中型企業(yè)“小金庫”的有效審計(jì)策略探究

王彤

摘 要：本文主要圍繞中型企業(yè)小金庫的有效審計(jì)策略來展開分析和探討，希望可以提高中型企業(yè)小金庫審計(jì)效果，為有效的杜絕資金私自存放的情況發(fā)展創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；小金庫；有效審計(jì)

所謂小金庫是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，侵占、截留國家和單位收入，私存私放的資金。嚴(yán)格的、合理的、規(guī)范的對中型企業(yè)小金庫進(jìn)行審計(jì)，可以盡量避免私分、貪污等違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，為推動中型企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中更好的發(fā)展創(chuàng)造條件。對此，本文就我國中型企業(yè)進(jìn)行簡單的分析，探究如何有效審計(jì)中型企業(yè)小金庫，政治腐敗之風(fēng)。

一、我國中型企業(yè)的簡單分析

中型企業(yè)一般指職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下的企業(yè)。從小型企業(yè)發(fā)展成中型企業(yè)，說明企業(yè)已經(jīng)具備一定的規(guī)模，各項(xiàng)管理制度基本健全，不再“生存”而擔(dān)心。但中型企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境中更好的發(fā)展和進(jìn)步，還需要迎戰(zhàn)諸多挑戰(zhàn)和困難。從市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革的角度來看，目前我國中型企業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為總量需求不足與結(jié)構(gòu)性供應(yīng)不足共生、科技含量比較欠缺、二次創(chuàng)業(yè)難度較大。

造就中型企業(yè)存在諸多不利特點(diǎn)的主要因素如下。

其一，盡管中型企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模得到了前所未有的發(fā)展，但人員素質(zhì)較低。，內(nèi)部管理比較落后，不利于促進(jìn)中型企業(yè)良好發(fā)展。

其二，人力資源管理、激勵(lì)機(jī)制、營銷拓展等方面存在困難，成為中型企業(yè)發(fā)展的阻礙。

其三，財(cái)務(wù)方面缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門和審計(jì)人員，難以對中型企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的、詳細(xì)的、科學(xué)的、合理的審計(jì)。

其四，內(nèi)部控制不健全。企業(yè)大了，人多了，就應(yīng)該通過內(nèi)控制度規(guī)范內(nèi)部管理，但很多中型企業(yè)并沒制定健全的內(nèi)部控制制度來對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。

二、中型企業(yè)小金庫的有效審計(jì)策略

對于還處在發(fā)展階段的中型企業(yè)來說，企業(yè)資金的有效運(yùn)用是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。然而中型企業(yè)小金庫的形成，則在很大程度上影響了企業(yè)資金的有效利用，這不僅不利于企業(yè)長久的發(fā)展，還有可能阻礙企業(yè)發(fā)展，給企業(yè)帶來不良的腐敗之風(fēng)。所以，制定行之有效的審計(jì)策略，對中型企業(yè)小金庫進(jìn)行科學(xué)、合理、有效地審計(jì)是非常必要的。

1.制定審計(jì)策略需要考慮的因素

審計(jì)策略是對審計(jì)工作的總體性規(guī)劃，目的是確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。制定中型企業(yè)小金庫有效審計(jì)策略需要考慮的因素主要有如下。

其一，審計(jì)資源配置問題。科學(xué)、合理的進(jìn)行審計(jì)資源配置，可以充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，對小金庫進(jìn)行嚴(yán)格、有效的審計(jì)，確保企業(yè)資金可以清晰、清楚，這對于促進(jìn)中型企業(yè)資金有效利用創(chuàng)造條件。所以，在制定審計(jì)策略的過程中應(yīng)注意審計(jì)資源配置問題。

其二，審計(jì)資料的準(zhǔn)備。審計(jì)策略的有效制定，需要有充分的審計(jì)資料作支撐，這樣才能夠保證所制定的審計(jì)策略適用于中型企業(yè)，可以從中型企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，對中型企業(yè)小金庫進(jìn)行合理的審計(jì)。

其三，有效落實(shí)內(nèi)部控制。中型企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，可以對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)相對清晰。在此基礎(chǔ)上制定適合中型企業(yè)應(yīng)用的審計(jì)策略，可以提高審計(jì)策略的作用，為提高中型企業(yè)小金庫審計(jì)效果做鋪墊。

2.中型企業(yè)小金庫的有效審計(jì)策略

（1）合理安排審計(jì)人員

舞弊性質(zhì)的的審計(jì)需要采取綜合性審計(jì)程序，將風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)分析有效的結(jié)合，嚴(yán)格的檢測和審計(jì)中型企業(yè)小金庫。而要想高質(zhì)高效的完成此項(xiàng)工作，在舞弊審計(jì)過程中需要審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法、包括執(zhí)行詢問、觀察、分析等審計(jì)程序，這一切都需要委派更有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師。所以，選擇適合的、專業(yè)強(qiáng)、能力佳、思維敏捷的審計(jì)師來擔(dān)任舞弊性質(zhì)的審計(jì)工作的工作人員是非常必要的。

（2）擴(kuò)大審計(jì)范圍

將收入轉(zhuǎn)移到下屬單位是“小金庫”形成的常用手法之一。為了能夠?qū)χ行推髽I(yè)小金庫予以有效的審計(jì)，在落實(shí)中型企業(yè)小金庫審計(jì)的過程中注意擴(kuò)大審計(jì)范圍也是非常必要的。因?yàn)閱渭兊膶⒅行推髽I(yè)審計(jì)工作的審計(jì)范圍設(shè)置在財(cái)政資料方面上，難以找出財(cái)政方面存在的不妥之處。只有將審計(jì)工作范圍擴(kuò)展到下屬及其往來企業(yè)中，才能夠?qū)崿F(xiàn)對中型企業(yè)全方位的、詳細(xì)的、深入的審計(jì)，可以大大提高中型企業(yè)小金庫審計(jì)效果。

（3）完善審計(jì)程序

通常，企業(yè)小金庫具有較強(qiáng)的隱秘性，單一的審計(jì)程序往往是無法查證小金庫的存在。為了可以準(zhǔn)確的、有效的、全面的、詳細(xì)的審計(jì)中型企業(yè)小金庫，對中型企業(yè)審計(jì)程序加以完善至關(guān)重要。因?yàn)橹挥袑徲?jì)程序進(jìn)行完善化、細(xì)致化處理，才能夠使審計(jì)工作更加深入的、詳細(xì)的審查會計(jì)資料，將隱蔽的小金庫審查出來，這對于有效的審計(jì)小金庫和有效的處理小金庫起到非常重要的作用。因此，完善審計(jì)程序也是提高中型企業(yè)小金庫審計(jì)效果的有效策略之一。

三、結(jié)束語

中型企業(yè)小金庫的存在，在一定程度上影響企業(yè)資金的有效利用，阻礙中型企業(yè)良好發(fā)展。對此，加強(qiáng)中型企業(yè)小金庫審計(jì)是非常必要的。通過合理安排審計(jì)人員、擴(kuò)大審計(jì)范圍、完善審計(jì)程序等手段來優(yōu)化、細(xì)化、強(qiáng)化審計(jì)工作，使其可以對中型企業(yè)小金庫進(jìn)行有效的審計(jì)，為實(shí)現(xiàn)資金收回，提高中型企業(yè)資金利用率創(chuàng)造條件。

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