高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及改進(jìn)策略探究

摘" 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)在管理工作中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，對于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展及進(jìn)步有著非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。然而結(jié)合實(shí)際，在高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，存在著預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一、預(yù)算結(jié)構(gòu)體系不完善、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不到位、現(xiàn)金流預(yù)算管理難度較大、全面預(yù)算監(jiān)督考核待優(yōu)化等缺陷和不足。為了保障高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)及完善，企業(yè)需要從戰(zhàn)略設(shè)計(jì)全面管理框架、優(yōu)化全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系、重視研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理活動(dòng)、加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管控、強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制的建設(shè)入手，為促進(jìn)高新企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理；管理策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.067

引言

在《我國財(cái)政部門頒布的關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中明確提及，我國需要加強(qiáng)管理會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建立健全，保證管理會計(jì)的使用成效，促進(jìn)各單位提高價(jià)值創(chuàng)造水平。企業(yè)應(yīng)將管理會計(jì)運(yùn)用在企業(yè)的價(jià)值提升工作中，突出預(yù)算、激勵(lì)、控制具有的職能作用，推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)作為我國在科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新研究工作中的先鋒，其在預(yù)算管理工作上的水平與企業(yè)的生死存亡聯(lián)系密切。在全球化和信息化快速發(fā)展的大環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)的競爭越來越激烈。為了在激烈的市場競爭中立于不敗之地，高新技術(shù)企業(yè)必須全方位地優(yōu)化內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

1 高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施意義

首先，提高企業(yè)的資源綜合利用率。通過全面預(yù)算管理工作，可以幫助企業(yè)更為科學(xué)有效地規(guī)劃及利用各類資源，如企業(yè)財(cái)務(wù)資源、人力資源和物力資源，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化分配，從根源上控制資源浪費(fèi)問題，促進(jìn)企業(yè)整體資源利用效率的提升。其次，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。通過全面預(yù)算管理，以建立內(nèi)部控制機(jī)制的方式，可以對各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督、實(shí)時(shí)反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)內(nèi)部管理工作的科學(xué)及完善，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效保障[1]。最后，為決策制定提供支持。通過全面預(yù)算管理工作，可以為企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)提供更為全面準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的成本、收入和利潤數(shù)據(jù)更貼近實(shí)際情況。通過這些數(shù)據(jù)分析，可以幫助企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)制定出更為明確科學(xué)的決策，進(jìn)一步降低盲目決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一

高新技術(shù)企業(yè)的全面管理工作需要始終以戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)為基本導(dǎo)向。然而結(jié)合實(shí)際，個(gè)別企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中與企業(yè)整體發(fā)展方向存在脫節(jié)，或者只結(jié)合了企業(yè)的短期發(fā)展目標(biāo)，未能綜合考量企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。

2.2 全面預(yù)算結(jié)構(gòu)體系不完善

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的長期工程，涉及的環(huán)節(jié)較多，管理過程較為復(fù)雜，需要建立更為系統(tǒng)化的管理結(jié)構(gòu)體系來為其提供支持。然而結(jié)合實(shí)際，各部門的預(yù)算管理意識較為薄弱，預(yù)算編制方法有待完善，預(yù)算跟蹤分析工作未能落實(shí)到位，各個(gè)部門存在信息壁壘，影響了企業(yè)的預(yù)算管理水平[2]。

2.3 研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理不到位

高新技術(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是以技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)為主，資金投入量較大，特別是研發(fā)環(huán)節(jié)，這是企業(yè)成本支出的重要環(huán)節(jié)。然而結(jié)合實(shí)際，在研發(fā)階段，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有待完善，企業(yè)將預(yù)算管理聚焦于產(chǎn)品生產(chǎn)，或者對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后評價(jià)，事前管理工作未能落實(shí)到位。

2.4 現(xiàn)金流預(yù)算管理難度較大

現(xiàn)金流是企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的重要內(nèi)容，但結(jié)合實(shí)際，目前高新技術(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流預(yù)算管理工作中對現(xiàn)金流的預(yù)測不夠準(zhǔn)確，對現(xiàn)金流的把控力度相對較差。尤其是在國家各項(xiàng)政策頒布或是市場環(huán)境出現(xiàn)變化之后，企業(yè)現(xiàn)金流波動(dòng)幅度較大，無法為企業(yè)的技術(shù)和項(xiàng)目生產(chǎn)提供資金保障，從而導(dǎo)致項(xiàng)目中斷。

2.5 全面預(yù)算監(jiān)督考核待優(yōu)化

監(jiān)督考核是保障各個(gè)部門預(yù)算管理行為規(guī)范性的重要手段，但結(jié)合實(shí)際，目前高新技術(shù)企業(yè)在全面管理工作中監(jiān)督考核工作不夠科學(xué)。例如，監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)部門大包大攬，而財(cái)務(wù)部門又要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督考核獨(dú)立性較差。企業(yè)預(yù)算考核方法不夠完善，只是簡單地對各個(gè)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，未能綜合考量非財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終的預(yù)算考核結(jié)果不具有可參考性和客觀性。

3 高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)策略

3.1 基于戰(zhàn)略設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理框架

為了保障高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)及完善，應(yīng)始終以戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)作為基本導(dǎo)向，保障全面預(yù)算管理工作的方向清晰。首先，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況對全面管理框架進(jìn)行完善，為全面預(yù)算管理工作的順利開展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢，加強(qiáng)對信息化技術(shù)的有效運(yùn)用，建立健全信息化管理平臺，強(qiáng)化業(yè)財(cái)部門之間的數(shù)據(jù)流通和有機(jī)共享，提高預(yù)算管理的現(xiàn)代化水平，幫助財(cái)務(wù)人員獲得更為全面、準(zhǔn)確、有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而為后續(xù)的預(yù)算資源配置奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)需要以戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)為基本導(dǎo)向，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。特別是需要對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)外環(huán)境的持續(xù)性分析和優(yōu)化，為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行管理提供有效建議。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算管理框架的動(dòng)態(tài)改進(jìn)。在這一過程中，財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)及其他職能部門之間的溝通和交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在的缺陷和不足，采取有針對性的措施進(jìn)行糾正，從根源上控制財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，從而幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 優(yōu)化全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系

3.2.1 促進(jìn)全員參與預(yù)算

全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，更需要企業(yè)全體員工共同參與，加強(qiáng)部門協(xié)作。為此，企業(yè)需要對各個(gè)部門的員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓各個(gè)部門了解到預(yù)算管理的重要性，掌握預(yù)算管理對促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)具有的促進(jìn)作用。建立預(yù)算參與機(jī)制，積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)各個(gè)部門員工提出有關(guān)全面預(yù)算管理的合理建議，保障預(yù)算方案的編制與企業(yè)實(shí)際情況更為貼近。通過設(shè)置預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的方式，激發(fā)各個(gè)部門的參與積極性，形成企業(yè)內(nèi)部全面參與預(yù)算工作的良好氛圍[3]。

3.2.2 優(yōu)化預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的邏輯起點(diǎn)，保障預(yù)算編制方法的科學(xué)性及完善性，可以為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核奠定基礎(chǔ)。具體來說，在預(yù)算編制方法的使用過程中，可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要綜合考量長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，保障預(yù)算銷售收入目標(biāo)、利潤目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性及完善性。其中，利潤目標(biāo)的設(shè)定比較常用到的方法包括上加法、杠桿法、本量利分析法以及比例預(yù)算法等。企業(yè)也可以通過聯(lián)合基數(shù)確定法的運(yùn)用，上級和下級各報(bào)目標(biāo)數(shù)，取其平均數(shù)作為基數(shù)。若是下級自報(bào)數(shù)和實(shí)際完成數(shù)相等，則可以獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)。通過這樣的預(yù)算編制方式，可以讓各個(gè)部門在預(yù)算數(shù)據(jù)的申報(bào)過程中真正地做到如實(shí)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)部門、個(gè)人利益與企業(yè)整體利益的有機(jī)結(jié)合，控制由于信息不對稱所引發(fā)的預(yù)算編制過度偏差問題。第二，目前企業(yè)可以用到的預(yù)算編制方法較為豐富多樣，包括但不限于增量預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，不同預(yù)算方法有著不同的適用條件，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)選擇。例如，定期預(yù)算法更加適合運(yùn)用在內(nèi)外環(huán)境穩(wěn)定的高新技術(shù)企業(yè)中，而零基預(yù)算法則更加適合運(yùn)用在預(yù)算基礎(chǔ)變化幅度相對較大的項(xiàng)目中[4]。

3.2.3 加強(qiáng)預(yù)算跟蹤分析

預(yù)算跟蹤分析是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行管理工作中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要通過預(yù)算跟蹤機(jī)制的建立健全，針對各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)評估。若是在這一過程中發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門存在預(yù)算執(zhí)行偏差問題，也可以由財(cái)務(wù)部門及時(shí)介入其中，做好對預(yù)算計(jì)劃的分配和調(diào)整，保障企業(yè)資源利用的高效性，使預(yù)算方案得以順利貫徹落實(shí)。同時(shí)，也可以通過定期召開預(yù)算管理大會，要求各個(gè)部門參與其中，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)報(bào)告，幫助管理層領(lǐng)導(dǎo)和員工了解預(yù)算執(zhí)行情況，保證預(yù)算管理工作的科學(xué)性及完善性。

3.2.4 改善預(yù)算信息溝通

預(yù)算信息溝通是保證預(yù)算管理工作有序開展的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)通過建立健全預(yù)算信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，從預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等方面加強(qiáng)部門之間的信息共享和數(shù)據(jù)共用，使預(yù)算編制、執(zhí)行、考核中的重要信息可以及時(shí)傳遞到有關(guān)部門和財(cái)務(wù)人員。企業(yè)可以通過建立信息化系統(tǒng)，打通各個(gè)部門的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的共享化和透明化，幫助管理層領(lǐng)導(dǎo)、員工及預(yù)算管理的主要部門掌握企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，明確其中存在的缺陷和不足，各部門加強(qiáng)對預(yù)算信息的理解和應(yīng)用能力，促進(jìn)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行[5]。

3.3 重視研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理活動(dòng)

研發(fā)費(fèi)用是高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算管理工作中的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員需要運(yùn)用更為先進(jìn)、前沿的管理方法，保障預(yù)算管理工作的科學(xué)性及有效性，發(fā)揮出全面預(yù)算管理工具具有的作用及價(jià)值。首先，從企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展角度來看，企業(yè)需要強(qiáng)化對研發(fā)項(xiàng)目在立項(xiàng)這一階段的審核。結(jié)合業(yè)務(wù)和技術(shù)部門提出的研發(fā)立項(xiàng)需求，組織企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門、市場部門等多個(gè)部門建設(shè)專家評審團(tuán)隊(duì)，明確該項(xiàng)目是否符合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、與當(dāng)前行業(yè)的市場發(fā)展趨勢是否一致、是否擁有科學(xué)技術(shù)研發(fā)的綜合能力、可以獲得的預(yù)期收益是否符合企業(yè)的利潤目標(biāo)。其次，加強(qiáng)對研發(fā)項(xiàng)目的過程管控。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要對項(xiàng)目研發(fā)過程給予足夠關(guān)注和重視，掌握市場變化情況，明確未來發(fā)展需求，保證研發(fā)方向不偏離企業(yè)發(fā)展軌道，并對研發(fā)進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還需要與市場部門進(jìn)行聯(lián)合，對客戶滿意度進(jìn)行調(diào)查，對研發(fā)失敗可能會帶來的經(jīng)濟(jì)損失展開及時(shí)論證。若是項(xiàng)目研發(fā)失敗率較高，則需要及時(shí)叫停，避免出現(xiàn)更大損失，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的整體預(yù)算控制在科學(xué)范圍之內(nèi)[6]。最后，加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)管理。在研發(fā)項(xiàng)目正式完結(jié)之后，由項(xiàng)目組對結(jié)項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行編寫，研發(fā)小組要針對當(dāng)前研發(fā)項(xiàng)目是否達(dá)到意向目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)列示。若是研發(fā)項(xiàng)目超出預(yù)算計(jì)劃，則需要列出超支的具體原因。

3.4 加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管控工作

在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，由于資金投入量較大，再加上高新技術(shù)領(lǐng)域的市場波動(dòng)性較強(qiáng)，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流管理是預(yù)算管理工作中的重要環(huán)節(jié)，需要重視事前、事中、事后三個(gè)階段工作，保障現(xiàn)金流管理工作的科學(xué)性及有效性。首先，在預(yù)算編制開始之前，需要加強(qiáng)對現(xiàn)金流情況的科學(xué)預(yù)測，保障資金使用計(jì)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性及完善性。由于高新技術(shù)企業(yè)較為特殊，技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)類型較為豐富多樣，不同技術(shù)產(chǎn)品的資金投入有所不同，企業(yè)需要針對不同產(chǎn)品的生命周期展開系統(tǒng)化研究，并結(jié)合項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告的可行性研究結(jié)果，編制相應(yīng)的預(yù)算管理方案。其次，在事中這一階段，需要加強(qiáng)對現(xiàn)金流情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)監(jiān)督，了解資金的具體走向，對資金使用方案和資源配置進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。財(cái)務(wù)部門需要與業(yè)務(wù)部門、市場部門等進(jìn)行溝通，將獲取到的各類數(shù)據(jù)信息及時(shí)傳遞到系統(tǒng)中去，加強(qiáng)部門之間的信息流轉(zhuǎn)，以幫助各個(gè)部門及時(shí)了解項(xiàng)目研發(fā)的實(shí)際情況。若是在這一過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支或其他問題，也可以及時(shí)修訂決策，保障資金的綜合利用率。與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測。若是財(cái)務(wù)部門監(jiān)測到預(yù)算超支風(fēng)險(xiǎn)，則可以及時(shí)發(fā)出預(yù)警。最后，在事后評價(jià)這一階段，需要對現(xiàn)金流監(jiān)督和控制過程進(jìn)行系統(tǒng)化剖析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對方案進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，保障預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性及完善性，為下一階段的現(xiàn)金流預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)[7]。

3.5 強(qiáng)化全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制

第一，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督考核部門。為了保證預(yù)算監(jiān)督考核工作的科學(xué)性、公正性及客觀性，企業(yè)需要設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督考核部門，專門對各部門的預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。由該部門制定預(yù)算監(jiān)督考核的具體標(biāo)準(zhǔn)，如各個(gè)部門的預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行是否規(guī)范、預(yù)算調(diào)整是否合理，要求指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須可量化，方便進(jìn)行操作及評估。第二，優(yōu)化預(yù)算考核方法。企業(yè)需要結(jié)合戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計(jì)多維度預(yù)算考核指標(biāo)，包括但不限于財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，以這些指標(biāo)對企業(yè)的運(yùn)營情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)化反饋。也可以采用先進(jìn)的考核方法，例如平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)，保障考核結(jié)果的客觀公正。

4 結(jié)束語

綜上所述，在信息爆炸、技術(shù)發(fā)展日新月異的時(shí)代背景下，高新技術(shù)企業(yè)作為推動(dòng)社會進(jìn)步、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，其本身的管理水平和運(yùn)營效率提升至關(guān)重要。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作中的重要工具，能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、提高企業(yè)的市場競爭力。然而，也正是由于高新技術(shù)企業(yè)具有的高風(fēng)險(xiǎn)、高投入和技術(shù)密集型特征，對全面預(yù)算管理工作提出更高的標(biāo)準(zhǔn)及要求。在這個(gè)過程中，如何有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化配置，成為企業(yè)需要面臨的重要課題。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，梳理目前在全面預(yù)算管理工作中存在的缺陷和不足，從多個(gè)維度著手，采取有針對性的控制措施，保證企業(yè)資金分配的科學(xué)性及完善性，從根源上控制資金浪費(fèi)和資金使用效率低下問題。

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作者簡介：馬軍（1979-），男，漢族，廣西賓陽人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理。