業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化探討

摘" 要：行政事業(yè)單位是貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)的重要社會主體，具有穩(wěn)定性、服務性和公益性特點，承擔著維持社會秩序穩(wěn)定、提供社會公共服務及推動社會進步發(fā)展的社會職能。基于我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作暴露出了諸多亟待解決的現(xiàn)狀問題，內(nèi)部控制體系不完善、信息化建設(shè)滯后、監(jiān)管力度不足等問題屢見不鮮。為對上述現(xiàn)狀問題進行解決，本文將以業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化探討為題展開論述，以期能夠分析出切實可行的改進對策，支撐行政事業(yè)單位運作發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.082

在國家大力推進行政事業(yè)單位改革的時代背景下，行政事業(yè)單位所面臨的發(fā)展問題及潛在的風險隱患也在不斷加劇，為進一步推動行政事業(yè)單位運作發(fā)展，確保行政事業(yè)單位改革得以切實落地，行政事業(yè)單位務必對內(nèi)部控制工作的組織開展予以高度重視，通過完善內(nèi)部控制制度構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，確保內(nèi)部控制措施能夠得以穩(wěn)步落地，在提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的同時，為行政事業(yè)單位運作發(fā)展提供有力支撐。唯有正視內(nèi)部控制管理的行政事業(yè)單位才能順應國家提出的發(fā)展要求，履行好社會服務職能。為解決行政事業(yè)單位運營內(nèi)部控制管理暴露出的一系列問題，行政事業(yè)單位也應對業(yè)財融合予以高度關(guān)注，在深化業(yè)財融合的基礎(chǔ)上落實好內(nèi)部控制工作，助推行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展。

1 業(yè)財融合對內(nèi)部控制體系優(yōu)化的重要性

1.1 業(yè)財融合能提高內(nèi)部控制建設(shè)的完善性和合理性

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的目的在于確保行政事業(yè)單位經(jīng)營運作符合國家政策法規(guī)及規(guī)章制度，在保障社會服務職能的同時，維持行政事業(yè)單位管理效率與運營水平。行政事業(yè)單位運作發(fā)展過程中，受各類內(nèi)外部因素所影響，面臨著諸多的運作風險，內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)不完善不僅會對行政事業(yè)單位資源配置造成不利影響，還會誘發(fā)諸多的風險問題。行政事業(yè)單位能否實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展同內(nèi)部控制執(zhí)行力度密不可分，完備且合理的內(nèi)部控制制度體系能夠?qū)π姓聵I(yè)單位各職能部門所應承擔的管理職能進行細化拆分，便于監(jiān)督管理各職能部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況，因而有助于在提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效能的基礎(chǔ)上，遏制危機風險對行政事業(yè)單位發(fā)展帶來的不利影響，為行政事業(yè)單位運作發(fā)展提供堅實助力，確保行政事業(yè)單位發(fā)展目標得以穩(wěn)步實現(xiàn)。

1.2 業(yè)財融合是內(nèi)部控制原則的具體體現(xiàn)

1.2.1 業(yè)務的參與能更好地體現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的全面性原則

內(nèi)部控制貫穿行政事業(yè)單位運作發(fā)展始終，強調(diào)內(nèi)部全員參與，任一環(huán)節(jié)存在潛在的危機風險未能及時解決改進，均會造成行政事業(yè)單位蒙受不可預估的資金損失，進而威脅行政事業(yè)單位運作發(fā)展。行政事業(yè)單位是否具有抵御外部風險的能力取決于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，由此可知，加強內(nèi)部控制建設(shè)對行政事業(yè)單位發(fā)展而言意義重大。行政事業(yè)單位的運作資金依賴于財政撥款，保障資金安全確保財政資金得以物盡其用是行政事業(yè)單位在履行社會服務職能的同時，也應予以重點關(guān)注的發(fā)展事項。一方面，在內(nèi)部控制建設(shè)的介入監(jiān)督下，行政事業(yè)單位運作發(fā)展過程中所涉及的資金收支均能得以有效管控，在規(guī)避資產(chǎn)流失風險的同時，為行政事業(yè)單位發(fā)展積蓄動力。另一方面，健全完善的內(nèi)部控制體系有助于行政事業(yè)單位財務部門合理調(diào)配財政資金，便于財務部門依據(jù)管理層所制定的發(fā)展決策及行政事業(yè)單位所承擔的社會職能解決現(xiàn)存的發(fā)展問題，助力行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

1.2.2 重要性要求財務人員必須懂業(yè)務

內(nèi)部控制人員所具備的能力素養(yǎng)關(guān)乎內(nèi)部控制管理能否在行政事業(yè)單位內(nèi)部得以有序開展，為確保內(nèi)部控制得以全員參與，行政事業(yè)單位各職能部門均需配備有內(nèi)部控制人員，用以支撐內(nèi)部控制管理工作得以穩(wěn)步落地。然而結(jié)合實際情況來看，一些行政事業(yè)單位出于節(jié)約人力資源成本的考量，由財務人員兼任內(nèi)部控制工作，不僅導致財務人員工作壓力不斷加劇，也使得內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量無法得到切實保障。加之行政事業(yè)單位未定期組織專業(yè)化教育培訓工作，使一些內(nèi)部控制人員未能正視自身工作價值，對自身工作職能了解甚少，同時也不具備支撐內(nèi)部控制管理工作實施開展的能力素養(yǎng)。而基于業(yè)財融合背景，財務人員不僅需要掌握有關(guān)內(nèi)部控制管理工作的方法要點，還需要把控好行政事業(yè)單位所開展的職能業(yè)務活動，由此才能確保內(nèi)部控制覆蓋行政事業(yè)單位業(yè)務活動的方方面面，真正做到“有的放矢”，關(guān)注重點，由此確保內(nèi)部控制管理目標得以達成實現(xiàn)。

1.2.3 制衡性要求財務人員必須參與業(yè)務

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的同時，也應對內(nèi)部控制監(jiān)督予以高度重視，財務部門的職能權(quán)力過于集中必然會造成權(quán)力堆疊，加劇腐敗亂象的產(chǎn)生出現(xiàn)。性原則強調(diào)由兩方或者以上參與行政事業(yè)單位所開展的業(yè)務活動，以此形成內(nèi)部牽制從而達到平衡，避免以上現(xiàn)狀問題的產(chǎn)生出現(xiàn)，削弱風險隱患對行政事業(yè)單位造成的不利影響，進而降低了財務隱患，支撐行政事業(yè)單位得以實現(xiàn)長足發(fā)展。

1.2.4 適應性要求財務人員必須持續(xù)地進行業(yè)財融合

行政事業(yè)單位由于不以營利為目的，因此不會開展面向市場的商業(yè)化活動，行政事業(yè)單位財政資金主要依賴于政府撥款。為保障國有資產(chǎn)安全完整，在降低運作成本的同時，更好地履行社會職能，行政事業(yè)單位應基于業(yè)財融合背景大力開展內(nèi)部控制管理工作，將其視為關(guān)乎行政事業(yè)單位自身發(fā)展的重中之重。內(nèi)部控制的建設(shè)絕非一朝一夕就能達成實現(xiàn)，而是需要長期的管理實踐，不僅需要根據(jù)國家的相關(guān)政策及規(guī)章制度進行修改，更需要根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展所需以及所處的環(huán)境變化進行修訂。行政事業(yè)單位財務人員應積極參與學習前沿的內(nèi)部控制理論與知識技能，以杜絕國家財產(chǎn)流失為前提，追求實現(xiàn)開源節(jié)流，在把控國家政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，嚴格地遵循企業(yè)內(nèi)部控制流程細則，踐行好自身本職工作，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，規(guī)避徇私舞弊、玩忽職守等問題的產(chǎn)生出現(xiàn)，力求在提高國有內(nèi)部控制管理效能的同時，用以支撐行政事業(yè)單位履行好社會職能，更好地服務于國家建設(shè)與百姓民生。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制體系是否健全完善同行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效能息息相關(guān)，一些行政事業(yè)單位管理層未能對內(nèi)部控制工作予以高度重視，并且正確認識內(nèi)部控制同行政事業(yè)單位發(fā)展之間存在的直接聯(lián)系。在部分管理者錯誤的認知觀念中，內(nèi)部控制主要圍繞財務工作開展，因此內(nèi)部控制監(jiān)督的主要對象也應是財務部門，而行政事業(yè)單位不以盈利為目標，因此開展內(nèi)部控制工作不具有較強的作用意義，這一錯誤觀念長期存在導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果同預期管理目標存在較大差距。結(jié)合當前實際現(xiàn)狀而言，雖然一些行政事業(yè)單位建立起了相對完善且科學的內(nèi)部控制制度，但還有部分行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制制度漏洞的問題，現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理流程也較為模糊不清，導致內(nèi)部控制管理工作在實施開展過程中缺少有力的制度流程作為依據(jù)參考。部分行政事業(yè)單位并未劃分各職能部門所承擔的內(nèi)部控制管理責任，導致內(nèi)部控制管理未能在行政事業(yè)單位內(nèi)部施行開來，財務人員身兼數(shù)職的管理亂象較為常見，造成內(nèi)部管理極為混亂，不僅未能起到預期的內(nèi)部控制管理效能，還會為行政事業(yè)單位履行社會服務職能帶來諸多影響。

2.2 內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

隨著時代發(fā)展進程的不斷加快，信息化技術(shù)在管理工作中的應用日益廣泛，行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系也可借助應用信息化技術(shù)，用以保障內(nèi)部控制監(jiān)督效能，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督約束力，以此防范危機隱患，支撐行政事業(yè)單位長足發(fā)展。信息傳遞速率直接決定了行政事業(yè)單位在面對風險隱患時能否精準高效地做出應對舉措。為順應時代發(fā)展進程，行政事業(yè)單位應與時俱進，投入大量的資金用以加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)，助推內(nèi)部控制管理工作邁向信息化、精細化進程，以此為行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制執(zhí)行效能打好前提基礎(chǔ)。現(xiàn)今，已有絕大多數(shù)行政事業(yè)單位開始正視信息化建設(shè)對內(nèi)部控制管理所起到的輔助作用，并且引入了各類信息化平臺設(shè)備，但由于自身資金相對有限，導致內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后于內(nèi)部控制管理，未能運用前沿的信息技術(shù)建立信息化內(nèi)部平臺，因而無法對內(nèi)部控制執(zhí)行展開監(jiān)督把控，內(nèi)部控制執(zhí)行潛在的風險隱患未能得以及時解決。加之由于信息化建設(shè)滯后，使得行政事業(yè)單位各職能部門之間存在的信息壁壘長期存在，未能借助信息化平臺實現(xiàn)信息共享，不僅加大了行政事業(yè)單位出現(xiàn)風險隱患的概率，還會對行政事業(yè)單位運作發(fā)展造成威脅。

2.3 內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)管

實施內(nèi)部控制等同于為行政事業(yè)單位穩(wěn)定運作提供了有力保障，經(jīng)濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位發(fā)展進程中必然會涉及諸多阻礙，面臨挑戰(zhàn)與機遇并存的發(fā)展問題，為積蓄發(fā)展動力，行政事業(yè)單位務必對內(nèi)部控制予以高度關(guān)注。內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)管阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施推進，監(jiān)管力度高低直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效率，因此為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標得以達成實現(xiàn)，行政事業(yè)單位有必要構(gòu)建健全完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，用以對內(nèi)部控制執(zhí)行過程予以監(jiān)督把控，確保執(zhí)行問題能夠及時得以解決，明確引發(fā)現(xiàn)狀問題的主要誘因，尋求切實可行的改進對策，以此提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。結(jié)合當前現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)管的根本原因在于，個別單位內(nèi)部監(jiān)管機制形同虛設(shè)，并未深入內(nèi)部控制執(zhí)行進程中，進而未能高效解決內(nèi)部控制執(zhí)行潛在的問題漏洞，從而造成內(nèi)部控制執(zhí)行效果同預期目標相背離。不僅如此，部分行政事業(yè)單位未對風險監(jiān)督予以重視，在開展風險管理監(jiān)督工作時，并未深入探尋造成風險問題產(chǎn)生的關(guān)鍵誘因，也未能評估風險問題可能會對行政事業(yè)單位自身發(fā)展帶來的威脅損失，以上現(xiàn)狀問題如若未能得到切實解決，不僅會削弱行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督效能，還會誘發(fā)更大的財務風險，對行政事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策

3.1 完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，應以國家出臺的相關(guān)政策法規(guī)作為依據(jù)參考，在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位還應充分借鑒其他行政事業(yè)單位的有利經(jīng)驗，結(jié)合自身所承擔的社會服務職能對內(nèi)部控制制度加以改進完善，確保所構(gòu)建起的制度體系能夠支撐內(nèi)部控制管理工作得以有序開展。以此為前提，借助完善的內(nèi)部控制體系對各職能部門權(quán)力責任進行明確劃分，在界定各崗位職能義務的前提下，才能確保管理人員各司其職，以此建立各職能部門相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部控制監(jiān)管機制，杜絕權(quán)利濫用、權(quán)利超標等影響內(nèi)部控制工作效能的問題隱患。行政事業(yè)單位還應加強內(nèi)部審計，避免內(nèi)部控制體系流于表面，確保內(nèi)部控制工作能夠最大限度發(fā)揮出作用價值。

3.2 加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著各類新型管理技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，以往復雜繁復的行政事業(yè)單位管理工作逐漸被科學技術(shù)所取代，以行政事業(yè)單位基于業(yè)財融合背景實施內(nèi)部控制工作為例，信息技術(shù)的引入應用，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的達成實現(xiàn)創(chuàng)設(shè)了有利契機。行政事業(yè)單位若想確保內(nèi)部控制管理工作切實落地，務必對現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)督方式予以優(yōu)化改進，借助信息化技術(shù)構(gòu)建完善的信息共享平臺，打破各職能部門之間長期存在的信息壁壘，便于各部門實現(xiàn)信息共享，以此加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效率，建立各職能部門相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部控制監(jiān)管機制，避免行政事業(yè)單位在面臨隱患風險時，相關(guān)負責人推卸責任，導致行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度流于表面，缺失監(jiān)督管理效能。不僅如此，大力推進內(nèi)部控制信息化建設(shè)也能通過線上與線下結(jié)合監(jiān)督，切實提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督約束力，確保行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的危機風險能夠被及時發(fā)現(xiàn)解決。

3.3 加強內(nèi)部控制監(jiān)管

為了更好地解決行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)出的現(xiàn)狀問題，行政事業(yè)單位應遵循自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，提出有針對性的改進措施，加強內(nèi)部控制監(jiān)管，增強行政事業(yè)單位管理效能。首先，行政事業(yè)單位應打破以往由財務部門負責內(nèi)部控制管理工作的模式，設(shè)立獨立的審計部門負責對內(nèi)部控制管理工作進行約束監(jiān)督。其次，行政事業(yè)單位應建立內(nèi)部審計機制，作為落實開展內(nèi)部控制工作的前提依據(jù)，在內(nèi)部審計機制的支撐下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門獨立性及權(quán)威性能夠有所提高，由此確保內(nèi)部控制管理工作穩(wěn)步落地。最后，行政事業(yè)單位還可建立起一套健全的崗位激勵制度，將內(nèi)部控制工作同相關(guān)人員工作績效相掛鉤，確保管理人員能夠積極參與內(nèi)部控制管理工作，為行政事業(yè)單位運作發(fā)展提供支撐保障。

4 結(jié)束語

行政事業(yè)單位若想在日趨復雜的社會環(huán)境下尋求可持續(xù)發(fā)展路徑，加強內(nèi)部控制已是必然之舉。內(nèi)控制度同行政事業(yè)單位運作發(fā)展密切相關(guān)，在規(guī)避風險隱患、支撐行政事業(yè)單位有效運營、提升內(nèi)部信息傳遞效率等方面起到重要作用。行政事業(yè)單位務必正視內(nèi)部控制管理工作的重要價值，在明確內(nèi)部控制概念、重要性以及基本內(nèi)涵的同時，從完善內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)以及加強內(nèi)部控制監(jiān)管等維度入手，提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量，以此規(guī)避會對行政事業(yè)單位發(fā)展造成不利影響的隱患風險，支撐行政事業(yè)單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：楊麗萌（1994-），女，漢族，山西朔州人，本科，中級會計師，研究方向：政府會計。