基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設探析

楊凱

摘 要：在經(jīng)濟全球化進程不斷加快的形勢下，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境變得更加復雜，行政事業(yè)單位也面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。財務風險管理對行政事業(yè)單位來講具有非常重要的意義，在風險管理基礎上，行政事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部控制制度，從而對單位內(nèi)部各項工作進行分析和把控，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，嚴格控制財務風險產(chǎn)生，充分發(fā)揮單位各項職能。本文主要探討基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設。

關鍵詞：財務風險管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境變得越來越復雜，國家為了優(yōu)化社會管理服務，不斷加強行政事業(yè)單位財務管理力度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部管理滿足社會發(fā)展需要。對于行政事業(yè)單位來講，財務管理和內(nèi)部控制都是其管理環(huán)節(jié)中最為重要的組成部分，在行政事業(yè)單位當中加強內(nèi)部控制，能夠全面強化其規(guī)避風險的能力，提升行政事業(yè)單位的財務管理水平，為行政事業(yè)單位的正常運作提供保障。

一、行政事業(yè)單位財務風險管理與內(nèi)部控制之間的關系

所謂內(nèi)部控制是指單位對自身內(nèi)部管理設定具體的目標，利用內(nèi)部控制的制度管理確保單位資產(chǎn)安全和單位財務信息真實完整以及查找財務管理是否存在漏洞，從而有效改善行政事業(yè)單位的管理方式，提升單位運行效率，對單位資源進行統(tǒng)一調(diào)配，并且完成綜合性評估。通常行政事業(yè)單位為了讓自身的內(nèi)部控制更加有效，會調(diào)整自身原本的管理框架，建立獨立的內(nèi)部控制機構(gòu)，明確參與內(nèi)部控制的人員的職責，加強單位內(nèi)部審計工作。單位還會建立起風險評估體系，加強自身對于風險識別的能力，在分析了財務狀況以后，制定相應的風險防范措施。內(nèi)部控制將融入到風險防范當中，將風險控制作為工作重點。而行政事業(yè)單位財務管理則是為了更好地管理資金而制定管理制度，負責對各項資金的支出、收回及核對，確定資金運用的合理性，從而加強財務風險的控制，提高財政資金使用效益。

從單位的財務管理以及內(nèi)部控制來看，二者存在一定的融合性和不可分割性，二者之間相互配合，相互完善才能夠?qū)崿F(xiàn)單位資金的安全并高效運用。盡管財務風險不會完全被消除，但單位將內(nèi)部控制與財務風險管理有效的結(jié)合在一起，則能夠盡可能的規(guī)避風險，降低風險發(fā)生的概率，讓行政事業(yè)單位的財務管理質(zhì)量得以提升。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題

目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設方面還存在一些問題，單位本身意識不到內(nèi)部控制的重要性，財務管理制度不完善也讓內(nèi)部控制無法真正延伸到財務管理當中。這些問題的存在讓一些已經(jīng)實施內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位無法實現(xiàn)理想的內(nèi)部控制效果，其財務風險控制也受到限制。

（1）缺乏內(nèi)部控制意識。當前，行政事業(yè)單位最明顯的內(nèi)部控制問題就是單位本身內(nèi)部控制意識的缺失。人類行為的主導是意識，意識控制人的行為，在行政事業(yè)單位中，單位領導和工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，自然也不會主動支持單位內(nèi)部控制活動的開展。行政事業(yè)單位要想加強財務風險管理，以內(nèi)部控制手段完善財務管理制度，就需要提升內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識。從現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位工作人員思想觀念比較陳舊，注重對自身專業(yè)技能的提升，忽略了對內(nèi)部控制知識的學習，很多人對內(nèi)部控制的重要性理解不足。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的匱乏影響了內(nèi)部控制環(huán)境，不利于有效開展內(nèi)部控制工作。

（2）內(nèi)部控制體系不健全。內(nèi)部控制要求行政事業(yè)單位健全自身的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制理念延伸到各個工作環(huán)節(jié)中，讓工作人員按照相關制度規(guī)范自身的行為。但部分行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，卻未能建立完善的內(nèi)部控制體系，其所建立的體系對財務管理活動關注不夠。在這種情況下，單位的財務管理依然處于原來的工作狀態(tài)，并沒有受到內(nèi)部控制的指導，也沒有在內(nèi)部控制制度的引導下更好地規(guī)范財務行為，提升財務管理質(zhì)量。也就是說，雖然部分行政事業(yè)單位也建立了相關內(nèi)部控制制度，但制度沒有劃分具體事項的控制標準，對于財務管理中的問題沒有及時處理，導致財務部門內(nèi)部控制不夠徹底，內(nèi)部控制的職能無法發(fā)揮出來。

（3）缺乏對財務風險的控制措施?？傮w來講，行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制沒能與財務管理有效結(jié)合起來，從而導致單位內(nèi)部忽視了財務管理活動中的內(nèi)部控制。而事實上，行政事業(yè)單位在開展財務活動時很可能會出現(xiàn)各種類型的財務風險，單位需要對風險點進行詳細的分析排查，從而制定有效的控制措施。但單位所制定的內(nèi)部控制缺乏與財務管理的融合，讓內(nèi)部控制的方法無法滲透到財務管理當中。

內(nèi)部控制對財務層面的疏忽導致財務管理缺乏完善的風險防范措施，財務風險不斷滋生。

三、基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設策略

（1）加強內(nèi)部控制宣傳。行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制的宣傳，讓全體干部職工都認識到內(nèi)部控制的重要性。單位尤其要加強對財務人員行為的管理，重視財務人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，提升其職業(yè)素質(zhì)。現(xiàn)階段尤其要重視內(nèi)部控制方面的培訓，使財務人員掌握內(nèi)部控制相關理論、法律法規(guī)、具體控制方法，在單位內(nèi)部控制過程中積極主動配合，提升財務工作質(zhì)量，確保財務信息的準確性。同時，財務人員要樹立財務風險意識，嚴格按照內(nèi)部控制制度辦事，科學處理財務信息，加強財務風險的防范。

（2）構(gòu)建以財務風險為導向的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制最重要的功能就是切實防范風險。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要以風險為導向，設計和實施控制活動，以全面降低和管控單位風險。具體措施有：開展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評價，揭示風險管理的主要問題；建立風險識別分類框架，統(tǒng)一對風險的認識和理解；查找單位各個管理流程、各項重要經(jīng)營活動中是否存在風險，具體是哪些風險，對單位風險事項進行全面識別；制定風險評估標準，從風險發(fā)生概率和影響程度大小評價各風險點的風險水平；根據(jù)風險評估結(jié)果，從單位層面和業(yè)務活動層面制定相應的風險管控策略；營造風險導向的內(nèi)部控制環(huán)境，包括構(gòu)建具有風險意識的內(nèi)控文化，建立良好的人力資源管理制度，明確權責劃分與獎罰機制，提升管理者管理思想與職工素質(zhì)等，保證內(nèi)部控制及財務風險管理在單位有效實施。

（3）建立監(jiān)督機制，加強對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要設置獨立的內(nèi)部控制部門，并且明確內(nèi)部控制人員的職責，要求其他部門對他們的工作必須積極配合，推動內(nèi)部控制有序開展。同時，為了確保內(nèi)部控制有序開展，單位還要建立監(jiān)督機制。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計監(jiān)督是不可或缺的一部分，具有十分重要的作用。行政事業(yè)單位必須設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立具有針對性的審計細則，強化審計監(jiān)督能力，確保財務控制質(zhì)量。

總之，在行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制越來越被社會所關注的情況下，為了更好的履行自身職能，單位需要重視內(nèi)部控制與財務管理的聯(lián)系，構(gòu)建以財務風險為導向的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對財務風險的管理和防范，提升行政事業(yè)單位的財務質(zhì)量。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）