淺析“小金庫(kù)”動(dòng)態(tài)長(zhǎng)效防治體系的建立與維護(hù)

【摘 要】“小金庫(kù)”治理是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作，堵疏結(jié)合，拓展合理財(cái)務(wù)解決方案，劃出紅線(xiàn)，堅(jiān)決抵制各種違法亂紀(jì)行為，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造有利環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】“小金庫(kù)”；防治

一、“小金庫(kù)”的界定及危害

1.界定標(biāo)準(zhǔn)

“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

2.危害

“小金庫(kù)”的存在，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，扭曲了企業(yè)成本效益信息；妨礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展?！靶〗饚?kù)”的存在，是滋生腐敗的溫床，是各種鋪張浪費(fèi)、違法亂紀(jì)的重要資金來(lái)源，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，危害公司的健康發(fā)展。

二、“小金庫(kù)”典型表現(xiàn)形式

1.現(xiàn)金形式

以“業(yè)務(wù)合同、報(bào)廢資產(chǎn)（廢舊物資）處置、合作方返還、賠補(bǔ)費(fèi)、房租收入”等方式，取得現(xiàn)金（銀行存款），未入公司賬簿。

2.實(shí)物形式

業(yè)務(wù)領(lǐng)用的物品、有價(jià)卡等耗用結(jié)余的，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理退庫(kù)的；業(yè)務(wù)合作方返還的實(shí)物、有價(jià)卡、積分返還等，未入公司賬簿。

3.虛列成本和投資形式

以“會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、工程建管費(fèi)”等名義，在酒店、學(xué)校等場(chǎng)所存有結(jié)余，未退還公司賬簿；已列支的工資薪酬等集中發(fā)放至少數(shù)人，形成二次發(fā)放或挪作它用。

三、“小金庫(kù)”產(chǎn)生的原因

1.思想認(rèn)識(shí)不足是直接原因

有些單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏，法制觀念淡薄，對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”的危害認(rèn)知不足，認(rèn)為“賬外賬”也是賬，搞一點(diǎn)變通無(wú)關(guān)緊要，并且認(rèn)為“小金庫(kù)”比較隱蔽，一般不會(huì)被查出，存有僥幸心理。例如取得出租房屋收入不交公司賬簿，挪作工程協(xié)調(diào)之用，公司收入、資產(chǎn)管理上的漏洞，遭遇思想認(rèn)知的不足，直接導(dǎo)致了“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

2.利益驅(qū)動(dòng)是內(nèi)在動(dòng)因

為了處理一些不合規(guī)的費(fèi)用、給員工謀點(diǎn)獎(jiǎng)金福利，一些領(lǐng)導(dǎo)常用的辦法就是虛列費(fèi)用設(shè)置“小金庫(kù)”。從查處出來(lái)的“小金庫(kù)”資金去向來(lái)看，大部分都用于請(qǐng)客送禮、發(fā)放員工獎(jiǎng)金福利了。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)管力度的加大是外部誘因

有的公司年末為了完成考核指標(biāo)或預(yù)算，突擊報(bào)賬，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及“八項(xiàng)規(guī)定”，虛開(kāi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)，將未實(shí)際使用的款項(xiàng)預(yù)存在酒店，用于彌補(bǔ)次年經(jīng)費(fèi)形成“小金庫(kù)”。

4.財(cái)務(wù)人員執(zhí)法不嚴(yán)是輔助原因

有的公司合同管理與執(zhí)行存在漏洞，大額廣告費(fèi)未據(jù)實(shí)列支，財(cái)務(wù)人員又對(duì)報(bào)賬附件審核不嚴(yán)，內(nèi)部控制流于形式，最后導(dǎo)致該合同無(wú)法履約而退款，所退款項(xiàng)未納入單位賬簿形成“小金庫(kù)”。

四、A公司“小金庫(kù)”防治的現(xiàn)狀

“小金庫(kù)”問(wèn)題由來(lái)已久，基于“小金庫(kù)”產(chǎn)生的上述原因，A公司非常重視該項(xiàng)工作，通過(guò)自查自糾、巡視、整改以及整改問(wèn)題回頭看等多種形式開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作，以“開(kāi)前門(mén)、關(guān)后門(mén)”為原則多次開(kāi)展了“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理，比較徹底地清理了歷史存在的“小金庫(kù)”問(wèn)題和隱患，建立了比較完善的“小金庫(kù)”防治體系，有效控制了新發(fā)生“小金庫(kù)”問(wèn)題。但仍存在一些需要關(guān)注的情況：一是每次內(nèi)部巡視都不同程度的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，部分領(lǐng)導(dǎo)和基層員工對(duì)“小金庫(kù)”的理解不到位；二是自查自糾過(guò)程中漏報(bào)或多報(bào)情況時(shí)有發(fā)生； 三是各單位之間自查自糾的廣度和深度不平衡；四是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不斷出現(xiàn)新情況、新問(wèn)題，政策要求又不能及時(shí)到位而產(chǎn)生的問(wèn)題，需進(jìn)一步研究、制定“開(kāi)前門(mén)”舉措。

五、A公司“小金庫(kù)”動(dòng)態(tài)防治體系的建立與維護(hù)

A公司為了實(shí)現(xiàn)“小金庫(kù)”長(zhǎng)效治理目的，通過(guò)宣傳教育、明確“小金庫(kù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)、完善管理規(guī)范和內(nèi)控制度、加強(qiáng)監(jiān)督等方法，構(gòu)建了一個(gè)動(dòng)態(tài)更新的長(zhǎng)效治理體系，取得了較為顯著的成效。

1.加強(qiáng)宣傳教育，認(rèn)清危害，樹(shù)立“不可為”理念

（1）加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)宣傳培訓(xùn)。針對(duì)不同對(duì)象設(shè)計(jì)培訓(xùn)模塊，通過(guò)FAQ（常見(jiàn)問(wèn)題解答）的形式，重點(diǎn)介紹和培訓(xùn)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式、解決方法和管理要求，提升員工主動(dòng)遵守財(cái)務(wù)制度的意識(shí)。

（2）強(qiáng)化“小金庫(kù)”典型案例通報(bào)警示。選取內(nèi)外部檢查和自查自糾中發(fā)現(xiàn)的典型案例，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性制定防治舉措，以通報(bào)等形式定期通報(bào)典型案例及處理結(jié)果，引導(dǎo)廣大干部員工從思想上對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題引起高度重視，時(shí)刻繃緊“小金庫(kù)”防治的思想防線(xiàn)。

（3）加強(qiáng)“小金庫(kù)”治理經(jīng)驗(yàn)分享。及時(shí)總結(jié)治理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)等形式，快速?gòu)?fù)制和推廣“小金庫(kù)”治理經(jīng)驗(yàn)。

（4）加強(qiáng)政策溝通。組建“小金庫(kù)”政策咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)，建立政策溝通平臺(tái)和機(jī)制，定期收集、解答所屬單位在“小金庫(kù)”治理過(guò)程中提出的政策性問(wèn)題。通過(guò)互動(dòng)，為基層答疑解惑，了解業(yè)務(wù)部門(mén)需要“開(kāi)前門(mén)”的新生事項(xiàng)，為動(dòng)態(tài)更新各項(xiàng)規(guī)范和內(nèi)控制度收集素材。

2.明確判斷標(biāo)準(zhǔn)，警惕“不能為”事項(xiàng)

判斷是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵是是否存在先將單位的資源留置或流出賬外，然后再耗用的情況。如果與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)先發(fā)生，再通過(guò)不正確的列支渠道報(bào)銷(xiāo)，獲得資金用于支付已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，屬于核算及資金使用不規(guī)范，不屬于“小金庫(kù)”；如果先通過(guò)報(bào)銷(xiāo)獲得資金存在賬外，待經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后再支付，屬于“小金庫(kù)”。A公司通過(guò)案例分析，明確告知員工什么屬于“小金庫(kù)”，什么不屬于，寓教于案例，清晰并容易掌握，有利于“小金庫(kù)”防范。例如：已從單位法定賬簿中列支的工資績(jī)效，在資金轉(zhuǎn)出后未及時(shí)全額發(fā)放，存放在法定賬簿之外的，認(rèn)定為以二次分配形式設(shè)立“小金庫(kù)”；上級(jí)單位虛列成本費(fèi)用并將資金支付到外部業(yè)務(wù)往來(lái)單位，供下級(jí)單位使用的，認(rèn)定為上級(jí)單位“小金庫(kù)”。

3.健全專(zhuān)業(yè)規(guī)范和內(nèi)控制度，構(gòu)建“不敢為”防范機(jī)制

A公司針對(duì)內(nèi)外部巡視、審計(jì)、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，堵塞制度漏洞，讓內(nèi)控制度延伸到單位的每一個(gè)角落、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，增加“小金庫(kù)”行為者的施行成本和難度，使其想為而不敢為，進(jìn)而打消念頭。例如，A公司在檢查中發(fā)現(xiàn)員工大額墊付是“小金庫(kù)”的薄弱易發(fā)環(huán)節(jié)，立即討論、修訂并發(fā)布了備用金、借款管理規(guī)范，用以規(guī)范員工的借款及墊付行為，同時(shí)發(fā)起并修正了資金管理流程，從制度層面來(lái)保障防范產(chǎn)生“小金庫(kù)”。

4.劃出“紅線(xiàn)”，加強(qiáng)監(jiān)督，牢筑“不愿為”防線(xiàn)

A公司除了通過(guò)完善群眾舉報(bào)制度，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，提高全員防范“小金庫(kù)”意識(shí)外；還通過(guò)持續(xù)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，將“小金庫(kù)”檢查工作納入年度業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部控制評(píng)估的重點(diǎn)；對(duì)“小金庫(kù)”持零容忍態(tài)度，將“不得設(shè)立和使用小金庫(kù)”納入公司“廉潔承諾書(shū)”；并不斷完善責(zé)任追究制度，在“小金庫(kù)”被查實(shí)以后，該追繳的追繳，該懲罰的懲罰，涉及犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。A公司劃出“紅線(xiàn)”， 牢筑 “不愿為”防線(xiàn)，將“小金庫(kù)”的治理工作持續(xù)推向了深入。

六、總結(jié)

“小金庫(kù)”的防治是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，不可能一蹴而就， 需要常抓不懈，構(gòu)建并動(dòng)態(tài)維護(hù)“小金庫(kù)”長(zhǎng)效治理體系意義重大。A公司高度重視“小金庫(kù)”防治體系的建立與維護(hù)，通過(guò)宣傳教育加強(qiáng)思想防線(xiàn)；通過(guò)培訓(xùn)在政策范圍內(nèi)引導(dǎo)各單位“關(guān)后門(mén)、開(kāi)前門(mén)”；通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)治理發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生根源，有的放矢改進(jìn)規(guī)范管理制度，進(jìn)而完善內(nèi)控環(huán)境和流程的做法，對(duì)其他公司構(gòu)建 “小金庫(kù)”長(zhǎng)效防治體系，動(dòng)態(tài)維護(hù)“小金庫(kù)”治理生態(tài)具有一定的借鑒意義。

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作者簡(jiǎn)介：

李聽(tīng)涼（1972—），女，籍貫：蕪湖，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于安徽大學(xué)，現(xiàn)有職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：內(nèi)控。