多企業(yè)管理人員其實(shí)意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但是由于經(jīng)費(fèi)、時(shí)間等原因，并沒有對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范化，在面對(duì)信息化環(huán)境時(shí)，更是反應(yīng)遲鈍，加上薄弱的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，最后導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制乏力的現(xiàn)狀。二是缺乏預(yù)見性控制措施。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行控制，而且要對(duì)企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行防范，經(jīng)過研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)目前存在的一個(gè)突出問題就是預(yù)見性控制措施幾乎沒有，只是簡(jiǎn)單的對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程和結(jié)果進(jìn)行控制，這樣就造成了某些控制內(nèi)容的缺失，影響了企業(yè)部門運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三是信息化控制策略沒有落到實(shí)處。在我國(guó)相關(guān)政策的引導(dǎo)和市場(chǎng)的驅(qū)使下，很多企業(yè)開始使用信息化控制策略，但是，由于很多企業(yè)反應(yīng)緩慢，內(nèi)部信息化控制體系還沒有完全建立起來，甚至有些企業(yè)由于缺乏相關(guān)的人才，幾乎沒有改變落后的內(nèi)部控制方式。由此可見，我國(guó)企業(yè)在信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制水平還有待提高，完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制體系成為當(dāng)務(wù)之急。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)及構(gòu)建原則

（1）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是個(gè)有明確目標(biāo)的人造系統(tǒng)，內(nèi)部控制的目標(biāo)就足通過一定的方法和手段達(dá)到預(yù)設(shè)的要求。要想構(gòu)建信息化內(nèi)部控制，就必須弄清楚信息化控制的目標(biāo)，構(gòu)建信息化內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：①有效提高企業(yè)的效益。企業(yè)發(fā)展的核心追求就是效益，一個(gè)企業(yè)想發(fā)展就必須擁有良好的效益，而通過構(gòu)建信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)的目的也是提高企業(yè)的效益。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，通過信息化內(nèi)部控制策略可以有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)同，提高各個(gè)部門的工作效率，不僅可以直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠節(jié)省一部分人力物力；②提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是非常殘酷的，企業(yè)的興衰非常平常，有很多著名的超級(jí)公司都沒能抵抗一些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而轟然倒塌，而通過信息化內(nèi)部控制策略可以提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。

（2）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建原則。想要實(shí)現(xiàn)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，就必須遵循信息化環(huán)境下一般企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建原則，主要包括：①合法性原則。所有的內(nèi)部控制策略必須合法，這是不可觸碰的底線和前提，只有嚴(yán)格遵守各種法律法規(guī)，才能確保企業(yè)健康的發(fā)展；②適應(yīng)性原則。企業(yè)制定的所有內(nèi)部控制策略必須考慮企業(yè)自身的發(fā)展情況，不能盲目的照搬其他企業(yè)的內(nèi)控模式，一定要考慮適應(yīng)性原則；③集成性和完善性原則。既然采用信息化的內(nèi)部控制策略就必須將各個(gè)流程進(jìn)行集成，最大化的簡(jiǎn)化工作流程，提高工作效率；④與生態(tài)鏈上的企業(yè)做好共享和銜接。隨著信息化的不斷深入，社會(huì)已經(jīng)飛速發(fā)展，一個(gè)生態(tài)鏈上的企業(yè)聯(lián)系方式也發(fā)生了顯著的變化，信息共享和銜接成為他們新的聯(lián)系方式；⑤成本控制原則。企業(yè)追逐的核心還是效益，控制成本也是增加效益的一種方式，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，不僅要保障企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，更關(guān)鍵的是要控制企業(yè)的成本，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也要衡量成本效益，力求以較小成本獲得較大內(nèi)控效益。

四、信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建策略

通過上面的研究，在信息化內(nèi)控現(xiàn)狀和發(fā)展需求的驅(qū)使下，在內(nèi)控目的和原則的指導(dǎo)下，積極構(gòu)建信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的。具體策略如下：

（1）積極加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，樹立信息化管理的理念。利用信息化進(jìn)行內(nèi)部控制管理，可以提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，企業(yè)管理層要強(qiáng)化信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理意識(shí)，推進(jìn)信息化環(huán)境下的內(nèi)控建設(shè)，提高企業(yè)的管理效益。近年來，我們集團(tuán)積極推進(jìn)工業(yè)化和信息化的融合建設(shè)，有效的加強(qiáng)了信息化方式的內(nèi)控措施。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性體系。針對(duì)企業(yè)目前存在的行業(yè)一般風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)自身所面臨的問題，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，引進(jìn)一些科學(xué)的防范措施，建立信息化的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，努力提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（3）推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)系統(tǒng)向信息化邁進(jìn)。財(cái)務(wù)和審計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)的核心系統(tǒng)之一，以前陳舊的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)存在各種漏洞，也給審計(jì)效率和措施落實(shí)帶來了極大的挑戰(zhàn)，而采用信息化管理方式可以有效解決目前存在的一些問題。

（4）進(jìn)一步完善企業(yè)信息化內(nèi)控體系的構(gòu)建。從企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀可以看出，目前的企業(yè)信息化內(nèi)控體系很不完善，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用頻次不高，也沒有達(dá)到預(yù)期效果，這主要是因現(xiàn)行的信息化內(nèi)控體系不完善導(dǎo)致的，所以進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)信息化內(nèi)控體系的有效構(gòu)建能夠促進(jìn)企業(yè)信息化內(nèi)控體系的應(yīng)用，也有助于企業(yè)早日完成信息化管控的變革，例如我們集團(tuán)建立了完善的OA系統(tǒng)，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞，通過互聯(lián)網(wǎng)的方式實(shí)現(xiàn)了部門互聯(lián)，有效的提高了工作效率。

（5）積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的控制措施建設(shè)。其實(shí)，信息化內(nèi)控措施最初就是在企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，為了提高效率和加強(qiáng)企業(yè)與整個(gè)生態(tài)鏈上的企業(yè)信息共享和溝通，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)通常都是和互聯(lián)網(wǎng)連接的，此時(shí)就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部人才建設(shè)和安全防范措施，從而確保企業(yè)在保證效益的前提下安全穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。我們集團(tuán)為了積極的適應(yīng)信息化環(huán)境的發(fā)展，加強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過應(yīng)用金蝶EAS和索智ERP，極大的提高了公司各部門之間的工作效率，有效促進(jìn)了公司的發(fā)展。

總之，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，深刻影響著企業(yè)的管理方式，在信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制必須適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文首先論述了企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要性，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念進(jìn)行了界定，然后深入分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且探討了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和構(gòu)建原則，最后提出了信息化環(huán)境下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施，希望對(duì)推進(jìn)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有所助益。

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（責(zé)任編輯：郭中清）