淺談風(fēng)險(xiǎn)管理視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的完善

摘" 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，社會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的需求持續(xù)增加，為事務(wù)所發(fā)展帶來全新機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了各種新的風(fēng)險(xiǎn)，對事務(wù)所的運(yùn)營管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，提高審計(jì)業(yè)務(wù)整體質(zhì)量，防范各類風(fēng)險(xiǎn)問題，強(qiáng)化事務(wù)所市場競爭能力。因此，需要闡述風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)，全面分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控體系中存在的問題，提出完善的策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；內(nèi)部控制體系；完善策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.163

作為服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)的中介機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是企業(yè)與政府之間交流的橋梁，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，對事務(wù)所管理水平也提出了較高要求，事務(wù)所應(yīng)積極完善內(nèi)控體系，利用其在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的優(yōu)勢，為事務(wù)所健康發(fā)展提供保障。然而，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)管、信息溝通、審計(jì)質(zhì)量等方面存在各種問題，影響了內(nèi)控優(yōu)勢的發(fā)揮。基于此，針對風(fēng)險(xiǎn)管理視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的完善策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部控制成效，能夠更好地對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程進(jìn)行監(jiān)控，對內(nèi)部員工行為進(jìn)行約束，從而降低各種風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，可以對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題，制定出有針對性的解決措施，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控水平的提高[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別：第一，兩者的控制手段存在差異，內(nèi)部控制屬于靜態(tài)控制手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理屬于動(dòng)靜結(jié)合的控制模式。具體來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要利用內(nèi)控機(jī)制對業(yè)務(wù)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題采取有效的處理措施；而風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，根據(jù)結(jié)果制定出防范和處理措施，覆蓋范圍包括內(nèi)外部環(huán)境，控制手段為動(dòng)靜結(jié)合。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理指的是對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)價(jià)，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的類型和級(jí)別制定出差異化的防控措施，不但包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部風(fēng)險(xiǎn)；而內(nèi)部控制主要是采取有關(guān)手段保證事務(wù)所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使事務(wù)所經(jīng)營活動(dòng)得到規(guī)范，是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的內(nèi)部控制，不包括外部控制。

2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制重要性

2.1 促進(jìn)提高管理水平

通過內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門的工作職責(zé)和崗位權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，加強(qiáng)不同部門的溝通交流，在內(nèi)部形成高效配合和互相監(jiān)督的工作機(jī)制，從而提高各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。在開展內(nèi)部控制過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對運(yùn)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，制定出有針對性的防范措施，從而加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，降低風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率，為事務(wù)所健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2.2 促進(jìn)提升競爭實(shí)力

會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，可以結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對管理制度進(jìn)行優(yōu)化，對業(yè)務(wù)活動(dòng)開展流程進(jìn)行規(guī)范，對工作人員日常行為進(jìn)行約束，有效提高經(jīng)營管理質(zhì)量，為事務(wù)所競爭實(shí)力的提升提供助力。一方面，通過完善內(nèi)部控制，建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)執(zhí)行過程清晰明確，確保信息流、資金流和數(shù)據(jù)流的透明性，從而提高審計(jì)水平與服務(wù)質(zhì)量；另一方面，內(nèi)部控制具有行為約束性。通過完善內(nèi)部控制，合理配置事務(wù)所的人力資源，包括人員招聘、培訓(xùn)和分配，可以有效提高團(tuán)隊(duì)整體效率，進(jìn)一步提升事務(wù)所的競爭優(yōu)勢。

2.3 提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量

通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立全員參與的運(yùn)營管理機(jī)制，定期對員工進(jìn)行專業(yè)能力和職業(yè)道德培訓(xùn)，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)同配合，從而提高事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，為事務(wù)所的健康穩(wěn)定運(yùn)行提供助力。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系存在的問題

3.1 內(nèi)部控制缺少全局觀和戰(zhàn)略指導(dǎo)

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部控制工作的重視，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在事務(wù)所發(fā)展中的重要作用，缺乏正確的內(nèi)控意識(shí)，沒有從戰(zhàn)略發(fā)展和全局視角對各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，沒有結(jié)合自身實(shí)際情況制定出科學(xué)可行的內(nèi)控目標(biāo)，支持力度嚴(yán)重不足。會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有對基層員工進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使得員工對內(nèi)部控制缺乏了解，參與積極性較差，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度有待完善

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，無法對運(yùn)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，沒有對業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)開展、審計(jì)質(zhì)量等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的人員專業(yè)水平有待提高，無法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)危害程度和出現(xiàn)概率制定出針對性的防范措施，容易給事務(wù)所帶來巨大損失。例如，在開展連續(xù)審計(jì)時(shí)，沒有對事務(wù)所情況變化進(jìn)行全面分析，盲目簽訂業(yè)務(wù)約定書，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率；事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)存在問題，容易出現(xiàn)主觀決策不科學(xué)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 內(nèi)部監(jiān)管流程不規(guī)范

部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所將工作重點(diǎn)放在審計(jì)水平提高方面，對于監(jiān)督管理工作缺乏重視，沒有設(shè)立專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺少獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)流程不夠規(guī)范，復(fù)核程序不夠健全，沒有對審計(jì)業(yè)務(wù)開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制體系中存在的問題，不利于事務(wù)所內(nèi)控水平的提高。

3.4 部門信息溝通效率較低

信息溝通是內(nèi)部控制順利實(shí)施的基礎(chǔ)保障，但是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間缺少完善的溝通交流機(jī)制，信息系統(tǒng)沒有有效對接，數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)各不相同，彼此工作互相獨(dú)立，數(shù)據(jù)信息沒有共享，無法發(fā)揮部門合作優(yōu)勢，不利于內(nèi)部控制的順利實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同層級(jí)之間缺乏溝通，基層人員無法及時(shí)了解上級(jí)安排，無法反饋工作中遇到的問題，影響了事務(wù)所整體業(yè)務(wù)開展效率。

3.5 審計(jì)質(zhì)量效果有待提升

雖然多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告以前，都會(huì)進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，但是從實(shí)際情況來看，由于一些事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核的實(shí)際效果不夠理想，無法保證審計(jì)工作的整體質(zhì)量，不利于事務(wù)所的健康發(fā)展。一些復(fù)核人員對于客戶所在行業(yè)缺乏了解，沒有將質(zhì)量檢查覆蓋到項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核過程中，缺少對證據(jù)鏈條的合理驗(yàn)證，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，容易影響審計(jì)的整體質(zhì)量。

4 風(fēng)險(xiǎn)管理視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系完善策略

4.1 明確戰(zhàn)略目標(biāo)并高度重視內(nèi)部控制

戰(zhàn)略目標(biāo)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營管理活動(dòng)的重要指引，是內(nèi)部控制工作的終極目的，所以事務(wù)所要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，保證其與戰(zhàn)略規(guī)劃之間的匹配性。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對外部市場環(huán)境、行業(yè)政策和內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展趨勢等情況進(jìn)行全面分析，制定出科學(xué)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，為各項(xiàng)工作的開展提供方向和指引。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要根據(jù)有關(guān)政策方針和法律法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際情況建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程、內(nèi)容、范圍，明確各個(gè)部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，按照不相容崗位分離原則進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)[2]。再次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層要深入研究內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)，學(xué)習(xí)其他事務(wù)所的成功經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的內(nèi)控意識(shí)，根據(jù)內(nèi)控實(shí)際需求進(jìn)行人力、物力、資金調(diào)配，為內(nèi)控開展提供支持。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對內(nèi)部所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，定期組織內(nèi)控領(lǐng)域?qū)＜抑v座，詳細(xì)講解有關(guān)理論知識(shí)和成功案例，使員工正確認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制中的角色定位，利用考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范員工的日常行為，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性，在內(nèi)部形成人人參與內(nèi)部控制的良好氛圍，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

4.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是其他工作順利開展的基礎(chǔ)保障。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理人員要對運(yùn)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，對影響審計(jì)業(yè)務(wù)開展的因素進(jìn)行科學(xué)分析，列示風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。例如，專業(yè)勝任能力方面設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)偏好、資源控制、審計(jì)流程等指標(biāo)；客戶風(fēng)險(xiǎn)方面設(shè)置財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等指標(biāo)；成本效益方面設(shè)置預(yù)期收益、預(yù)期成本等指標(biāo)。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要采用專家打分法，由具備豐富風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員組成專家團(tuán)隊(duì)，利用他們的專業(yè)知識(shí)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分，匯總整理后得出調(diào)查結(jié)果，建立判斷矩陣，確定不同指標(biāo)的權(quán)重，計(jì)算得到評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的等級(jí)，制定出有針對性的防范和處理措施[3]。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在項(xiàng)目承接前，建立規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，保證承接項(xiàng)目的規(guī)范性；在項(xiàng)目開展過程中，事務(wù)所要結(jié)合重點(diǎn)項(xiàng)目和一般項(xiàng)目、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行差異化檢查和監(jiān)管，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率；事務(wù)所要對從業(yè)人員的離職動(dòng)機(jī)、項(xiàng)目的人員結(jié)構(gòu)需求、員工招聘方案等進(jìn)行全面分析，對影響人員流動(dòng)的因素進(jìn)行梳理，通過調(diào)整薪資待遇、提供晉升空間、減輕工作壓力等方式，防范人才流失風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.3 規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管流程

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立完善的監(jiān)管機(jī)制，設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，配備熟悉業(yè)務(wù)工作流程的專業(yè)人才，負(fù)責(zé)對內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行全面監(jiān)督。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立完善的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制，科學(xué)設(shè)置工作評(píng)價(jià)指標(biāo)，對內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，重點(diǎn)對內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，保證內(nèi)控工作的整體質(zhì)量，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供保障，為事務(wù)所品牌形象的建立奠定基礎(chǔ)[4]。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要明確各個(gè)崗位在內(nèi)控監(jiān)管中的職責(zé)權(quán)限，制定出規(guī)范化的內(nèi)控監(jiān)督流程，定期開展內(nèi)部維護(hù)、監(jiān)督檢查、內(nèi)控考評(píng)等專項(xiàng)活動(dòng)，全面收集內(nèi)控執(zhí)行中形成的各類數(shù)據(jù)信息，組織有關(guān)人員對內(nèi)控信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行監(jiān)督和驗(yàn)證，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對管理層的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況進(jìn)行監(jiān)督，對事務(wù)所員工的內(nèi)控工作落實(shí)效果進(jìn)行考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控體系中存在的問題，保證事務(wù)所各項(xiàng)工作的合規(guī)性和有效性，為內(nèi)部控制優(yōu)勢的發(fā)揮提供保障。

4.4 提高部門信息溝通效率

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持以人為本原則，建立科學(xué)完善的信息溝通機(jī)制，不但要在不同層級(jí)之間建立反饋和溝通的縱向交流機(jī)制，便于員工及時(shí)了解上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，反饋工作中遇到的問題，而且要在不同部門、員工與員工之間建立橫向溝通機(jī)制。通過電子郵件、書面溝通、口頭溝通等方式，了解彼此的需求，從而在內(nèi)部建立緊密配合的工作機(jī)制，提高各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立科學(xué)完善的信息化管理平臺(tái)，有效對接業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的共享利用，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的開展提供數(shù)據(jù)支持[5]。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完善行業(yè)客戶溝通和意見反饋機(jī)制，加強(qiáng)與客戶的溝通交流，全面了解客戶實(shí)際需求，從而提高服務(wù)質(zhì)量和效率。事務(wù)所要積極拓展信息獲取范圍，積極通過會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、會(huì)議紀(jì)要、調(diào)研報(bào)告、新聞傳媒、市場機(jī)構(gòu)等渠道進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，保證數(shù)據(jù)的可靠性和全面性，深入了解政策變化和行業(yè)趨勢，為各類決策的制定提供依據(jù)，為內(nèi)控體系的完善提供支持。

4.5 提高審計(jì)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)提升審計(jì)工作質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率，避免影響自身品牌形象。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分級(jí)管理制度，結(jié)合客戶行業(yè)、規(guī)模、收入、利潤進(jìn)行項(xiàng)目等級(jí)劃分，結(jié)合客戶信息和資料對審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，對風(fēng)險(xiǎn)較大或者等級(jí)更高的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要設(shè)置更加復(fù)雜的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核流程，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要制定科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)承接標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶基本信息庫，了解客戶口碑、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營模式等，為業(yè)務(wù)承接提供依據(jù)。再次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況制訂出規(guī)范化的審計(jì)計(jì)劃，利用評(píng)估機(jī)制對計(jì)劃的合理性進(jìn)行判斷，按照規(guī)范化流程開展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，減少資源浪費(fèi)。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立三級(jí)復(fù)核機(jī)制，由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行全面復(fù)核，合伙人進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，專職質(zhì)控人員進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，采取持續(xù)性監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估、缺陷報(bào)告相結(jié)合的方式，對審計(jì)工作內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對審計(jì)報(bào)告等采取定期檢查與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式，從而保證審計(jì)工作的整體質(zhì)量，避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德或者違法違規(guī)問題。

5 結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要路徑，是事務(wù)所提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的有效手段，在事務(wù)所發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。面對日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要明確內(nèi)部控制目標(biāo)、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管流程、強(qiáng)化部門信息溝通、提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，從而建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，為事務(wù)所的健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：朱建華（1983-），男，漢族，江蘇蘇州人，本科，會(huì)計(jì)中級(jí)師，研究方向：內(nèi)部控制。