《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與中小企業(yè)的生存發(fā)展

嚴(yán)惟

摘要：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是建立在現(xiàn)代科學(xué)管理基礎(chǔ)之上，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、建立內(nèi)部控制體系、實現(xiàn)企業(yè)自我警示、自我監(jiān)督與自我防控的綱領(lǐng)性文件；中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。改革開放以來，中小企業(yè)得到了長足發(fā)展，并對社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。但是，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于中小企業(yè)受到體制機制、管理模式、創(chuàng)新能力等因素的影響，造成了部分企業(yè)在生存發(fā)展過程中遇到了諸如企業(yè)定位、內(nèi)部控制、資金籌措、產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展和規(guī)避風(fēng)險等直接影響生存與發(fā)展的實際困難和具體問題。因此，借鑒和運用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對于深入研究和探討中小企業(yè)面臨的生存發(fā)展困境，破解經(jīng)營難題，總結(jié)有利經(jīng)驗，降低經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)有序健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制基本規(guī)范； 中小企業(yè)；生存發(fā)展

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2012）30-0036-02

一、中小企業(yè)的基本特征

企業(yè)的發(fā)展是通過運用科學(xué)先進(jìn)的管理手段和方法，實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中人、財、物的有效利用與控制，進(jìn)而達(dá)到提高商品和服務(wù)質(zhì)量、擴(kuò)充市場占有份額、降低經(jīng)營成本、增加經(jīng)營效益的目的。作為社會主義經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分——中小企業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，具有資產(chǎn)規(guī)模小、管理機構(gòu)精練、決策過程簡約、融資能力較弱、創(chuàng)新能力不強等共性特征，因而決定了中小企業(yè)在自身生存與發(fā)展過程中具有經(jīng)營靈活、管理簡捷等優(yōu)勢。但同時也存在著資金和人才缺乏、抗風(fēng)險能力差等諸多不利因素。尤其是在資本結(jié)構(gòu)簡單、管理模式不夠完善的中小企業(yè)，“長官作風(fēng)”、“親友團(tuán)隊”色彩更濃，經(jīng)營決策、財務(wù)管理、成本質(zhì)量控制、市場拓展、信息傳遞等功能不能正常發(fā)揮，難以有效地形成經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)明確、決策和執(zhí)行能力強勁、內(nèi)部和市場控制效果優(yōu)良的高效運營體系，這就需要借鑒和運用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）防控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平，在市場經(jīng)濟(jì)中求生存謀發(fā)展。

二、中小企業(yè)加強經(jīng)營管理的基本措施

建立在現(xiàn)代科學(xué)管理基礎(chǔ)之上的《基本規(guī)范》，是當(dāng)今國內(nèi)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、建立內(nèi)部控制體系、實現(xiàn)企業(yè)自我警示、自我監(jiān)督與自我防控的綱領(lǐng)性文件?！痘疽?guī)范》從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面明確了企業(yè)經(jīng)營管理應(yīng)遵循的基本原則，揭示了提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的普遍規(guī)律，對中小企業(yè)加強管理，促進(jìn)良性可持續(xù)發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)作用。借鑒和運用《基本規(guī)范》加強企業(yè)經(jīng)營管理的主要措施：一是治理內(nèi)部環(huán)境。其核心在于對組織結(jié)構(gòu)的治理，也就是通過對職務(wù)權(quán)利的制衡，使其各個管理層次和職能部門既能積極充分發(fā)揮工作職能、同時又能相互制約，杜絕濫用職權(quán)或放棄管理職權(quán)的行為發(fā)生，從而確保各自在界定的權(quán)限范圍內(nèi)，共同推進(jìn)經(jīng)營工作順利運行；二是加強風(fēng)險控制。就是要認(rèn)清行業(yè)內(nèi)外和國際國內(nèi)形勢，著力從內(nèi)外兩個方面研究分析企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，確定關(guān)注重點和風(fēng)險程度，有針對性地制定規(guī)避風(fēng)險的措施和辦法，盡一切可能防范和降低企業(yè)潛在的危機，使經(jīng)營活動始終處于相對穩(wěn)定和良性運行狀態(tài)；三是強化內(nèi)部控制。要通過實施內(nèi)部控制的制度和措施，協(xié)調(diào)內(nèi)控目標(biāo)與經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)安全、崗位責(zé)任、信息傳遞等之間的相互關(guān)系，不斷完善工作機制，全面提升控制效果，從而實現(xiàn)以最簡捷、最有效的方法維護(hù)企業(yè)各職能部門之間的相互協(xié)作與制衡，促進(jìn)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相互配合與正常運轉(zhuǎn)；四是注重信息溝通。要建立與內(nèi)部控制密切相關(guān)的信息交流和溝通體系，明確企業(yè)內(nèi)部各管理經(jīng)營級次、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及與外部投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費者、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通和信息反饋的方式方法和程序，信息溝通的過程越清晰、越徹底，各相關(guān)利益方的權(quán)利和義務(wù)也就更加明確，舞弊行也就難以滋生；五是完善內(nèi)部監(jiān)督體系。要側(cè)重于建立和完善具有一定深度和覆蓋面的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部相互牽制體系，使其能夠貫穿于經(jīng)營活動全過程，從而保證每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在按照嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范和科學(xué)的程序下進(jìn)行。

三、充分發(fā)揮中小企業(yè)的生存發(fā)展優(yōu)勢

中小企業(yè)在市場化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在借鑒和運用《基本規(guī)范》加強企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮自身在組織結(jié)構(gòu)、決策程序、信息互通、監(jiān)督控制等方面的優(yōu)勢，提升其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭能力和生存能力。當(dāng)前，中國中小企業(yè)在借鑒和運用《基本規(guī)范》進(jìn)行經(jīng)營管理方面具備四大優(yōu)勢：一是組織結(jié)構(gòu)層次簡練、經(jīng)營方式靈活多變的優(yōu)勢。通過內(nèi)部環(huán)境治理，使各層次管理者和職能部門各施其職，充分發(fā)揮靈活經(jīng)營的效能；二是便捷控制經(jīng)營過程、及時化解經(jīng)營風(fēng)險優(yōu)勢。中小企業(yè)決策議事程序比較靈活，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者多為直接決策權(quán)和一線執(zhí)行權(quán)的集合體，可以及時有效調(diào)控決策并付諸實施，具有“船小好掉頭”和迅速規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險能力；三是信息交流快捷優(yōu)勢。中小企業(yè)機構(gòu)小、層次少，信息獲取及傳遞較為直接靈便，便于企業(yè)內(nèi)部各層次和外部各相關(guān)單位、部門及個人之間的聯(lián)系和溝通，充分發(fā)揮信息的時效作用；四是監(jiān)督控制和機制創(chuàng)新優(yōu)勢。中小企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)少，信息透明度高，便于更好的監(jiān)督控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大管理缺陷和存在問題，亦能夠及時通過完善制度和機制創(chuàng)新加以解決。

四、切實增強中小企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險能力

中小企業(yè)在強素質(zhì)、練內(nèi)功，不斷提高經(jīng)營管理水平，強化制度執(zhí)行力的同時，還要增強憂患意識，建立應(yīng)對風(fēng)險的體制機制，提高抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力。一是積極研判外需尚未完全恢復(fù)和內(nèi)需相對委靡狀況下的市場運行動向，結(jié)合自身經(jīng)營特點，找準(zhǔn)應(yīng)對市場的突破口，審時度勢，把握機遇，確定企業(yè)的經(jīng)營思路和策略；二是關(guān)注國家在稅收、信貸、節(jié)能減排等方面的政策變化，充分利用各級政府有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，通過稅收減免、貸款貼息、財政補貼、節(jié)能減排等獲得政府的扶持；三是優(yōu)化資金和人才結(jié)構(gòu)，提高科技創(chuàng)新能力，通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)含量、開發(fā)市場新品等手段占居市場競爭制高點；四是從企業(yè)人、財、物管理入手，制定科學(xué)先進(jìn)的勞動定額，挖掘內(nèi)部潛力，降低耗費、提高效能；五是重視企業(yè)文化和團(tuán)隊精神，培養(yǎng)職工樹立主人翁地位和責(zé)任意識，這也是中小企業(yè)適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)變化，提高自身風(fēng)險抵御能力和生存發(fā)展能力的有效途徑。