天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)及風(fēng)險防范策略

摘" 要：隨著天然氣行業(yè)的不斷發(fā)展，天然氣企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境。天然氣企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要將稅務(wù)籌劃放在重要位置，借助有效的措施做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作。基于此，文章簡要闡述天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義，介紹天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)，分析天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險，提出天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施。希望通過本文研究，幫助天然氣企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制和企業(yè)價值的最大化。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)；稅務(wù)籌劃；核心環(huán)節(jié)；風(fēng)險防范

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.031

天然氣屬于一種清潔、高效的能源，在能源結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要地位。天然氣企業(yè)在生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)涉及眾多稅種，稅務(wù)成本是企業(yè)運(yùn)營成本的重要組成部分。有效的稅務(wù)籌劃可以幫助天然氣企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。不過，稅務(wù)籌劃在為天然氣企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著一定的風(fēng)險。如果籌劃不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)處罰、聲譽(yù)受損等不良后果。因此，研究天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)及風(fēng)險防范策略具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

天然氣企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的主要意義體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，降低企業(yè)運(yùn)營成本。天然氣企業(yè)運(yùn)營涉及勘探、開采、運(yùn)輸、銷售等多個環(huán)節(jié)，稅務(wù)成本在總成本中占比較大。通過合理的稅務(wù)籌劃，天然氣企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，如對天然氣生產(chǎn)企業(yè)的資源稅優(yōu)惠、對清潔能源推廣的稅收減免等，降低應(yīng)納稅額。這直接減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出，將更多資金用于設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)和市場拓展，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。第二，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)法規(guī)復(fù)雜且不斷更新，天然氣企業(yè)若對稅務(wù)政策理解不深或操作不當(dāng)，易面臨稅務(wù)風(fēng)險，如稅務(wù)稽查、罰款等?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃要求天然氣企業(yè)深入研究稅收法規(guī)，規(guī)范財務(wù)核算和稅務(wù)申報流程，確保企業(yè)在合法合規(guī)的框架內(nèi)納稅，避免因稅務(wù)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。第三，增強(qiáng)天然氣企業(yè)盈利能力。合理的稅務(wù)籌劃能夠直接增加企業(yè)的利潤空間，一方面，減少的稅務(wù)支出轉(zhuǎn)化為企業(yè)的凈利潤。另一方面，優(yōu)化的稅務(wù)結(jié)構(gòu)使天然氣企業(yè)資金流更加穩(wěn)定，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高資金使用效率，進(jìn)一步提升企業(yè)的盈利能力和市場價值。

2 天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)

2.1 精準(zhǔn)把握稅收政策

首先，深入研究稅收優(yōu)惠政策。天然氣企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，需要安排專業(yè)人員深入解讀相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，全面梳理各類優(yōu)惠政策的適用條件、申報流程及后續(xù)管理要求，例如針對天然氣勘探開發(fā)、清潔能源利用等方面的優(yōu)惠政策。通過對比分析，確定出天然氣企業(yè)業(yè)務(wù)中可適用的優(yōu)惠政策，同時制訂相應(yīng)的申請方案，確保企業(yè)能夠充分享受政策紅利。其次，動態(tài)跟蹤稅收政策變化。天然氣企業(yè)需要構(gòu)建稅收政策動態(tài)跟蹤機(jī)制，密切關(guān)注官方發(fā)布的政策信息，通過專業(yè)的稅務(wù)資訊平臺、行業(yè)協(xié)會通知等，及時了解稅收政策調(diào)整動態(tài)。針對政策變化，天然氣企業(yè)應(yīng)及時評估其對自身稅務(wù)籌劃的影響，科學(xué)調(diào)整籌劃方案，確保自身始終滿足政策要求，防止政策變動使自身面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 科學(xué)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

首先，采購環(huán)節(jié)稅務(wù)優(yōu)化。天然氣企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)，需要考慮供應(yīng)商納稅身份對稅務(wù)成本的影響。優(yōu)先選擇可以提供增值稅專用發(fā)票且報價合理的一般納稅人供應(yīng)商，爭取獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時，天然氣企業(yè)應(yīng)在采購合同中明確各項(xiàng)條款，包括發(fā)票開具類型、違約責(zé)任等，保障自身進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)益。對于采購業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用，合理規(guī)劃費(fèi)用承擔(dān)方式和稅務(wù)處理，確保費(fèi)用支出能在稅前充分扣除[1]。其次，銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃。天然氣企業(yè)應(yīng)結(jié)合天然氣銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)選擇銷售結(jié)算方式，若客戶信用良好，可選擇分期收款銷售方式，根據(jù)合同約定的收款日期確認(rèn)收入，合理遞延納稅義務(wù)，獲得較高的資金時間價值。針對銷售折扣、折讓等情況，根據(jù)稅收法規(guī)要求開展賬務(wù)處理及稅務(wù)申報工作，保證銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理合規(guī)、準(zhǔn)確。天然氣企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化銷售定價策略，綜合考慮各個稅種對價格的影響，在合法合規(guī)的前提下，通過合理定價進(jìn)行稅務(wù)成本控制。

2.3 合理架構(gòu)天然氣企業(yè)組織形式

首先，合理選擇母子公司與總分公司模式。天然氣企業(yè)擴(kuò)展業(yè)務(wù)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，需要對各類因素進(jìn)行綜合考慮，包括稅收政策、戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，科學(xué)選擇母子公司或總分公司模式。如果新業(yè)務(wù)處于開拓階段，預(yù)計(jì)前期會面臨較大虧損，天然氣企業(yè)可設(shè)立分公司，借助分公司與總公司匯總納稅的政策，達(dá)到盈虧互抵目標(biāo)，從整體上降低企業(yè)稅負(fù)。待業(yè)務(wù)發(fā)展成熟后，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策和企業(yè)管理需求，考慮將分公司轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?，以?dú)立享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。同時，對于跨地區(qū)經(jīng)營的天然氣企業(yè)，合理規(guī)劃各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍和核算方式，優(yōu)化稅務(wù)管理。其次，優(yōu)化內(nèi)部職能部門設(shè)置。天然氣企業(yè)需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)管理需求，進(jìn)行內(nèi)部職能部門的科學(xué)設(shè)置?？蓪⑻烊粴獾目碧?、開采、運(yùn)輸、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，按照稅務(wù)籌劃要求開展部門劃分與職責(zé)界定工作，便于各部門獨(dú)立核算和稅務(wù)管理。針對涉及研發(fā)、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)的部門，天然氣企業(yè)應(yīng)合理歸集費(fèi)用，確保符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策的條件。同時，加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)同配合，建立有效的信息共享機(jī)制，確保稅務(wù)籌劃方案在企業(yè)內(nèi)部能夠順利實(shí)施。

3 天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

3.1 政策風(fēng)險

天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險主要包括政策理解偏差風(fēng)險及政策變動風(fēng)險，由于稅收政策具有專業(yè)性及復(fù)雜性，天然氣企業(yè)在政策解讀及應(yīng)用時，可能因?qū)φ邨l款的理解不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不符合政策要求，后期可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳稅款、滯納金和罰款。并且，稅收政策會隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等因素發(fā)生變化。天然氣企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案可能因政策變動而失去原有的節(jié)稅效果，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險，將增加稅務(wù)成本。

3.2 經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)調(diào)整風(fēng)險及成本效益風(fēng)險上，稅務(wù)籌劃往往需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)等進(jìn)行調(diào)整。在調(diào)整過程中，可能會遇到各種困難和阻力，如業(yè)務(wù)流程變更導(dǎo)致的運(yùn)營效率下降、人員崗位調(diào)整引發(fā)的人員流失、資產(chǎn)整合過程中的法律糾紛等，這些問題都可能影響企業(yè)的正常經(jīng)營，進(jìn)而影響稅務(wù)籌劃的效果。稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財力。如果籌劃方案實(shí)施后帶來的節(jié)稅收益小于籌劃成本，那么稅務(wù)籌劃就失去了經(jīng)濟(jì)意義。此外，籌劃方案可能會對天然氣企業(yè)的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，如因稅務(wù)籌劃導(dǎo)致客戶滿意度下降、市場份額減少等，這些間接成本也需要納入成本效益分析。

3.3 執(zhí)法風(fēng)險

執(zhí)法風(fēng)險包括稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定差異風(fēng)險及稅務(wù)檢查風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法過程中具有自由裁量權(quán)，對于天然氣企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的認(rèn)定意見。這種認(rèn)定差異可能導(dǎo)致天然氣企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間產(chǎn)生爭議，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和溝通成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，如果天然氣企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案存在漏洞或違規(guī)行為，在稅務(wù)檢查中可能會被發(fā)現(xiàn)，從而面臨稅務(wù)處罰，嚴(yán)重的還可能涉及刑事責(zé)任。

4 天然氣企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范策略

4.1 強(qiáng)化政策研究與溝通

首先，組建專業(yè)政策研究團(tuán)隊(duì)。天然氣企業(yè)需要打造一支由多領(lǐng)域?qū)I(yè)人才構(gòu)成的政策研究團(tuán)隊(duì)，成員涵蓋稅務(wù)專家、財務(wù)骨干、法律專業(yè)人士及熟悉天然氣行業(yè)運(yùn)營的人員。稅務(wù)專家憑借其深厚的專業(yè)知識，深入解讀稅收政策法規(guī)的核心要點(diǎn)，精準(zhǔn)把握政策細(xì)節(jié)。財務(wù)骨干則從企業(yè)財務(wù)角度出發(fā)，分析政策對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，確保稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)相契合。法律專業(yè)人士負(fù)責(zé)審核稅務(wù)籌劃方案的合法性，避免潛在的法律風(fēng)險。熟悉行業(yè)運(yùn)營的人員將政策與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，使籌劃方案更具實(shí)操性。團(tuán)隊(duì)定期開展內(nèi)部研討會議，分享最新政策資訊與研究成果。針對復(fù)雜的稅收政策變動，組織專題研究小組，進(jìn)行深入剖析[2]。當(dāng)國家出臺與天然氣行業(yè)節(jié)能減排相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時，研究小組迅速行動，分析政策適用范圍、申報流程及對企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊的影響，為企業(yè)制定相應(yīng)的應(yīng)對策略提供依據(jù)。其次，建立良好的稅企溝通機(jī)制。天然氣企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)對接，及時了解稅收政策的執(zhí)行口徑和征管要求。在日常工作中，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅務(wù)籌劃思路，尤其是在重大業(yè)務(wù)決策前，需要提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，征求其對稅務(wù)處理的意見和建議。同時，積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的座談會、意見征集會等活動，反饋企業(yè)在執(zhí)行稅收政策過程中遇到的問題和困難，為稅收政策的完善貢獻(xiàn)力量。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，企業(yè)要以積極的態(tài)度配合檢查工作。安排熟悉業(yè)務(wù)和財務(wù)的人員與檢查人員對接，如實(shí)提供相關(guān)資料，并對稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)依據(jù)和實(shí)施過程進(jìn)行詳細(xì)解釋。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問和整改要求，及時響應(yīng)，認(rèn)真落實(shí)，避免因溝通不暢或態(tài)度不積極而引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

4.2 完善內(nèi)部控制體系

首先，健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。天然氣企業(yè)需要構(gòu)建一套全面、細(xì)致且具有前瞻性的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確稅務(wù)籌劃的總體目標(biāo)，即在合法合規(guī)的前提下，最大限度地降低企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。圍繞這一目標(biāo)，制定具體的稅務(wù)籌劃原則，如合法性原則。在稅務(wù)風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，運(yùn)用多種方法，對天然氣企業(yè)生產(chǎn)、采購、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面梳理。風(fēng)險評估方面，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。確定風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度等指標(biāo)，并根據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行分級。對于高風(fēng)險事項(xiàng)，制定專門的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，明確應(yīng)對措施、責(zé)任部門和責(zé)任人。在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)和特點(diǎn)，采取不同的應(yīng)對策略。此外，建立稅務(wù)風(fēng)險報告制度，定期向天然氣企業(yè)管理層匯報稅務(wù)風(fēng)險狀況和應(yīng)對措施的執(zhí)行情況，確保管理層及時掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)[3]。其次，加強(qiáng)財務(wù)核算與監(jiān)督。天然氣企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的要求，制定詳細(xì)的財務(wù)核算制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法和稅務(wù)處理原則。加強(qiáng)對財務(wù)核算的內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)部門定期對天然氣企業(yè)的財務(wù)核算進(jìn)行審計(jì)，檢查財務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及稅務(wù)處理的合規(guī)性。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議，并跟蹤整改情況。除了內(nèi)部審計(jì)，還可以引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。天然氣企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見，及時調(diào)整財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃方案，不斷完善內(nèi)部控制體系。

4.3 提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

首先，持續(xù)專業(yè)培訓(xùn)。天然氣企業(yè)需要為稅務(wù)籌劃人員制訂系統(tǒng)的、持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括稅收政策法規(guī)的更新解讀，還涵蓋財務(wù)分析、風(fēng)險管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領(lǐng)域的知識。稅收政策培訓(xùn)方面，邀請稅務(wù)總局專家、知名學(xué)者進(jìn)行授課，深入講解最新稅收政策的背景、目的和執(zhí)行要點(diǎn)。同時，組織稅務(wù)籌劃人員參加線上線下的稅收政策研討班、專題講座等活動，及時掌握政策動態(tài)。通過培訓(xùn)確保稅務(wù)籌劃人員能夠從天然氣企業(yè)戰(zhàn)略高度出發(fā)，制訂出符合企業(yè)長期發(fā)展利益的稅務(wù)籌劃方案。其次，培養(yǎng)風(fēng)險意識與職業(yè)道德。通過開展風(fēng)險案例分析、專題培訓(xùn)等活動，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的風(fēng)險意識。收集整理國內(nèi)外天然氣企業(yè)及其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃失敗案例，組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行深入分析[4]。從案例中總結(jié)風(fēng)險產(chǎn)生的原因、表現(xiàn)形式及帶來的嚴(yán)重后果，讓稅務(wù)籌劃人員深刻認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的意義。在職業(yè)道德培養(yǎng)方面，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德教育。組織學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范和行業(yè)準(zhǔn)則，明確稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)操守和責(zé)任。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，堅(jiān)決杜絕為追求節(jié)稅利益而采取不正當(dāng)手段的行為。

4.4 建立風(fēng)險事后評估與改進(jìn)機(jī)制

首先，定期評估稅務(wù)籌劃效果。天然氣企業(yè)需要建立定期的稅務(wù)籌劃效果評估機(jī)制，對稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行全面、深入的評估。評估內(nèi)容包括稅務(wù)籌劃方案的節(jié)稅效果、對企業(yè)經(jīng)營管理的影響、風(fēng)險控制情況等。同時，參考外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的評估意見，如稅務(wù)審計(jì)報告、財務(wù)咨詢報告等，確保評估結(jié)果的客觀性和全面性。其次，持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)籌劃方案。根據(jù)稅務(wù)籌劃效果評估結(jié)果，及時對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。對于節(jié)稅效果未達(dá)到預(yù)期的方案，深入分析原因，是政策理解不準(zhǔn)確、方案設(shè)計(jì)不合理還是執(zhí)行不到位等問題導(dǎo)致的。針對不同原因，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。對于在稅務(wù)籌劃過程中發(fā)現(xiàn)的新風(fēng)險點(diǎn)，及時納入風(fēng)險管理制度，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施[5]。同時，將風(fēng)險事后評估與改進(jìn)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)歸納，形成案例庫和知識庫，為今后的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險防范工作提供參考。此外，隨著天然氣企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展和稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保方案始終符合企業(yè)的實(shí)際情況和政策要求[6]。

5 結(jié)束語

綜上所述，天然氣企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，精準(zhǔn)把握稅收政策、科學(xué)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理架構(gòu)企業(yè)組織形式是其核心環(huán)節(jié)。不過在稅務(wù)籌劃過程中，天然氣企業(yè)面臨著政策、經(jīng)營、執(zhí)法等多方面的風(fēng)險，天然氣企業(yè)需要借助有效的措施強(qiáng)化風(fēng)險防范，在合法合規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，降低稅務(wù)成本，更好地適應(yīng)日益復(fù)雜的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：魏國華（1982-），女，漢族，內(nèi)蒙古巴彥淖爾人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財稅管理。