事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

摘" 要：近些年來，國家出臺了一系列的政策方針和制度文件，要求事業(yè)單位積極推進(jìn)公共財政制度體系改革，對單位的管理水平提出了更高的要求。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理工具，已在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用和實踐，其在提高資源配置效率、強化內(nèi)部控制、支持戰(zhàn)略決策等方面的作用已被廣泛認(rèn)可。隨著國家對事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，全面預(yù)算管理在事業(yè)單位中的應(yīng)用也日益受到重視。在這一背景下，事業(yè)單位要積極應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，利用其在資源配置優(yōu)化、財務(wù)風(fēng)險防范、部門協(xié)同強化等方面的優(yōu)勢，為單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮提供助力。本文簡單闡述事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的積極意義，結(jié)合實際工作中存在的問題提出優(yōu)化的措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.142

近年來，隨著國家財政改革的深化和事業(yè)單位管理模式的不斷創(chuàng)新，越來越多的事業(yè)單位開始重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用。作為事業(yè)單位財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，全面預(yù)算管理是單位推進(jìn)公共財政體制改革的核心環(huán)節(jié)，是單位優(yōu)化資源配置效率的重要手段，在單位發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要引起有關(guān)人員的高度重視。但是從實際情況來看，依然有一些事業(yè)單位在管理環(huán)境、組織模式、預(yù)算編制、監(jiān)督考評等方面存在各種問題，影響了全面預(yù)算管理的實際效果，不利于單位職能的發(fā)揮?；诖?，針對事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理指的是事業(yè)單位通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等一系列措施，對未來一段時間的財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和有效控制，實現(xiàn)對財務(wù)或者財務(wù)資源的高效配置和動態(tài)管理，保證單位在規(guī)定時間內(nèi)實現(xiàn)既定的目標(biāo)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代管理學(xué)的重要工具，旨在通過系統(tǒng)的預(yù)算編制和控制過程，協(xié)調(diào)各部門的工作，實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。具體而言，事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，有利于單位資源利用效率的提高。在開展全面預(yù)算管理的過程中，事業(yè)單位可以結(jié)合職能任務(wù)和工作要求科學(xué)編制預(yù)算方案，根據(jù)不同項目實際需求進(jìn)行資源調(diào)配，并在執(zhí)行過程中利用監(jiān)督機制對資源使用情況進(jìn)行動態(tài)檢查，有效防范資源浪費或者閑置問題，幫助單位優(yōu)化資源配置，為公共服務(wù)活動的開展提供保障[1]。第二，有利于單位風(fēng)險管理水平的提高。通過實施全面預(yù)算管理，事業(yè)單位可以對經(jīng)濟事項的事前、事中、事后進(jìn)行全過程監(jiān)督和全環(huán)節(jié)控制，確定各個層級職工的職責(zé)權(quán)限，發(fā)揮預(yù)算管理所具有的監(jiān)督和控制效用，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，從而降低風(fēng)險問題出現(xiàn)概率，避免出現(xiàn)內(nèi)部腐敗或者管理混亂問題。第三，有利于部門協(xié)同的強化。通過落實全面預(yù)算管理，事業(yè)單位可以明確各個部門在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)權(quán)限，使他們認(rèn)識到預(yù)算管理的重要作用，使他們積極地參與其中，加強與其他部門的溝通協(xié)作，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的全面共享和高效利用，有利于單位工作效率和質(zhì)量的提升。

2 事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算管理環(huán)境有待優(yōu)化

一些事業(yè)單位缺乏對預(yù)算管理工作的重視，盲目照搬其他單位的預(yù)算管理制度，制定出的預(yù)算執(zhí)行管理辦法與單位實際情況存在不匹配的問題，無法為預(yù)算執(zhí)行中各類問題的解決提供指導(dǎo)和依據(jù)，容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅的問題。同時，事業(yè)單位沒有建立完善的預(yù)算執(zhí)行約束機制，公用經(jīng)費定額管理制度不夠完善，影響了預(yù)算管理的精細(xì)化和有效性。此外，部分事業(yè)單位缺乏對財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，雖然按照歸口部門進(jìn)行了預(yù)算科目的細(xì)化，但是依然存在預(yù)算申請不及時、需求與額度不匹配等問題，實際應(yīng)用效果不夠理想，影響了預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

2.2 預(yù)算管理組織模式不完善

一些事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的預(yù)算編制和審核機構(gòu)，預(yù)算管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)組織松散或者效率低下的問題。同時，預(yù)算管理涉及范圍較廣，需要各個部門的積極參與，才能保證實際效果，但是由于一些單位缺少完善的職工培訓(xùn)機制，沒有對職工進(jìn)行預(yù)算管理專項培訓(xùn)，使許多部門職工將預(yù)算管理看作是財務(wù)部門的職責(zé)，而其他部門只是預(yù)算資金的使用部門，這一思想造成預(yù)算執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)互相推諉或者管理混亂的問題，不利于預(yù)算管理的順利實施。此外，一些事業(yè)單位在制度文件中，沒有對各個部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，沒有執(zhí)行輪崗制度和不相容崗位分離制度，使各個部門缺乏溝通交流，影響了預(yù)算數(shù)據(jù)的共享利用，不利于預(yù)算管理的高效開展。

2.3 預(yù)算編制工作缺乏約束

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但是一些單位缺少規(guī)范的預(yù)算編制流程，采用的預(yù)算編制方法過于單一，僅憑經(jīng)驗在往年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，缺乏對社會發(fā)展水平、通脹因素等的考量，編制出的預(yù)算缺乏可行性和有效性。同時，部分事業(yè)單位缺少完善的公用經(jīng)費定員定額管理機制，增加了預(yù)算編制的難度。一些事業(yè)單位缺乏對財政中期預(yù)算規(guī)劃的重視，忽略了三年滾動預(yù)算的編制。此外，一些單位預(yù)算編制結(jié)果缺少評審，未能對預(yù)算方案進(jìn)行事前審查，缺少對收入支出項目的檢查和評估，無法保證預(yù)算方案的質(zhì)量，影響了全面預(yù)算管理的實際效果。

2.4 預(yù)算監(jiān)督和績效考核不到位

一方面，一些事業(yè)單位缺少完善的監(jiān)督機制，在預(yù)算管理中重點關(guān)注審批流程的合規(guī)性，缺乏對資金使用范圍和執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)督，無法為預(yù)算方案的執(zhí)行提供助力。同時，部分事業(yè)單位缺少與第三方專業(yè)機構(gòu)的合作，沒有利用專業(yè)機構(gòu)對單位預(yù)算管理體系的有效性進(jìn)行評估，無法及時發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算管理中存在的問題，不利于單位預(yù)算管理水平的提高；另一方面，部分事業(yè)單位缺少完善的績效考核機制，設(shè)置的考評指標(biāo)不夠科學(xué)，無法對預(yù)算管理實施效果進(jìn)行客觀公正的評價，也沒有將結(jié)果與獎懲機制進(jìn)行對接，無法激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，影響了預(yù)算管理的整體質(zhì)量。

3 事業(yè)單位應(yīng)用全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

3.1 優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境

事業(yè)單位要堅持誰使用資金、誰制訂計劃的原則，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任細(xì)化到各個部門和職工，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理模式，保證單位資金的安全高效利用。第一，完善內(nèi)控體系。事業(yè)單位要以自身工作目標(biāo)為導(dǎo)向，創(chuàng)造良性健康的內(nèi)控環(huán)境和條件，建立高效的協(xié)同機制，采用科學(xué)的管理工具和方法，保證預(yù)算管理的整體質(zhì)量。單位要制定預(yù)算執(zhí)行申請標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審核和審批流程，明確資金支付原則和順序，加強借款報銷控制。單位要結(jié)合審批結(jié)果安排預(yù)算資金支出，定期通報各個部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，利用溝通機制分析存在的困難，結(jié)合執(zhí)行偏差制定出有針對性的整改措施，從而保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和規(guī)范性。第二，優(yōu)化信息化系統(tǒng)。事業(yè)單位要建立完善的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置用戶管理權(quán)限，預(yù)算數(shù)據(jù)完成批復(fù)分解后直接進(jìn)入執(zhí)行模式，將預(yù)算資金按照科目的不同細(xì)化到歸口管理和經(jīng)費使用部門，并將審核審批流程嵌入到信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束和動態(tài)控制。預(yù)算管理人員可以利用信息化系統(tǒng)及時了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金支出明細(xì)，督促各個部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，避免出現(xiàn)前松后緊的問題[2]。第三，規(guī)范項目支出預(yù)算管理。事業(yè)單位項目支出需要嚴(yán)格按照批復(fù)完成的功能分類、進(jìn)度計劃等執(zhí)行，假如需要追加額度，需要按照規(guī)范化流程進(jìn)行報批，獲得批準(zhǔn)后方可安排。事業(yè)單位要建立完善的項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，科學(xué)安排項目執(zhí)行計劃，結(jié)合預(yù)算項目安排和進(jìn)度計劃編制款項支出計劃，及時發(fā)起資金支付申請，在資金下達(dá)后進(jìn)行分配使用。第四，完善預(yù)算支出分析考核機制。事業(yè)單位要定期組織有關(guān)人員召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面反饋各個部門預(yù)算執(zhí)行情況，動態(tài)了解經(jīng)濟形勢、財務(wù)狀況、重要事項，深入分析預(yù)算執(zhí)行偏差與其中存在的問題，制定出有針對性的措施進(jìn)行調(diào)整，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2 完善預(yù)算管理組織模式

事業(yè)單位要持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，明確參與人員職責(zé)權(quán)限，建立起覆蓋經(jīng)濟活動事前、事中、事后的精細(xì)化管理機制，為各項工作的實施奠定基礎(chǔ)。第一，確定預(yù)算管理職責(zé)。事業(yè)單位要設(shè)立專門的預(yù)算管理組織機構(gòu)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室和業(yè)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)辦公室，分管財務(wù)處和業(yè)務(wù)職能部門預(yù)算工作。財務(wù)處作為全面預(yù)算管理的牽頭部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)算工作的管理和協(xié)調(diào)，并對單位預(yù)算收支進(jìn)行平衡，具體包括預(yù)算管理制度的編制和實施、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和整理、項目庫的建立和更新、業(yè)務(wù)部門預(yù)算申請的審查、預(yù)算建議的提交、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、績效評價的組織等。各個業(yè)務(wù)和職能部門需要配合財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理事務(wù)的執(zhí)行，包括預(yù)算數(shù)據(jù)的整理和反饋、各種費用的歸口管理、預(yù)算方案的編制、預(yù)算執(zhí)行計劃的制訂、項目支出的安排等。第二，權(quán)力制衡和監(jiān)督。事業(yè)單位要合理分配預(yù)算管理權(quán)限，有效分離預(yù)算編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)。在預(yù)算編制時，各個部門職工要積極參與其中，根據(jù)實際工作內(nèi)容提出意見，保證財務(wù)部門預(yù)算科目數(shù)額分配的合理性和內(nèi)容的全面性；預(yù)算執(zhí)行中，審計監(jiān)督部門要對實際執(zhí)行效果進(jìn)行檢查，配合預(yù)算管理組織進(jìn)行執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督；預(yù)算組織機構(gòu)要對各個部門上報的建議書和進(jìn)度書進(jìn)行檢查，配合第三方審計機構(gòu)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計，結(jié)合審計監(jiān)督機構(gòu)對有關(guān)人員責(zé)任進(jìn)行追究[3]。第三，預(yù)算工作例會制度。事業(yè)單位要定期召開預(yù)算管理通報分析會議，由財務(wù)部門、資金使用部門等預(yù)算項目執(zhí)行人員匯報預(yù)算進(jìn)度和款項使用情況，總結(jié)和梳理預(yù)算難以推進(jìn)的項目，結(jié)合原因制定出有針對性的解決措施，在例會上進(jìn)行調(diào)整，從而為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

3.3 加強預(yù)算編制管理

作為全面預(yù)算管理的起點，預(yù)算編制能從源頭上規(guī)范財政資金使用，是貫徹中央“過緊日子”要求的重要基礎(chǔ)。首先，規(guī)范預(yù)算編制。事業(yè)單位要持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制流程，確定不同階段需要完成的工作任務(wù)，科學(xué)設(shè)置各個部門預(yù)算編報、審核、批復(fù)、調(diào)整管理機制，結(jié)合上級要求建立政策執(zhí)行和預(yù)算管理銜接機制，明確日常經(jīng)費、員工經(jīng)費、基礎(chǔ)支出經(jīng)費、項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。事業(yè)單位要實行歸口管理模式，將預(yù)算編制主動權(quán)下放給各個部門，改變由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制的模式，由業(yè)務(wù)部門對各類指標(biāo)進(jìn)行分析，編制出科學(xué)可行的水電費用、設(shè)備維修購置費用等經(jīng)費預(yù)算。事業(yè)單位要按照上級部門下發(fā)的要求，科學(xué)編制財政撥款和非財政撥款支出預(yù)算，按照全口徑細(xì)化到具體科目，通過自下而上匯報、自上而下分解的模式，保證單位財務(wù)預(yù)算收入和支出的平衡。其次，落實“三全”預(yù)算管理原則。全面預(yù)算管理具有全口徑、全方位、全流程的特點，需要將單位所有部門、職工、環(huán)節(jié)都納入管理范圍，所以，在進(jìn)行預(yù)算編制時需要提前準(zhǔn)備、科學(xué)測算、規(guī)范決策，從而保證預(yù)算編制實際效果。財務(wù)部門要結(jié)合單位工作特點，以年度工作計劃為基礎(chǔ)進(jìn)行資金需求的上報，編制形成資金消耗項目框架，明確資金使用部門預(yù)算編制職責(zé)，通過與各個部門的溝通協(xié)調(diào)，建立全員參與和高效配合的預(yù)算編制模式。事業(yè)單位要堅持歸口管理、零基預(yù)算、定員定額的預(yù)算測算方法，將所有收入納入預(yù)算范圍，結(jié)合各個部門需求制定預(yù)算支出。針對定員定額項目，要結(jié)合資產(chǎn)使用情況和部門人數(shù)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)預(yù)測預(yù)算支出數(shù)；針對非定員定額項目，要結(jié)合往年預(yù)算執(zhí)行情況和波動因素科學(xué)設(shè)置支出數(shù)[4]。再次，優(yōu)化中期財政規(guī)劃機制。事業(yè)單位在編制中期財政規(guī)劃時，要適當(dāng)擴大覆蓋范圍，延長預(yù)算編制時間，結(jié)合單位整體規(guī)劃科學(xué)編制三年滾動規(guī)劃，實現(xiàn)對項目支出規(guī)模的規(guī)范控制，降低成本費用支出。最后，結(jié)合評審結(jié)果優(yōu)化預(yù)算編制。納入中央部門項目庫的項目，事業(yè)單位要對其完整性、必要性、可行性、合理性等進(jìn)行分析，由評審人員和行業(yè)專家積極利用內(nèi)部審計信息化平臺對預(yù)算項目和績效目標(biāo)的合理性進(jìn)行評估，從而提高單位預(yù)算編制質(zhì)量，保證預(yù)算方案的可行性。

3.4 強化預(yù)算監(jiān)督和績效考核

一方面，做好預(yù)算監(jiān)督。第一，事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理有關(guān)政策文件和自身實際情況，結(jié)合預(yù)算管理節(jié)點制定出科學(xué)清晰的工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整中各個部門的職責(zé)權(quán)限范圍，為預(yù)算監(jiān)督和考核工作的開展奠定基礎(chǔ)。第二，事業(yè)單位要持續(xù)完善內(nèi)部審計制度，重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否到位、預(yù)算制度是否科學(xué)、單位資源利用是否充分有效等。單位要采用專項審計和日常檢查相結(jié)合的內(nèi)部審計模式，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，制定出有針對性的整改措施，并對實際整改情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤。其中，專項審計主要是通過定期或者不定期檢查，對預(yù)算編制、執(zhí)行等情況進(jìn)行分析，形式包括離任責(zé)任審計、重大項目決算審計、預(yù)算執(zhí)行審計等。日常檢查主要是對預(yù)算執(zhí)行中的關(guān)鍵崗位和重點環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，對各個部門預(yù)算方案執(zhí)行進(jìn)行日常監(jiān)督和針對指導(dǎo)；另一方面，完善預(yù)算績效考核機制。事業(yè)單位要積極貫徹預(yù)算績效理念，堅持定性和定量、財務(wù)和非財務(wù)、長期和短期相結(jié)合的原則，根據(jù)不同項目實際情況和單位發(fā)展需求科學(xué)設(shè)置預(yù)算績效評價指標(biāo)，積極引入平衡計分卡方法，從財務(wù)管理、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長、服務(wù)滿意度等角度，對預(yù)算管理實際效果進(jìn)行評估，從而得到客觀公正的預(yù)算考評結(jié)果。同時，單位要加強預(yù)算考評結(jié)果應(yīng)用，將預(yù)算考評結(jié)果與獎懲機制進(jìn)行對接，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門或者員工進(jìn)行物質(zhì)或者精神激勵，并落實問責(zé)機制，以此來激發(fā)單位職工參與預(yù)算管理的積極性。

4 結(jié)束語

隨著新《政府會計準(zhǔn)則》的逐步實施和體制改革的持續(xù)推進(jìn)，事業(yè)單位要按照有關(guān)要求積極應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，優(yōu)化資源配置質(zhì)量，提高資金使用效益。為此，事業(yè)單位要優(yōu)化全面預(yù)算管理環(huán)境，完善預(yù)算管理組織模式，強化預(yù)算編制管理，做好預(yù)算監(jiān)督和績效考核，從而建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，為單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮提供助力。

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作者簡介：李嘉玥（1991-），女，漢族，四川會理人，本科，中級會計師，研究方向：預(yù)算管理。