會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究及對(duì)策探討

摘" 要：全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的加快及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)了非常巨大的空間，同時(shí)也對(duì)事務(wù)所的工作及服務(wù)質(zhì)量有著更高的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的完善程度，決定了事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力與工作質(zhì)量。本文從內(nèi)部環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程不到位、控制活動(dòng)不規(guī)范、信息與溝通不順暢、監(jiān)督機(jī)制不健全等方面論述事務(wù)所內(nèi)控主要存在的問(wèn)題，分析了事務(wù)所內(nèi)部控制中產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，提出重視對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息與溝通優(yōu)化、健全監(jiān)督機(jī)制等解決相關(guān)問(wèn)題的辦法。旨在為事務(wù)所內(nèi)部控制管理提供參考，提升事務(wù)所內(nèi)部控制的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建；問(wèn)題及策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.088

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展中的重要內(nèi)容。重視并加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部控制的建設(shè)，不僅能讓事務(wù)所健康發(fā)展，還可以降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文通過(guò)研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出相關(guān)解決辦法。

1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的概述及其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要性

1.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的概述

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制是事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作中建立的，起到規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高事務(wù)所管理活動(dòng)能力，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確職責(zé)與分工作用的重要制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控核心要素主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)中既有著企業(yè)的特征，又有著自身獨(dú)特個(gè)性化的特征，事務(wù)所利用專業(yè)知識(shí)，向特定人群提供特殊服務(wù)，屬于輕資本型，采取的是無(wú)需過(guò)多流動(dòng)資金的運(yùn)營(yíng)模式。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，工作質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)的控制是其發(fā)展的重要依托，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行又是保障事務(wù)所合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的必要保障。

1.2 內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，與其他企業(yè)存在一定的差別，在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，存在著不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也承擔(dān)了比較多的社會(huì)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用自身專業(yè)的知識(shí)，為需求方提供真實(shí)可信的信息、數(shù)據(jù)及資料，并且公平公正地披露審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部控制是使事務(wù)所可以更好實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，而實(shí)施的所有措施與辦法。讓部門及人員既相互密切聯(lián)系，又能互相進(jìn)行監(jiān)督，在規(guī)范的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。只有通過(guò)加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境的了解，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；通過(guò)控制活動(dòng)的嚴(yán)格約束，加強(qiáng)信息交流與流通，使事務(wù)所全員參與、緊密配合，同時(shí)做到全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，保證審計(jì)工作的質(zhì)量及真實(shí)性，才能給需求方提供準(zhǔn)確、豐富、完整的數(shù)據(jù)及信息支持。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控不僅有利于事務(wù)所提高工作的質(zhì)量，也是降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要基礎(chǔ)，有利于提高事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，能促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展。

2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不理想

內(nèi)部控制環(huán)境影響著事務(wù)所的規(guī)定與組織架構(gòu)，也影響著內(nèi)部人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)企業(yè)文化的塑造、管理層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理理念的確定及職業(yè)道德執(zhí)行的一貫性等。事務(wù)所內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的保證。但部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制環(huán)境不太理想，存在著一些問(wèn)題。管理層及員工對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重視不足，一些事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控管理的時(shí)間不長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部控制觀念認(rèn)知淺顯，管理層及員工并未對(duì)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)有足夠的重視，忽視對(duì)事務(wù)所企業(yè)文化塑造的作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是以提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢等專業(yè)服務(wù)的第三方服務(wù)性機(jī)構(gòu)。相對(duì)其他行業(yè)，一些事務(wù)所忽視對(duì)企業(yè)文化塑造。缺乏企業(yè)文化會(huì)使事務(wù)所缺乏凝聚力，不能激發(fā)員工的動(dòng)力，不能讓事務(wù)所具有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程不到位

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)獲取的信息與資料進(jìn)行合理有較的分析與評(píng)估，通過(guò)分析被審計(jì)公司可能存在的問(wèn)題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及有可能產(chǎn)生的后果，對(duì)事務(wù)所承接業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。但一些事務(wù)所往往因?yàn)槿肆τ邢藜皩徲?jì)時(shí)間倉(cāng)促對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程執(zhí)行不到位。在承接審計(jì)業(yè)務(wù)前，沒(méi)有深入了解被審計(jì)單位的情況，未及時(shí)收集整理被審計(jì)單位的相關(guān)資料，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有較識(shí)別與評(píng)價(jià)，就倉(cāng)促簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，對(duì)工作時(shí)間進(jìn)行壓縮。人員縮減及經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致不能及時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)及各類情況變化存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫徹到審計(jì)的各個(gè)階段。

2.3 控制活動(dòng)不規(guī)范

會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)的獨(dú)特性，使對(duì)需求方審計(jì)數(shù)據(jù)及質(zhì)量有著重要的責(zé)任，然而控制活動(dòng)不規(guī)范及沒(méi)有充足的人力資源的支持會(huì)增加事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

控制活動(dòng)是讓管理層的決策能得到貫徹執(zhí)行的程序及政策，如授權(quán)審批、信息處理、實(shí)物控制、信息處理及職責(zé)分離等?？刂苹顒?dòng)不規(guī)范使管理層不能很好地應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的決策和發(fā)出有效的指令。控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性具有關(guān)鍵意義。但有些中小型事務(wù)所對(duì)控制活動(dòng)仍然在某些方面不規(guī)范，甚至未對(duì)控制活動(dòng)形成統(tǒng)一的控制制度，有些形成的制度只是建立在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)日常檢查的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，并未根據(jù)自身的情況來(lái)制定制度與控制活動(dòng)的執(zhí)行，內(nèi)控活動(dòng)流于表面。有些審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中又會(huì)出現(xiàn)變化及項(xiàng)目個(gè)體差異，一般的控制活動(dòng)可能不能有效進(jìn)行控制，然而并未設(shè)計(jì)有差別的和針對(duì)性的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)的執(zhí)行力度不夠，控制活動(dòng)不規(guī)范、不健全，將嚴(yán)重影響管理層內(nèi)控的執(zhí)行，難以發(fā)現(xiàn)隱藏風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 信息與溝通不順暢

信息是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的基礎(chǔ)，溝通的順暢又是人際交往及工作的必不可少的一部分。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的信息，并經(jīng)過(guò)溝通將信息輸出。一些事務(wù)所由于工作的繁忙、員工流動(dòng)性比較快，各部門間的結(jié)構(gòu)不緊密，也缺乏可以有效溝通的渠道，對(duì)客戶的溝通也可能不及時(shí)、不重視，導(dǎo)致信息與溝通缺乏，并且不夠順暢及時(shí)。內(nèi)外部信息與溝通的不順暢將導(dǎo)致日常工作受到阻礙，工作效率變低，信息形成偏差，給經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重的影響。

2.5 監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制有著很高的要求，但是由于部分中小型事務(wù)所往往人員較少，內(nèi)部結(jié)構(gòu)單一，監(jiān)督執(zhí)行成本較高，審計(jì)業(yè)務(wù)管理與行政管理在事務(wù)所內(nèi)部有時(shí)聯(lián)系并不緊密。業(yè)務(wù)管理與行政管理作為事務(wù)所內(nèi)部控制監(jiān)督中有力的抓手，未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，因此事務(wù)所的監(jiān)督機(jī)制不能起到很好的作用。有些事務(wù)所雖然建立了監(jiān)督與質(zhì)量控制體系，但是仍然存在內(nèi)部培訓(xùn)不到位，員工對(duì)監(jiān)督與質(zhì)量控制理解不足的情況，人員監(jiān)督安全意識(shí)淡薄，很容易出現(xiàn)監(jiān)督執(zhí)行力不足，不能對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行有力的保證。

3 完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 重視對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境可以保證內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，事務(wù)所要不斷提高和改良自身的內(nèi)控環(huán)境，依據(jù)自身的情況，重視加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)順利實(shí)行的目的，加強(qiáng)管理層及員工對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的重視程度。

首先，可以通過(guò)加大對(duì)事務(wù)所的人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)及宣傳的力度，讓員工提高自身的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制重視起來(lái)，讓全員積極參與進(jìn)來(lái)，由此來(lái)提高內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的完善程度。其次，重視事務(wù)所企業(yè)文化的塑造。事務(wù)所要把企業(yè)文化滲透到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部過(guò)程。以企業(yè)文化為方式、力量、手段促進(jìn)事務(wù)所整體人員素質(zhì)、管理水平、企業(yè)凝聚力、經(jīng)濟(jì)效益水平的提升。確立事務(wù)所經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓員工認(rèn)同本事務(wù)所的價(jià)值觀，通過(guò)企業(yè)文化讓企業(yè)充滿凝聚力。重視企業(yè)文化對(duì)員工的作用，激發(fā)使命感、形成歸屬感、提高責(zé)任感、賦予責(zé)任感，讓員工通過(guò)獲得成就感，逐漸形成員工的工作動(dòng)力。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要條件，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在承接審計(jì)業(yè)務(wù)前，要對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行深入了解，對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)整體情況、資信情況、違法違規(guī)等情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。審計(jì)人員要加強(qiáng)與前任審計(jì)師的溝通，識(shí)別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎地簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，提供適合的人員及保證審計(jì)工作的時(shí)間，對(duì)現(xiàn)實(shí)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，預(yù)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，統(tǒng)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位各方面的變化，針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)方案具體到內(nèi)容與步驟，對(duì)可能發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行預(yù)期，落實(shí)到具體的人員，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)方案的可行性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于審計(jì)工作的全過(guò)程。

3.3 規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，在會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域承擔(dān)職能的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)提高需求方的審計(jì)數(shù)據(jù)及質(zhì)量承擔(dān)著重要的責(zé)任。規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)可以提升事務(wù)所的工作質(zhì)量，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的保證。對(duì)授權(quán)審批、信息處理、實(shí)物控制、信息處理及職責(zé)分離等應(yīng)嚴(yán)格一貫執(zhí)行，避免內(nèi)控制度雖然建立得比較好，但卻因?yàn)槿肆皶r(shí)間問(wèn)題，不能保證其嚴(yán)格及一貫性。要明確崗位職責(zé)，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，明確執(zhí)行流程，將內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行分解，細(xì)化到每位工作人員。同時(shí)還要建立內(nèi)部控制活動(dòng)的責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的無(wú)效控制活動(dòng)，要追究到責(zé)任人，避免控制活動(dòng)不能有效實(shí)施。事務(wù)所要結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控制度與內(nèi)控活動(dòng)，并進(jìn)行不斷完善及優(yōu)化，明確各部門內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的控制活動(dòng)執(zhí)行時(shí)點(diǎn)與界限，根據(jù)明確的內(nèi)部控制制度，分清部門與人員的責(zé)任及義務(wù)，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行效率及效果，合理有效地開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。還要根據(jù)發(fā)展變化及項(xiàng)目個(gè)體差異，讓內(nèi)部控制活動(dòng)具有針對(duì)性，實(shí)行差異化控制活動(dòng)，全面應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.4 加強(qiáng)信息與溝通優(yōu)化

信息與溝通是事務(wù)所日常工作的必要組成部分，在事務(wù)所經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，即要取得準(zhǔn)確有效的信息，又要對(duì)取得的信息進(jìn)行有較的溝通，使信息可以準(zhǔn)確進(jìn)行傳達(dá)。同時(shí)要及時(shí)關(guān)注內(nèi)外部的環(huán)境及事項(xiàng)、活動(dòng)的變化。準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞信息對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤為重要，建立高效的信息與溝通體系，需要事務(wù)所各方面打破壁壘，使管理層、上下級(jí)、部門間及客戶方面，都可以將信息及溝通順暢進(jìn)行。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立信息共享交流平臺(tái)。通過(guò)信息共享交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各種信息的準(zhǔn)確、完整、高效地收集及傳遞。一方面對(duì)內(nèi)部信息與溝通進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)信息化建設(shè)，及時(shí)通過(guò)該平臺(tái)反饋各種信息及問(wèn)題，可以形成動(dòng)態(tài)化管理，有效進(jìn)行處理及落實(shí)。另一方面，可以更好地保持事務(wù)所與客戶的溝通，更快速高效地獲取客戶信息，提供相應(yīng)信息處理與服務(wù)，也可以更好地了解被客戶的想法，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中各種情況的有效應(yīng)對(duì)，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，獲得更高的客戶滿意度。

3.5 健全監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行需要健全的監(jiān)督機(jī)制給予保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度重視監(jiān)督機(jī)制，管理層要制定完善的監(jiān)督體系及制度。審計(jì)業(yè)務(wù)與行政管理之間均要重視監(jiān)督的執(zhí)行，要有專門的人員及內(nèi)部監(jiān)管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督過(guò)程的實(shí)施，所有員工也要提高對(duì)監(jiān)督的重視，并充分配合。可以將人員的績(jī)效考核與監(jiān)督工作結(jié)合，保障監(jiān)督工作的有效實(shí)施，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督。事務(wù)所要定期開(kāi)展相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)日常的學(xué)習(xí)，提高自身的監(jiān)督及安全意識(shí)，將監(jiān)督貫穿于工作的始終，將內(nèi)控的監(jiān)督與檢查提到日程，定期進(jìn)行全面檢查，通過(guò)了解自身內(nèi)控及管理各方面的缺陷與不足，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理和綜合的考核，及時(shí)糾正與提高。同時(shí)事務(wù)所還可以邀請(qǐng)外部專家或行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，提高整個(gè)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督意識(shí)，確保監(jiān)督機(jī)制的健全。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展形勢(shì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)。隨著國(guó)家對(duì)整個(gè)行業(yè)的要求越來(lái)越高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須要對(duì)內(nèi)部控制提起足夠的重視，將提升執(zhí)業(yè)水平與工作質(zhì)量、提高競(jìng)爭(zhēng)力與降低風(fēng)險(xiǎn)作為根本目標(biāo)。本文論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控主要存在的問(wèn)題，從內(nèi)部環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程不到位、控制活動(dòng)不規(guī)范、信息與溝通不順暢、監(jiān)督機(jī)制不健全等方面，分析了事務(wù)所內(nèi)部控制中產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，對(duì)其中存在的問(wèn)題提出重視對(duì)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息與溝通優(yōu)化、健全監(jiān)督機(jī)制等解決相關(guān)問(wèn)題的辦法，以促進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所工作的有效開(kāi)展，提升事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：葉妍（1982-），女，漢族，湖北武漢人，大專，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。