高校預(yù)算績效考評實踐研究

任春龍

【摘 要】 合理的預(yù)算績效考評體系的建立可以更好地提升預(yù)算管理工作水平，進而優(yōu)化高校資源配置。文章從預(yù)算績效考評指標(biāo)體系建立出發(fā)，提出通過運用考評結(jié)果激勵預(yù)算績效執(zhí)行，進而促進高校全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算績效；考評指標(biāo)；考評結(jié)果

我國高校大多是財政撥款為主的預(yù)算單位，預(yù)算管理工作是高校對自身資源進行規(guī)劃調(diào)配一種必要形式，是高校財務(wù)管理工作的核心，高校的正常財務(wù)運轉(zhuǎn)離不開預(yù)算。預(yù)算編制要科學(xué)合理、量入為出，預(yù)算執(zhí)行情況分析考評更是考量預(yù)算編制水平的試金石，因此合理的預(yù)算績效考評體系的建立可以更好的提升預(yù)算管理工作水平，進而優(yōu)化高校資源配置。

一、高校預(yù)算執(zhí)行績效考評的目標(biāo)、對象及原則

1.考評目標(biāo)

預(yù)算績效考評的目標(biāo)是對各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進行考核檢查與評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的潛在問題，確保預(yù)算的完成，或者必要時對預(yù)算進行修正。不僅應(yīng)當(dāng)考核部門預(yù)算資金使用情況，更應(yīng)注重預(yù)算資金使用效果，即預(yù)算資金的使用是否達到了預(yù)期目標(biāo)。

2.績效考評范圍與對象

納入學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算的預(yù)算經(jīng)費，主要考評資金數(shù)額較大、影響面或受益面較廣的項目支出經(jīng)費，如部門業(yè)務(wù)費、學(xué)院經(jīng)費、上級主管部門劃撥的專項經(jīng)費（教學(xué)質(zhì)量工程、修購專項）。預(yù)算執(zhí)行績效考評對象是指學(xué)校各職能部門、院、部、所等。責(zé)任人是具體執(zhí)行項目支出預(yù)算的各項目負責(zé)人。

3.績效考評的原則

（1）多元化、整體化原則

采用單一指標(biāo)實施評價，具有很大的局限性，因此財務(wù)績效評價體系，對于目標(biāo)的評價應(yīng)該是多元化的。需要構(gòu)建一套既相互聯(lián)系又有側(cè)重點的指標(biāo)體系，對高校的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，而這些指標(biāo)又不能太多，防止失去評價重點。

（2）動態(tài)性、個性化原則

財務(wù)績效的考評應(yīng)充分考慮到評價的趨勢性，如果只針單一時點的指標(biāo)數(shù)值進行分析評價，就無法剔除偶然性因素的影響，綜合評價的結(jié)果可能達不到預(yù)期的效果。對于不同類別的項目，預(yù)算執(zhí)行過程不盡相同，考核指標(biāo)應(yīng)有所區(qū)分，如果評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，對于個別項目的評價結(jié)果會產(chǎn)生一定影響。因此指標(biāo)體系的建立應(yīng)當(dāng)堅持動態(tài)原則，通過合理的權(quán)重劃分得出綜合評價結(jié)果。

（3）可操作性原則

考評指標(biāo)的設(shè)定既要達到評價的目的和需要，也要照顧到一些客觀條件。這一原則要求考評指標(biāo)的設(shè)定，既要便于所需數(shù)據(jù)從現(xiàn)有的財務(wù)資料和會計核算數(shù)據(jù)中提取，又要定義明確、分類界限清晰，便于基層考評人員理解和填報。

（4）公平公正、適當(dāng)掛鉤原則

績效考評的結(jié)果不能只是一紙空談，只有加以相應(yīng)的獎懲措施，考評結(jié)果才更具有實際意義。因此考評要建立在公平公正的基礎(chǔ)上，績效考評結(jié)果要做到適當(dāng)?shù)呐c高校其他業(yè)績指標(biāo)相關(guān)聯(lián)。

二、高校預(yù)算績效考評指標(biāo)設(shè)定

高校預(yù)算績效考評指標(biāo)體系是一個多維度的綜合指標(biāo)體系，符合高校以效益為核心的管理需求，能夠全面反應(yīng)高校預(yù)算績效管理水平。該系統(tǒng)參評范圍廣，考評目標(biāo)多，系統(tǒng)性強，科學(xué)性技術(shù)性要求也比較高，主要包括組織領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)、編制執(zhí)行指標(biāo)、執(zhí)行進度指標(biāo)和資金使用效果指標(biāo)。

1.組織領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)

二級部門在組織機構(gòu)上對于預(yù)算績效是否給予充分保障，加大預(yù)算執(zhí)行的組織管理力度。能否做到合理分工，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，確保預(yù)算從編制到執(zhí)行的順利完成。該指標(biāo)可通過以下三個方面對于部門預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)情況進行綜合分析。第一，是否建立預(yù)算編制執(zhí)行管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。第二，是否明確負責(zé)預(yù)算執(zhí)行管理工作職能的專門人員；是否建立部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行管理工作協(xié)調(diào)機制。第三，是否制定本部門預(yù)算執(zhí)行管理具體辦法或操作細則等相關(guān)制度。

2.編制執(zhí)行指標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行的好壞是以預(yù)算編制為前提的，一個部門各項工作的正常開展和各項任務(wù)的順利完成離不開預(yù)算資金的支持，因此預(yù)算編制的情況，直接關(guān)系到部門年度經(jīng)費需求的保障程度。同時預(yù)算編制工作是具有時效性的，二級部門不及時或隨意申報預(yù)算都會影響學(xué)校整體預(yù)算的編制及下達執(zhí)行；而隨意調(diào)整預(yù)算或偏離預(yù)算執(zhí)行都是對預(yù)算嚴肅性的挑戰(zhàn)，考核指標(biāo)應(yīng)相應(yīng)作出體現(xiàn)。

（1）年度預(yù)算申報及時性指標(biāo)

高校下一年度的預(yù)算編制工作一般在上年度11月左右開始，各二級部門結(jié)合下一年度學(xué)校整體規(guī)劃和本部門實際編制本部門預(yù)算草案。預(yù)算管理部門匯總后需結(jié)合學(xué)校財力和各部門預(yù)算申報情況，綜合考慮各方面因素，編制出學(xué)校的年度綜合預(yù)算。因此二級部門的預(yù)算申報工作是高校財務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)，完成的及時與否直接影響高校整體年度預(yù)算的下達。

（2）預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)

一部分校內(nèi)二級部門管理者普遍存在“先要錢，后想事”的思想觀念，在申請預(yù)算之前沒有明確的目標(biāo)和使用方向，而是想方設(shè)法先把預(yù)算資金申請下來，確保部門“日子好過”，然后再考慮用在哪些方面。這種“為預(yù)算做結(jié)果”的行為，很容易形成預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”，帶來的結(jié)果就是對預(yù)算的調(diào)整，影響學(xué)校資源配置。

（3）政府采購計劃申報及時性指標(biāo)

高校的公用支出，很大一部分需要通過政府采購進行采買。而政府采購程序需要一個時間過程，少則一兩月，如果出現(xiàn)流標(biāo)或廢標(biāo)情況時間周期更會延長。二級部門如不及時根據(jù)預(yù)算需求，向校內(nèi)政采部門申報采購計劃和采購物品資料參數(shù)，勢必影響預(yù)算執(zhí)行和目標(biāo)實現(xiàn)。

（4）項目細化預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)

目前各高校的預(yù)算已經(jīng)細化到經(jīng)濟分類，要求的是業(yè)務(wù)與財務(wù)緊密結(jié)合，兩者分離編制的細化預(yù)算必然會在執(zhí)行中偏離目標(biāo)。該指標(biāo)的設(shè)定需首先設(shè)定偏離度可接受范圍，不同類別項目可接受范圍應(yīng)有所區(qū)分。

3.執(zhí)行進度指標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行進度屬于預(yù)算績效評價的重點環(huán)節(jié)，也是需要貫穿始終的指標(biāo)，一味的追求進度而忽略了過程管理會影響預(yù)算資金使用效果。而要把控好預(yù)算支出的過程管理，財務(wù)人員就要切實參與到學(xué)?；椖?，設(shè)備采購，大型維修的市場調(diào)研及招、投標(biāo)過程，及時向政府采購部門提出合理化的建議，把好過程關(guān)能夠提高合同簽訂的質(zhì)量和速度，進而提高預(yù)算執(zhí)行進度。

執(zhí)行進度計算公式如下文所示：

執(zhí)行進度=二級部門時點實際項目支出/二級部門項目預(yù)算額

執(zhí)行進度指標(biāo)的確定包括以下具體環(huán)節(jié)：（1）劃分進度考評時點。按月考核比較合理，但工作量繁雜；僅年度考核又比較片面，會帶來許多負面效果。根據(jù)高校自身的特點，筆者建議將預(yù)算執(zhí)行進度考評時點定位3月末、6月末、10月末和12月末4個時點。（2）設(shè)定時點目標(biāo)進度。根據(jù)學(xué)校特點和預(yù)算項目特點，設(shè)定每個考核時點的預(yù)算執(zhí)行進度目標(biāo)。為了使考評效果更加科學(xué)有效，在設(shè)定目標(biāo)進度時，要綜合考慮到不同類別預(yù)算項目特點。（3）考評時點的目標(biāo)進度達成率。公式如下：目標(biāo)進度達成率=考評時點執(zhí)行進度/考評時點目標(biāo)進度。（4）進度考評時點分值計算。公式如下：考評時點分值=預(yù)算考評總分值*目標(biāo)進度達成率。（5）時點執(zhí)行進度權(quán)重確定。根據(jù)各預(yù)算項目特點結(jié)合學(xué)科專業(yè)實際情況，設(shè)定不同考核時點的執(zhí)行進度分值權(quán)重。如：設(shè)備購置、維修類項目與一般業(yè)務(wù)類項目如果都用同樣的權(quán)重考評勢必影響總體進度考評效果。（6）執(zhí)行進度指標(biāo)綜合得分。綜合預(yù)算執(zhí)行進度分值為各考評時點的預(yù)算執(zhí)行進度考評分值乘以權(quán)重后的加權(quán)平均值。

4.資金使用效果指標(biāo)

高校預(yù)算管理是以目標(biāo)為導(dǎo)向的，包括高校總體戰(zhàn)略目標(biāo)和部門目標(biāo)。因此預(yù)算績效考評除了關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程和進度，預(yù)算資金的使用效果也是評價重要組成部分。單純的預(yù)算執(zhí)行進度方面的評價往往帶有導(dǎo)向性，很容易導(dǎo)致被評價者為了眼前利益，忽視長遠發(fā)展，造成資源浪費。

學(xué)校各職能管理部門可根據(jù)項目建設(shè)目標(biāo)結(jié)合實際情況，在立項時對項目執(zhí)行效果制定相應(yīng)效果考核指標(biāo)并量化，同時確定各類效果指標(biāo)所占權(quán)重?？荚u時結(jié)合預(yù)算申報部門申報的績效目標(biāo)和最終實際執(zhí)行結(jié)果，對確定的各項效果指標(biāo)進行分析打分后，結(jié)合已確定的權(quán)重后得出加權(quán)平均結(jié)果。效果指標(biāo)主要包括以下四類：

（1）教學(xué)類效果指標(biāo)。師資隊伍建設(shè)方面高層次教師比重是否提高，教師數(shù)量占教職工隊伍總?cè)藬?shù)比重，師生比情況；學(xué)科建設(shè)方面重點學(xué)科占總學(xué)科比重是否提升；畢業(yè)生學(xué)位獲得率情況；國家規(guī)定考試通過率情況；畢業(yè)生就業(yè)率情況；錄取學(xué)生中高分段學(xué)生占總錄取學(xué)生比重大小。（2）科研類效果指標(biāo)。新增學(xué)術(shù)成果數(shù)量如何，博碩點及重點實驗室數(shù)量占學(xué)科比重如何，科研成果轉(zhuǎn)化率高低。（3）設(shè)備采購類效果指標(biāo)。新采購的設(shè)備使用率高低，設(shè)備使用是否滿足預(yù)期目標(biāo)需求。（4）修繕類效果指標(biāo)。工程質(zhì)量好壞，用戶滿意度情況。以上各類指標(biāo)可通過量化，可通過問卷調(diào)查，也可通過實地查驗進行評價。

三、績效考評結(jié)果及運用

1.績效指標(biāo)的權(quán)重和量化

結(jié)合高校發(fā)展規(guī)劃的整體目標(biāo)，按照每個指標(biāo)對系統(tǒng)的重要性和作用不同，確定各項指標(biāo)的權(quán)重比例，根據(jù)其各項指標(biāo)的得分和設(shè)定的權(quán)重計算出得分。如：組織領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)（W）10%；編制執(zhí)行指標(biāo)（X）20%；執(zhí)行進度指標(biāo)（Y）40%；資金使用效果指標(biāo)（Z）30%，那么績效考評得分（F）=W*10%+X*20%+Y*40%+Z*30%

2.考評等級與標(biāo)準(zhǔn)

績效考評得分越高說明預(yù)算績效越好，反之績效越差?？砂纯冃Э荚u分數(shù)確定不同等級，如≥90優(yōu)秀；90>良好≥80；80>一般≥60；較差<60。

3.考評結(jié)果運用

為保證預(yù)算的權(quán)威性與嚴肅性，充分發(fā)揮預(yù)算管理資金的使用效益，預(yù)算績效考評結(jié)果必須與學(xué)校相關(guān)的管理制度相結(jié)合，才能推動預(yù)算更好的落實執(zhí)行。結(jié)合考評結(jié)果制定相應(yīng)獎優(yōu)罰劣措施，調(diào)動各部門預(yù)算執(zhí)行的積極性，從而達到通過良好的預(yù)算執(zhí)行優(yōu)化學(xué)校資源配置，進而促進學(xué)校事業(yè)發(fā)展的最終目的。

筆者通過查閱資料并走訪了幾所高校，目前高校對于預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲措施普遍停留在消減（增）本年或下年度預(yù)算經(jīng)費，少有其他更具針對性的措施。在綜合分析后，筆者認為，在高校中可以借鑒企業(yè)中績效薪酬的做法，建立預(yù)算績效獎勵機制。

筆者建議，將二級部門績效評價的結(jié)果與教職工的績效收入和干部年終考核掛鉤。在學(xué)校年初預(yù)算時單獨拿出一定比例獎勵性績效工資額度，扣減績效評價結(jié)果較差的部門一定比例績效工資額度，兩者匯總形成預(yù)算績效獎勵“資金池”，用于獎勵績效考評先進單位和個人。同時適當(dāng)?shù)呐c預(yù)算績效項目負責(zé)人的干部年終考核掛鉤，對于績效好的項目負責(zé)人在年終考核時優(yōu)先照顧；對績效差的項目負責(zé)人取消評優(yōu)資格。采取以上措施，有利于激發(fā)調(diào)動全員參與預(yù)算績效執(zhí)行的積極性，進而達到推動預(yù)算績效執(zhí)行的目的。

四、結(jié)束語

高校預(yù)算績效考評，能夠切實地反應(yīng)高校年度工作完成的情況。該體系建立目的就是通過強化預(yù)算執(zhí)行力和約束力，推動學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃落實。良好地考評體系，不但能夠更加科學(xué)合理的反應(yīng)高校預(yù)算執(zhí)行情況，而且能夠及時、有效的糾正預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，從而更好的為高校事業(yè)發(fā)展保駕護航。

高校預(yù)算績效考評體系沒有最好和最終，他是一個動態(tài)評價體系，只有在高校事業(yè)發(fā)展中不斷完善和更新才能形成最適合高校的預(yù)算績效管理模式。

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