新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)控難點(diǎn)解析及應(yīng)對(duì)策略

摘要：新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，提升對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。但是從實(shí)際情況分析，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的變化，也使得其在內(nèi)部控制中面臨著一些新問題。本文從新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)出發(fā)，就如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)有效策略。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)條件;企業(yè);內(nèi)部控制;難點(diǎn);應(yīng)對(duì)策略

一、前言

內(nèi)部控制主要是強(qiáng)調(diào)將企業(yè)內(nèi)部管理作為主體，通過有效的內(nèi)部調(diào)控措施來保證資金安全，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，在企業(yè)內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。在企業(yè)中，內(nèi)部控制是一種管理制度，也是一種管理規(guī)范，能夠幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，確保其能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制難點(diǎn)

新經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)越發(fā)明顯，知識(shí)經(jīng)濟(jì)也得到了快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化和知識(shí)化特征的不斷深化，使得企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的范圍和方式產(chǎn)生了很大變化，企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出了一些新的基本特征。首先，信息化程度不斷提高。新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要在高度信息化的環(huán)境下進(jìn)行，開始進(jìn)入到數(shù)字化發(fā)展時(shí)期，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展必須切實(shí)做好數(shù)字化管理，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理思想和管理方法來提升企業(yè)的管理效益。其次，契約性聯(lián)盟越發(fā)凸顯。虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，越來越多的虛擬化企業(yè)得以產(chǎn)生，其本身是一種基于網(wǎng)絡(luò)的臨時(shí)性組織，是以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，由眾多企業(yè)聯(lián)合而成的聯(lián)盟組織，能夠?qū)⒉煌髽I(yè)在自身領(lǐng)域中的優(yōu)勢(shì)最大限度地發(fā)揮出來，提供高質(zhì)量低成本的產(chǎn)品和服務(wù)，而契約及信用是維系這種全新組織形式的重要基礎(chǔ)。最后，管理模式全面變更。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代形成的企業(yè)管理模式并不能很好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展要求，原本金字塔式的組織結(jié)構(gòu)開始被扁平化組織結(jié)構(gòu)所取代，集權(quán)化管理失去了賴以生存的土壤，企業(yè)管理更加強(qiáng)調(diào)民主化，同時(shí)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制都會(huì)發(fā)生根本性的變化，需要做好重新定位。

面對(duì)新的企業(yè)發(fā)展特征，企業(yè)在內(nèi)部控制方面也需要面對(duì)著許多難點(diǎn)。一是內(nèi)控范圍增大。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)控更加關(guān)注內(nèi)部管理工作，信息技術(shù)的飛速發(fā)展帶動(dòng)了資源的高度共享，也使得企業(yè)內(nèi)部控制的范圍大大增加，不能單純將其定位在企業(yè)內(nèi)部，還應(yīng)該借助互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化。二是內(nèi)控方式變化。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制主要采用的是高層控制低層的方式，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，信息的傳播速度不斷加快，部分重要信息在企業(yè)基層中被分散開來，想要做好內(nèi)部控制，要求企業(yè)必須構(gòu)建相應(yīng)的控制小組，逐步對(duì)控制方式進(jìn)行優(yōu)化。三是組織結(jié)構(gòu)變化。以往內(nèi)部控制采用的是自上而下的結(jié)構(gòu)，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)開始逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化和平民化結(jié)構(gòu)，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，內(nèi)控的層次有所減少，不過責(zé)任的劃分也更加明確，內(nèi)部控制的透明度提高，對(duì)于管理人員的專業(yè)素質(zhì)提出了許多新的要求。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

必須明確，內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大，要求企業(yè)全體員工的共同參與，因此無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是基層員工，都必須提升自身的內(nèi)部控制意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，掌握內(nèi)部控制方法，強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制工作的參與積極性，確保其能夠得到有效落實(shí)。管理層應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念進(jìn)行更新，提高內(nèi)控意識(shí)，在糾正自身錯(cuò)誤理念的同時(shí)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理能力。企業(yè)內(nèi)部各部門需要從企業(yè)自身的發(fā)展情況著手，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

（二）完善內(nèi)部控制制度

從企業(yè)角度看，需要結(jié)合具體情況，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠做到有章可循，有規(guī)可依。在實(shí)際操作中，一是應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理控制制度，對(duì)于企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資，無論其獲取渠道如何，都需要對(duì)驗(yàn)收、入庫和調(diào)撥的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行完善，做好定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。二是應(yīng)該完善授權(quán)審批制度，對(duì)涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的授權(quán)審批范圍、流程以及責(zé)任等進(jìn)行明確，確保各部門管理人員都能夠在授權(quán)范圍內(nèi)行使自身職權(quán)，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。三是應(yīng)該推動(dòng)不同崗位的相互分離，對(duì)預(yù)算控制等機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建和優(yōu)化。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善的過程中，企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況著眼，做好充分的市場(chǎng)調(diào)研，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，做好預(yù)防控制。四是應(yīng)該對(duì)激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行完善，以此來調(diào)動(dòng)全體員工參與內(nèi)部控制的積極性，針對(duì)一些能夠自覺約束自身行為，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，企業(yè)應(yīng)該給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，甚至惡意違反制度規(guī)定的員工，則需要進(jìn)行懲處，配合相應(yīng)的績(jī)效工資制度，提升內(nèi)部控制的有效性。

（三）健全信息溝通機(jī)制

完善健全信息溝通機(jī)制是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的關(guān)鍵，必須得到足夠的重視。企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況出發(fā)，構(gòu)建橫向信息溝通體系，從制度層面，確定好橫向信息溝通的方式和渠道，以此來幫助自身做好信息的識(shí)別和收集工作，保證信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)該積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段，將其應(yīng)用到內(nèi)部控制工作中，確保內(nèi)部控制的要求和措施能夠包含在信息化系統(tǒng)中，通過信息系統(tǒng)來保證內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行合理利用，做好相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理中心以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，對(duì)內(nèi)部各職能部門的運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管控，確保內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。立足新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該重視網(wǎng)上支付平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)和電子商務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，積極引入技術(shù)型風(fēng)險(xiǎn)防控人才，對(duì)投資決策和資金管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督控制。在開展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，可以采用SWOT分析法，盡可能將內(nèi)部控制的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，如果條件允許，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來對(duì)自身經(jīng)營管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。另外，企業(yè)應(yīng)該樹立起內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)控評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善，設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，配合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要保障，新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營發(fā)展需求著眼，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行力度，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，賦予其較高的權(quán)威性和獨(dú)立性，以此來保證內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息化效率，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用能夠切實(shí)發(fā)揮出來，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的應(yīng)用，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的趨勢(shì)，使得計(jì)算機(jī)人工智能等一系列先進(jìn)技術(shù)都能夠在內(nèi)部審計(jì)中得到有效應(yīng)用，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化。同時(shí)，應(yīng)該做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，做好管理審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部營造出“大審計(jì)”的環(huán)境和氛圍，借以提升審計(jì)的預(yù)見性。另外，在開展內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，企業(yè)如邀請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，則必須嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性要求，避免出現(xiàn)短期行為，在這個(gè)過程中，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)，幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)的重大缺陷進(jìn)行準(zhǔn)確披露，為管理層提供可靠參考的依據(jù)。

（六）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)控文化

為了能夠更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件，企業(yè)需要對(duì)自身的內(nèi)部控制文化進(jìn)行優(yōu)化和完善，通過潛移默化的方式來影響內(nèi)部員工，確保其能夠樹立起良好的內(nèi)部控制意識(shí)，這也是內(nèi)部控制工作得以順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)。在實(shí)踐中，一是應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)同時(shí)受到人為因素和內(nèi)控環(huán)境的影響，因此，需要在重視人員能力及素質(zhì)提升的同時(shí)，做好相應(yīng)的環(huán)境建設(shè)，規(guī)范行為準(zhǔn)則和道德標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。新經(jīng)濟(jì)條件下，越來越多的企業(yè)開始將人本主義作為內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)架的重要信條，要求管理人員應(yīng)該重視人才的選擇和培養(yǎng)。二是應(yīng)該營造健康內(nèi)控文化氛圍。健康的內(nèi)控文化能夠幫助企業(yè)員工樹立其正確的價(jià)值觀念，提升企業(yè)凝聚力，為內(nèi)部控制工作的順利開展提供良好保障。以職業(yè)道德規(guī)范為例，其不僅與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān).更是員工的所應(yīng)該具備的職業(yè)心理，企業(yè)應(yīng)該從不同崗位的實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的內(nèi)控職業(yè)道德規(guī)范，通過適當(dāng)方式來對(duì)健康的企業(yè)內(nèi)控文化進(jìn)行強(qiáng)化。三是應(yīng)該完善內(nèi)控人事制度文化。企業(yè)全體員工都應(yīng)該屬于內(nèi)部控制人員，作為企業(yè)發(fā)展中的核心資源，員工在企業(yè)發(fā)展中的作用顯而易見。新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)控人事制度文化表現(xiàn)出了幾個(gè)顯著特征，如吸引高素質(zhì)人才的加盟、對(duì)在崗員工的再培訓(xùn)、科學(xué)晉升制度的構(gòu)建等。企業(yè)必須立足自身發(fā)展情況，創(chuàng)建能夠與新經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)的內(nèi)控人事制度文化，激勵(lì)員工不斷提升自身的能力和素養(yǎng)，將員工個(gè)人成長(zhǎng)與企業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合在一起，為員工提供明確的晉升渠道，這樣能夠有效減少人事制度缺失引發(fā)的內(nèi)部控制問題。

四、結(jié)語

總而言之，新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了很大的變化，也暴露出一些缺陷和問題，需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證其作用和價(jià)值的充分發(fā)揮。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，健全信息溝通機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證信息的高效傳輸，以此來將內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉儉，中石化江鉆石油機(jī)械有限公司，湖北武漢。