企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架初探

摘" 要：首先強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，剖析了民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其次針對(duì)這些問題，提出了構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的策略，包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)稅務(wù)信息與溝通以及構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提升稅務(wù)合規(guī)性和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.019

引言

在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日益成為財(cái)務(wù)管理的核心議題。本文旨在初探企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，通過分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的緊密聯(lián)系，揭示民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，并提出構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架的策略，為企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)提供理論與實(shí)踐參考。

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系十分密切，兩者相輔相成。良好的內(nèi)部控制體系可以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到適當(dāng)?shù)淖R(shí)別、評(píng)估和管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐可以反饋到內(nèi)部控制中，幫助識(shí)別內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和改進(jìn)點(diǎn)，尤其是與稅務(wù)處理流程相關(guān)的節(jié)點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制規(guī)定企業(yè)所有層級(jí)的員工都參與其中，從高層管理人員到一線員工，使整個(gè)組織對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確的理解和響應(yīng)。兩者是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，需要定期審查和更新，以適應(yīng)不斷變化的企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)稅法規(guī)和外部市場(chǎng)環(huán)境。

1.2 內(nèi)控制度下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)是確保企業(yè)在稅務(wù)方面的合法性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，避免因違反稅法而導(dǎo)致罰款、滯納金，甚至是潛在的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)注意納稅籌劃的合理性，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃與合理商業(yè)目的相統(tǒng)一，既利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策合理減輕稅負(fù)，又要避免被視為無經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的避稅行為。在企業(yè)內(nèi)部，通過有效的內(nèi)控流程減少不必要的稅務(wù)成本，提升稅務(wù)處理效率，包括優(yōu)化納稅申報(bào)流程、合理安排現(xiàn)金流等。同時(shí)，應(yīng)營造重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，增強(qiáng)員工的稅務(wù)合法意識(shí)和能力，確保從上至下都能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

1.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制原則

首先，在構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)遵循的是合法性原則。這意味著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制一定要與法律法規(guī)相符合，對(duì)于任何與法律規(guī)定相違背的管理制度，其本身就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，這樣的內(nèi)部控制制度無法有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，全面性原則要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)必須覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門及分支機(jī)構(gòu)，不留盲區(qū)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到全方位識(shí)別與管理。預(yù)防性原則則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防，企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)開展初期就識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定措施加以預(yù)防或緩解。制衡原則是通過職責(zé)分離、交叉檢查等機(jī)制設(shè)置，確保稅務(wù)管理決策和執(zhí)行過程中的權(quán)力平衡，減少錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。最后，可靠性原則要求企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)確保稅務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防止虛假報(bào)稅、偷稅漏稅等違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2 民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

首先，民營企業(yè)普遍存在著公司治理結(jié)構(gòu)不完善的情況，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制可能形同虛設(shè)，缺乏獨(dú)立性和有效性，導(dǎo)致企業(yè)所有者或管理者忽視內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致控制環(huán)境弱化。其次，民營企業(yè)的企業(yè)文化缺乏明確的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致員工對(duì)稅務(wù)合規(guī)的漠視。諸如鼓勵(lì)追求短期利益、忽視合規(guī)等不良企業(yè)文化，可能滋生違法違規(guī)行為。缺乏有效的控制環(huán)境與忽視合規(guī)的企業(yè)文化，則必然會(huì)降低企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵從意識(shí)，導(dǎo)致在經(jīng)營過程中出現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的行為。

2.2 內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

民營企業(yè)往往缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制流程和完善的內(nèi)部控制機(jī)制。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但僅作為應(yīng)對(duì)監(jiān)管檢查的形式，實(shí)際執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制機(jī)制并未得到有效執(zhí)行，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性，無法有效控制經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)違法違規(guī)行為。部分民營企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)與審批活動(dòng)時(shí)缺乏規(guī)范性，沒有明確界定授權(quán)范圍和審批流程。重大決策往往高度集中于少數(shù)管理者，不僅導(dǎo)致決策效率低下，還可能引發(fā)違法違規(guī)行為。員工對(duì)于自身在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任認(rèn)識(shí)不足，未能全面參與到內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制職責(zé)難以落實(shí)到位，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)不夠規(guī)范與效率低下。

2.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

許多民營企業(yè)認(rèn)為只要按照稅法規(guī)章制度納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，低估了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，同時(shí)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非企業(yè)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)、維護(hù)整體聲譽(yù)的關(guān)鍵。因此，部分民營企業(yè)并未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，或者即使建立了也不完善，僅限于形式上完成任務(wù)，沒有真正深入分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估結(jié)果未能有效指導(dǎo)實(shí)際操作和決策，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理人員往往只是財(cái)務(wù)人員，很少有其他部門人員參與，缺乏跨部門合作，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正來源于業(yè)務(wù)部門，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的深入分析和理解。企業(yè)即便識(shí)別出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)闆]有制定或執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，導(dǎo)致面對(duì)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)措手不及，無法有效控制和減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。多數(shù)民營企業(yè)多習(xí)慣于被動(dòng)地接受稅收政策，從未依據(jù)稅收政策來合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，極易忽視對(duì)稅務(wù)法規(guī)的實(shí)時(shí)更新，對(duì)新的稅收政策、市場(chǎng)環(huán)境變化反應(yīng)遲緩，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性增加。

2.4 信息傳遞與溝通能力水平偏低

企業(yè)內(nèi)部存在不同專業(yè)背景、文化差異的員工，如果業(yè)務(wù)人員不了解稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)人員不明白業(yè)務(wù)運(yùn)營的模式，這些差異都會(huì)導(dǎo)致溝通上的障礙。這種由專業(yè)壁壘而形成的部門壁壘，使企業(yè)內(nèi)部部門之間缺乏合作與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致信息溝通不暢、共享不足，形成“信息孤島”。在民營企業(yè)的日常管理中，往往缺乏通暢的溝通渠道，或溝通渠道過于單一、不完善，橫向溝通尤其不足，導(dǎo)致信息流通受阻，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息以及最新稅務(wù)法規(guī)政策僅停留在財(cái)務(wù)部門。技術(shù)與工具落后、信息技術(shù)支持不足，如沒有高效的信息管理系統(tǒng)或協(xié)作平臺(tái)，也會(huì)影響信息的及時(shí)傳遞和有效管理。

2.5 監(jiān)督反饋機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)失效

部分民營企業(yè)都沒有建立專業(yè)的監(jiān)督部門與系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，有的雖然成立了監(jiān)督部門，但缺乏具體的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，且監(jiān)督人員的權(quán)限、獨(dú)立性和專業(yè)性不足，難以對(duì)其他部門或管理層形成有效制約，導(dǎo)致監(jiān)督效果大打折扣甚至無法有效實(shí)行監(jiān)督，使業(yè)務(wù)運(yùn)營中的稅務(wù)違法違規(guī)行為得以放任。民營企業(yè)管理機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)缺乏明確的反饋流程和責(zé)任追究制度，即使發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也往往因?yàn)榉答伮窂讲幻鞔_或反饋后缺乏跟進(jìn)處理而不了了之。除了內(nèi)部監(jiān)督，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等也未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，鑒證業(yè)務(wù)也僅是流于形式，應(yīng)付報(bào)告使用者的需求，而并未重視監(jiān)督稅務(wù)合規(guī)、反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

3.1 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，民營企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)與文化，由上而下樹立正確的內(nèi)部控制觀念，從管理層領(lǐng)導(dǎo)開始注重企業(yè)道德建設(shè)，塑造積極向上、注重誠信、強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作的企業(yè)文化，提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公信力。其次，應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能夠遵循法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在有了明確的目標(biāo)后，不斷提升員工在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面的素質(zhì)與意識(shí)，通過內(nèi)、外部培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，提高員工遵守內(nèi)部控制制度的自覺性以及業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，提升團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平，保證內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量執(zhí)行。

3.2 健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

民營企業(yè)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的第一步是識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的稅種進(jìn)行全面的分析，如企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等，以及進(jìn)出口企業(yè)涉及的關(guān)稅、房地產(chǎn)企業(yè)涉及的土地增值稅等。同時(shí)，從全面的角度考慮，還應(yīng)將附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅等納入評(píng)估體系中。在識(shí)別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，則要設(shè)立具體的評(píng)估指標(biāo)和方法，根據(jù)評(píng)估的稅種，結(jié)合稅收法規(guī)的規(guī)定，采用定量和定性相結(jié)合的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，優(yōu)先管理高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。定量分析是以各稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算方式為起點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)（如毛利率、成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等）與稅務(wù)指標(biāo)（如成本費(fèi)用取票率、稅負(fù)率等），進(jìn)行分稅種的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定性分析是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，從商務(wù)談判、合同簽訂到申報(bào)繳稅全過程進(jìn)行全鏈條的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低、發(fā)生的頻率、參與的部門、獲取的資料等因素，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。針對(duì)評(píng)估出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并明確責(zé)任部門和責(zé)任人。民營企業(yè)可以積極利用外部稅務(wù)咨詢服務(wù)，如會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，獲得專業(yè)的稅務(wù)咨詢建議，幫助企業(yè)識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)

民營企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)有明確的稅務(wù)管理架構(gòu)，指定專門的稅務(wù)管理部門或人員，明確各級(jí)管理人員和員工在稅務(wù)內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任，包括稅務(wù)合規(guī)、籌劃、申報(bào)、繳納等。同時(shí)，基于現(xiàn)行稅法法規(guī)，制定詳盡的稅務(wù)管理政策和操作流程，包括發(fā)票管理、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃策略等，確保所有稅務(wù)活動(dòng)都有章可循，在此基礎(chǔ)上，更應(yīng)確認(rèn)稅務(wù)管理制度與公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動(dòng)相協(xié)調(diào)，提高稅務(wù)管理的效率和效果。企業(yè)不僅需要專門的稅務(wù)管理部門及人員，同時(shí)還建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文檔，保持完整的稅務(wù)活動(dòng)記錄，包括稅務(wù)政策文件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部控制手冊(cè)、稅務(wù)籌劃方案等，便于追蹤、審計(jì)和未來改進(jìn)。針對(duì)突發(fā)稅務(wù)事件或稅務(wù)檢查，應(yīng)制訂應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃，包括快速反應(yīng)流程、信息通報(bào)機(jī)制、法律咨詢支持等，減少潛在的負(fù)面影響。日?？梢詫?duì)應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃進(jìn)行定期演練和評(píng)估，確保其有效性和可行性。借助外部專業(yè)稅務(wù)顧問，除了可以協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以外，也可以為企業(yè)提出改進(jìn)建議并跟進(jìn)執(zhí)行情況。

3.4 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通

民營企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)由上至下、橫向聯(lián)通的稅務(wù)信息溝通網(wǎng)絡(luò)，確保稅務(wù)相關(guān)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部各部門之間有效傳遞，包括財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等部門，以及與高層管理者的直接溝通渠道；積極推動(dòng)各部門間的協(xié)作，共同參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)信息在企業(yè)決策過程中得到充分考慮。但是企業(yè)也要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門或團(tuán)隊(duì)，作為稅務(wù)信息的集中處理中心。企業(yè)可以定期召開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告制度，要求各部門定期向管理層和稅務(wù)管理部門報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，確保公司管理層和相關(guān)部門能及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。有條件的民營企業(yè)還可以建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的集中管理、快速查詢和統(tǒng)計(jì)，將稅務(wù)信息與公司的其他管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)信息的共享和協(xié)同。同時(shí)，可以利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過智能預(yù)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，提前發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的防范措施。在外部，則必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)維持良好關(guān)系，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立穩(wěn)定的溝通機(jī)制，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)、咨詢會(huì)議，及時(shí)了解稅務(wù)檢查重點(diǎn)、政策解讀等信息，同時(shí)反饋企業(yè)在執(zhí)行稅法過程中遇到的困難和疑問。

3.5 構(gòu)建合理化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制

民營企業(yè)應(yīng)明確監(jiān)督機(jī)制的目標(biāo)和原則，如確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效率性和戰(zhàn)略適應(yīng)性，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。堅(jiān)持全面性、預(yù)防性、獨(dú)立性和可靠性的原則，確保監(jiān)督機(jī)制能夠全面覆蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。首先，在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度和流程的過程中，應(yīng)明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的范圍，包括稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計(jì)等方面。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，設(shè)定具體的監(jiān)督指標(biāo)，如稅務(wù)合規(guī)率、稅務(wù)籌劃效果等。最后，應(yīng)明確監(jiān)督的流程和步驟，包括信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋改進(jìn)等環(huán)節(jié)。定期開展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或人員檢查稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和完整性，同時(shí)還要鼓勵(lì)企業(yè)各部門和員工進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的過程，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的效果進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)，同時(shí)還要積極借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

4 結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制等多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮和實(shí)施。通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)可以樹立正確的稅務(wù)合規(guī)觀念和文化，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，提升合規(guī)意識(shí)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以幫助企業(yè)全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的應(yīng)對(duì)措施。強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)，包括明確稅務(wù)管理架構(gòu)、制定詳盡的稅務(wù)管理政策和流程，有助于提升稅務(wù)管理效率。強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通，使稅務(wù)信息的有效傳遞，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。構(gòu)建合理化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，可以確保稅務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

參考文獻(xiàn)

[1]湯可主.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2024，（21）：73-76.

[2]張小菲.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建探析[J].財(cái)經(jīng)界，2024，（18）：165-167.

[3]唐赤.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)研究，2024，（08）：164-166.

[4]王秀娟.內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)訊，2024，（07）：8-10.

[5]葛令源.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)訊，2024，（06）：13-15.

作者簡介：張然（1983-），男，漢族，北京人，本科，中級(jí)，研究方向：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合。