企業(yè)財務分析與成本管控

摘" 要：近年來，隨著全球經(jīng)濟復雜性、嚴峻性與不確定性的增加，雖然我國經(jīng)濟回升向好，高質量發(fā)展扎實推進，但許多企業(yè)發(fā)展也面臨著一些困難和挑戰(zhàn)。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解，可以提出相應的解決方案；通過財務分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部存在的問題，并采取相應措施進行改進；通過成本控制，可以減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不必要的成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益?；诖?，文章探討企業(yè)財務分析和成本管理的概念，探討企業(yè)財務分析和成本管理存在的問題，并提出有針對性的優(yōu)化策略，以期促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：財務分析；成本管控；優(yōu)化措施

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.17.052

企業(yè)的財務管理因其特有的屬性，在整個企業(yè)的全面經(jīng)營系統(tǒng)中占據(jù)著重要的位置。為了更好地達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的，提高經(jīng)濟效益，相關的管理者必須給予足夠的關注重視，對管理觀念和管理方式進行變革，對新的會計準則進行充分的認識和了解，對其標準和規(guī)定進行深入的了解，抓住發(fā)展的機會，促進企業(yè)的財務成本管理系統(tǒng)更好地運作，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展作出更大的貢獻。

1 財務分析和成本控制概述

1.1 財務分析

財務分析是以會計報表等一切可獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎，運用專門的方法評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，并對企業(yè)未來的經(jīng)濟前景進行預測，進一步提出建議以提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。企業(yè)財務部門的管理對象是資金，管理方式是以價值管理為出發(fā)點和歸屬點，以價值創(chuàng)造和價值增長為目標，為企業(yè)經(jīng)營提供有價值的信息。因此，財務工作的本質是信息發(fā)現(xiàn)，特別是在當前經(jīng)濟飛速發(fā)展和市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，財務信息對促進企業(yè)發(fā)展的作用日益凸顯。

1.2 成本控制

成本控制主要指的是在企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營階段中，針對成本進行核算分析及決策控制等管理行為的總稱。成本控制屬于確保成本可以控制在預算估計范圍內的工作內容，可以根據(jù)估算內容對企業(yè)的實際成本情況進行全面檢測，找尋出內部隱藏的各類偏差，通過合理的預測準備來采取成本與目標基本一致的措施。而對任何類型的企業(yè)，成本管理與控制都屬于至關重要的經(jīng)濟活動內容，與企業(yè)后續(xù)的運營發(fā)展及經(jīng)濟效益之間存在著較為緊密的聯(lián)系。

2 企業(yè)財務分析與成本控制常見問題

2.1 財務分析體系不完善

第一，財務分析資料單一。傳統(tǒng)的財務分析以財務核算數(shù)據(jù)和財務報表資料為依據(jù)，造成業(yè)務工作聯(lián)系不夠緊密，數(shù)據(jù)資料來源單一。雖然財務報表是按照有關規(guī)定對會計信息提煉加工而成的，但反映的主要是貨幣化的信息。單純依靠貨幣化信息，忽視非貨幣資產(chǎn)的收益和負債，忽視非財務數(shù)據(jù)和信息評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營風險、獲利能力和發(fā)展趨勢具有很大的局限性和滯后性。第二，財務分析指標單一。傳統(tǒng)的財務分析主要針對財務指標，忽視非財務因素的影響，具有很大的局限性。財務指標和非財務指標是企業(yè)財務分析體系的兩個重要組成部分。財務指標主要關注的是企業(yè)績效、盈利能力、償債能力和運營能力，非財務指標包括技術創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質量、客戶滿意度、競爭優(yōu)勢、發(fā)展前景和管理團隊因素等。

2.2 財務分析方法不完善

由于企業(yè)類型具備多樣性，市場評估能力存在差異，其采取的會計評價方法也會有所區(qū)別，這種差異性在一定程度上會影響報表的比較性。當采用傳統(tǒng)的財務分析方法分析會計報表時，包括企業(yè)償債能力在內的多個財務指標可能無法全面評估財務健康狀況，無法深入分析企業(yè)的內外部運營環(huán)境。同時，企業(yè)所在的行業(yè)特性和采納的經(jīng)營策略也可能受到波及，造成企業(yè)的分析過程較為粗糙，難以深入、準確地把握企業(yè)運營的實際狀況。

2.3 財務成本控制責任分配不明確

第一，企業(yè)對內部各部門財務成本控制的職責分工不明確。財務成本控制涉及企業(yè)多個部門，但在實際操作中，各部門之間的職責界限往往模糊不清，導致財務成本控制責任不夠明確，容易出現(xiàn)推諉責任的現(xiàn)象，從而影響財務成本控制的整體效果。第二，企業(yè)缺少明確的財務成本控制責任制度。部分企業(yè)在制定財務成本控制計劃和措施時，沒有同步建立相應的責任制度，導致財務成本控制責任在實際操作中難以落實，從而使財務成本控制流于形式。第三，企業(yè)由于缺少有效的溝通和協(xié)調機制，導致各部門在執(zhí)行財務成本控制措施時往往各自為政，缺少協(xié)同合作，從而使財務成本控制責任落實不到位。第四，在財務成本控制考核中，一些企業(yè)缺少科學的考核標準和方法，導致考核結果難以客觀反映各部門財務成本控制的實際效果，難以激發(fā)各部門和員工進行財務成本控制的積極性和主動性。

2.4 缺乏專業(yè)的資金管理

有些企業(yè)沒有建立科學的資金規(guī)劃和預測體系，無法準確預測和規(guī)劃未來的資金需求和來源。這導致企業(yè)在資金調配和運用上缺乏科學性和針對性，容易出現(xiàn)資金周轉不靈或過度運營的情況。有些企業(yè)在資金使用上存在浪費和低效的問題，未能有效地管理和利用資金。例如，企業(yè)可能沒有建立嚴格的預算管理制度，導致資金被不必要的開支浪費，或者沒有進行合理的投資決策，導致資金閑置或投資回報低。此外，企業(yè)在資金管理中可能會忽視風險管理的重要性。資金管理不僅僅應關注資金的來源和運用，還應該關注資金的風險和流動性。缺乏對風險的識別和評估，容易導致資金鏈的斷裂，造成企業(yè)的財務危機。

3 企業(yè)財務分析和成本管理措施

3.1 完善企業(yè)財務分析體系

第一，堅持分析資料的多樣性。企業(yè)財務分析既要反映貨幣化的信息，又要反映非貨幣化的信息。既要體現(xiàn)財務指標信息，又要體現(xiàn)非財務指標信息。非貨幣化信息指貨幣化信息以外的信息，如存貨、固定資產(chǎn)、股權投資等。非財務指標信息指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相聯(lián)系的各種信息，通常包括企業(yè)內部組織、管理、銷售和企業(yè)戰(zhàn)略等方面的信息。第二，引入非財務指標分析。現(xiàn)代企業(yè)財務分析除了考慮財務指標外，應引入非財務指標來進行綜合分析。財務指標分析主要反映的是企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和信息，沒有充分考慮外部環(huán)境的影響，難以真實反映企業(yè)的發(fā)展趨勢。非財務指標分析可以提供更宏觀和綜合的企業(yè)信息，如創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質量、知識產(chǎn)權、競爭優(yōu)勢等[2]。第三，綜合運用財務分析方法。企業(yè)財務分析不能局限于一種分析方法，要多種方法結合起來分析。既要橫向比較，也要縱向比較；既要同比分析，也要環(huán)比分析；既要有相對數(shù)分析，也要有絕對數(shù)分析；既要體現(xiàn)共性，也要體現(xiàn)個性。要綜合考慮財務指標分析和非財務指標分析模式，由傳統(tǒng)的財務分析方法轉變?yōu)槿轿坏木C合分析。

3.2 完善報表分析方法

在選擇報表分析方法時，企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務特性、所在行業(yè)的特點及分析的具體目標選擇適合的分析模型，確保所用數(shù)據(jù)全面且系統(tǒng)性地反映近期的經(jīng)營情況，這對準確理解和評估自身財務狀況尤為重要，可更好地為企業(yè)決策提供支持。同時，根據(jù)當前實際情況采取多樣的財務報表和非財務指標衡量實際經(jīng)營狀況，并根據(jù)具體工作需求對報表內容進行適當調整，確保更加真實準確地反映企業(yè)的進展情況。另外，企業(yè)正處于大數(shù)據(jù)的黃金時代，財務管理部門獲取信息的方式應當更加多元化，不應僅局限于部門之間的數(shù)據(jù)上報。大數(shù)據(jù)技術的應用為財務管理打開了一個全新的維度，使其能收集更全面的數(shù)據(jù)信息。因此，企業(yè)可以運用科學的手段，遵照行業(yè)規(guī)范，優(yōu)化報表提交方案。對標同行業(yè)數(shù)據(jù)口徑，運用橫向比較分析法進行分析評估，持續(xù)優(yōu)化報表分析的工作效率和質量。

3.3 合理分析財務報表

企業(yè)財務分析的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部存在的問題，通過對企業(yè)的成本和利潤進行分析，了解企業(yè)是否存在成本上升或者利潤下降的情況，并提出相應的解決方案，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在財務分析過程中要注意分析內容的全面性，對財務報表中各個數(shù)據(jù)進行全面、綜合的分析，并對其進行對比分析，要結合不同指標對企業(yè)成本和利潤情況進行分析，例如要結合資產(chǎn)負債表和利潤表對企業(yè)的資金狀況進行分析。同時還要對不同期間的利潤情況進行分析，并結合凈利潤與主營業(yè)務收入進行對比。在進行財務分析時，還要考慮到一些非經(jīng)常性損益對財務數(shù)據(jù)的影響，如與收益相關的政府補助、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)重組收益等。還需要考慮到企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風險問題，以及各項指標變化情況和經(jīng)營情況是否存在問題?？傊?，在對企業(yè)財務報表進行分析時，要明確財務分析的目的，從而采取相應的措施進行改進，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.4 明確財務成本控制責任

第一，企業(yè)要建立清晰的財務成本控制責任體系，明確各級管理人員在財務成本控制中的具體責任，還要制定詳細的財務成本控制責任書，保證每個部門人員都能清楚知悉自己的職責[3]。第二，企業(yè)要制定科學合理的財務成本控制考核標準，對各部門人員財務成本控制效果進行量化評估，考核內容要包括財務成本控制目標的完成情況、財務成本節(jié)約的具體成果、財務成本控制措施的落實情況等。第三，企業(yè)在財務成本控制考核過程中，要對考核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行反饋，以便幫助各部門人員不斷提高財務成本控制能力。企業(yè)還要根據(jù)考核結果，對財務成本控制工作表現(xiàn)突出的人員進行獎勵，對財務成本控制工作不力的人員進行相應處罰。第四，企業(yè)可以通過內部審計、外部審計、第三方評估等方式，對財務成本控制責任的落實情況進行全面檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)財務成本控制中的問題，從而保證財務成本控制責任體系的有效運行。

3.5 完善費用控制評價體系

首先，管理部門需要高度重視采購費用控制，并充分認識到在操作中實施采購成本控制的能力。針對生產(chǎn)和購買費用，可以通過優(yōu)化進貨渠道、縮短進貨時間和減少進貨費用等方式來降低購買費用。其次，員工需要具備清晰的采購成本意識和科學的管理理念。各職能單位的相關人員需要充分重視本部門的費用，并進行嚴密的控制。在培養(yǎng)每個員工對企業(yè)文化的認知過程中，應將成本控制的觀念真正融入執(zhí)行效率和費用控制中[4]。最后，為了有效管理企業(yè)的財務，企業(yè)需要與信息系統(tǒng)進行連接和協(xié)作，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實時獲取財務數(shù)據(jù)，并進行準確分析和預測，從而支持決策和規(guī)劃。此外，信息系統(tǒng)也可以幫助企業(yè)進行成本控制，例如通過電子采購平臺實現(xiàn)采購流程的標準化和自動化，以提高采購效率并降低成本。企業(yè)應加強對采購費用控制的重視，并提高管理部門和員工的采購費用意識和科學管理理念。優(yōu)化采購渠道、縮短進貨時間和降低進貨費用是控制購買費用的有效途徑。各職能部門應充分重視本部門的費用，并在員工的企業(yè)文化認知過程中真正融入成本控制的觀念。最終，確保與信息系統(tǒng)相連接，使財務管理更加高效。

3.6 健全內部控制監(jiān)督制度

第一，建立成本控制信息報告制度。各部門要定期（如每月或季度）將成本控制報表遞交到審核部，其中包括各項費用支出、成本控制措施的落實等。當開展重要的費用控制工作或發(fā)生緊急情況時，要及時上報審核，保證信息的實時、準確。內審單位要建立起造價管理信息庫，做到內部信息共享、信息互通。第二，實施成本控制獎懲機制。對表現(xiàn)突出的單位和個人，可以通過獎金、晉升等方式來鼓勵他們主動投入到成本管理中。對管理不善的單位和人員，要根據(jù)實際情況采取警告、罰款、降級等處罰措施，讓所有人都重視成本管理工作。當然，公平、公開是最基本的條件，以保證獎勵與獎勵的透明、可信，以免引起不必要的糾紛。第三，引入第三方監(jiān)督機構。企業(yè)可通過與會計師事務所、審計機構等專業(yè)第三方機構建立協(xié)作關系，定期或不定期地對企業(yè)成本控制工作進行評審。同時，利用第三方的專業(yè)知識及經(jīng)驗，為企業(yè)提供更為客觀、專業(yè)的參考意見，協(xié)助企業(yè)持續(xù)改進成本管理系統(tǒng)。

3.7 定期審計財務流程

企業(yè)必須建立一個完善的審計體系，定期對財務流程進行審查，以確保所有財務活動符合相關法律法規(guī)，并防范財務風險。財務審計需要一個明確的框架，企業(yè)應制訂詳細的審計計劃，明確審計的范圍、目標和方法。審計過程中，要涵蓋企業(yè)所有的財務流程，從預算編制到資金使用、成本控制，再到財務報表的編制。借助全面的審計，可以有效識別財務流程中的薄弱環(huán)節(jié)，找出問題的根源，并提出具體的改進措施。審計過程中，需要高度重視數(shù)據(jù)的準確性，審計人員應仔細核對每一項財務數(shù)據(jù)，確保其真實、完整，避免因數(shù)據(jù)錯誤導致決策失誤?，F(xiàn)代信息技術的應用可以提高審計效率，大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術可以對大量財務數(shù)據(jù)進行高效處理，從而快速發(fā)現(xiàn)異常，提高審計的深度。審計報告的編制是審計過程中的關鍵環(huán)節(jié)，審計報告應詳細記錄發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出切實可行的改進建議。審計報告要提供對現(xiàn)狀的描述，更要具有前瞻性，為企業(yè)未來的財務管理提供指導。企業(yè)管理層應高度重視審計報告中的建議，及時采取措施加以改進，以提高財務管理水平。

3.8 加強財務分析人員的綜合素質培養(yǎng)

加強對財務人員專業(yè)知識和技能的培訓，提升財務人員分析能力，企業(yè)也可以聘請外部專家進行授課，加強對財務人員專業(yè)技能的培訓。在培訓過程中，要注重培養(yǎng)財務分析人員的責任心和事業(yè)心。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，市場競爭越來越激烈，企業(yè)不僅要關注自身經(jīng)營情況和利潤情況，也要關注市場變化和政策變化，只有將自身發(fā)展與市場變化有機結合起來，才能為企業(yè)帶來更多利益[5]。因此，企業(yè)在進行財務分析時，要以市場為導向，把握市場動態(tài)和政策變化，及時調整經(jīng)營策略和成本管控措施，通過對市場、政策和企業(yè)經(jīng)營情況的了解和分析，不斷提高財務分析質量，對企業(yè)自身經(jīng)營情況和發(fā)展規(guī)劃進行分析和了解后，制定科學合理的戰(zhàn)略目標，并通過成本控制實現(xiàn)其目標。所以企業(yè)要重視對財務分析人員的培養(yǎng)與提高，通過對財務分析人員進行專業(yè)培訓和強化實踐操作能力，提高其專業(yè)素質與能力水平。

4 結束語

綜上，目前部分企業(yè)在財務分析和成本控制方面還存在一定問題，企業(yè)需要通過建立完善的財務管理制度、提高員工整體素質、加強內部財務控制、優(yōu)化資本結構、提高資金利用率等措施，促進企業(yè)財務分析和成本控制水平的提高，推動企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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[3]孫璐.財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考[J].納稅，2021（36）：77-79.

[4]饒玉卿.企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考[J].財富生活，2021（24）：148-150.

[5]楊剛.國有企業(yè)財務分析存在的問題及對策[J].納稅，2021（35）：80-82.

作者簡介：劉茜茜（1986-），女，漢族，山東濟南人，本科，中級會計師，研究方向：財務分析管理。