數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務分析的創(chuàng)新策略

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，落后的財務管理工作問題凸顯，因此國家發(fā)布政策致力于建設世界一流的財務管理體系，而財務分析報告作為財務分析內(nèi)容的承載和企業(yè)管理的依據(jù)，備受企業(yè)關注。文章在闡明財務分析內(nèi)涵特點及創(chuàng)新要點的基礎上，分析歸納了數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務存在的問題，并針對性提出了具體的創(chuàng)新策略，希望能夠為相關人員提供有益借鑒。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟；財務分析；存在問題；創(chuàng)新策略

近年來，隨著人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和自動化等技術的迅猛發(fā)展，企業(yè)管理思維迎來了全新的變革。將諸如“大智移云區(qū)”等技術與企業(yè)的業(yè)務和活動相融合，不僅能夠推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，還有助于構(gòu)建世界一流的財務管理體系，使管理更加智能和科學。正如《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中所述一樣，以數(shù)字技術與財務管理深度融合為抓手，構(gòu)建業(yè)財融合的財務報告分析體系才是破局的關鍵。

一、基本概述

財務分析就是采用財務管理專門的方法與技術，對財務報表及關聯(lián)數(shù)據(jù)進行深入挖掘，全面了解企業(yè)經(jīng)營情況、財務狀況、發(fā)展走向等的綜合評價過程。具體理論方法包括：

1. 財務報表分析理論。財務報表是財務數(shù)據(jù)的來源，通過對企業(yè)的各類報表，如包括但不限于現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等進行深入的分析，以評估企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。

2. 財務比率分析理論。財務分析起源于財務比率分析，單獨的指標難以用于評估企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況，通過各種財務比率，如盈利能力比率和償債能力比率等可以評估企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。

3. 行業(yè)比較分析理論。實踐表明，單純的財務比率難以對企業(yè)競爭力進行評價，而通過與同行業(yè)企業(yè)進行對比則能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身優(yōu)勢和劣勢，幫助企業(yè)戰(zhàn)略的制定。

數(shù)字經(jīng)濟時代，技術賦能下財務分析的創(chuàng)新，需要明確把握以下三個方向路徑：

第一，流程自動化。流程自動化的首要任務是解決企業(yè)員工重復性及枯燥的活動，H業(yè)以往模板化的財務分析報告生成方式需要被RPA替代，從財務數(shù)據(jù)的采集和處理，再到財務數(shù)據(jù)分析的輸入和內(nèi)容的輸出，最后到財務分析報告的發(fā)送，整個流程全部實現(xiàn)自動化。在自動化實施后，企業(yè)不僅能解放員工、節(jié)省人力成本，更能保障企業(yè)的數(shù)據(jù)安全和工作效率和效益。

第二，分析智能化。在員工層面，分析智能化的目的主要是為了解決員工專業(yè)化和非理性認知偏差等問題，因為人工智能不會受情感影響，且具備多學科交叉融合的知識；在管理層面，分析的智能化的目的主要是提供深度的財務分析，融合了財務分析業(yè)界極具影響力的理論體系，就好像專門聘請了一位財務分析大師來工作一樣，這能夠幫助企業(yè)管理者準確快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和改進的方向。

第三，數(shù)據(jù)可視化。數(shù)據(jù)可視化是企業(yè)根據(jù)自身數(shù)據(jù)量和復雜度提出的需求目標，數(shù)據(jù)可視化將藝術和技術相結(jié)合，借助圖形化的方式化繁為簡，兩者相輔相成，一方面，數(shù)據(jù)是可視化的血肉。另一方面，可視化增加了數(shù)據(jù)的靈性。企業(yè)管理者對數(shù)據(jù)提出簡潔、高效、交互和多維的需求，而可視化技術恰好能夠滿足，如交互式的儀表盤和實時數(shù)據(jù)可視化大屏，能幫助企業(yè)更精細化管理和全面管理的需求。

二、數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務分析創(chuàng)新的必要性

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務分析創(chuàng)新具有較強的現(xiàn)實必要性，并集中體現(xiàn)在以下兩個方面。

（一）數(shù)字經(jīng)濟崛起的現(xiàn)實要求

近年來，得益于技術進步和政策支持等多方面的推動，數(shù)字經(jīng)濟以迅猛的速度發(fā)展起來，并且已經(jīng)成為新時代社會經(jīng)濟發(fā)展中一個重要的高質(zhì)量發(fā)展的驅(qū)動力。這種經(jīng)濟形態(tài)以其普惠性、開放性、綠色性和可持續(xù)性等顯著優(yōu)勢，深入地將算力、創(chuàng)新力和管理力融入各行各業(yè)之中，極大地激發(fā)了社會經(jīng)濟的活力，為新時代的經(jīng)濟建設開辟了新的發(fā)展圖景和創(chuàng)造了前所未有的機遇。在這樣的大背景下，企業(yè)為了適應時代的發(fā)展，紛紛加強了財務管理的改革實踐。它們依靠數(shù)字技術的支撐，拓寬了財務管理的職能和價值邊界，迅速淘汰了那些過時的集權(quán)型和分權(quán)型管理模式。同時，企業(yè)還在財務共享服務的框架下，努力進行系統(tǒng)協(xié)同和功能整合的建設，這已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部治理革新的主要途徑。在這個過程中，加強數(shù)據(jù)的整合、分析和利用，提高財務分析的時效性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，已經(jīng)成為財務管理改革的核心方向。這不僅是企業(yè)積極參與數(shù)字經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的路徑選擇，而且也是數(shù)字經(jīng)濟崛起的現(xiàn)實要求，體現(xiàn)了強烈的時代應然性和現(xiàn)實必要性。

（二）戰(zhàn)略型財務分析轉(zhuǎn)型的內(nèi)在訴求

從核心意義上來說，財務分析實際上是對企業(yè)在特定時期內(nèi)財務狀況和經(jīng)營狀況的評估和總結(jié)，它構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略決策制定與調(diào)整的關鍵參考依據(jù)。隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，財務分析的職能范圍經(jīng)歷了顯著的轉(zhuǎn)變，其戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的趨勢變得越來越明顯，并逐漸成為企業(yè)內(nèi)部治理改革中追求的價值目標。這一變化也凸顯了財務分析創(chuàng)新實踐的必要性。然而，許多企業(yè)管理者由于思想認知上的局限性，對于新發(fā)展格局形成后的路徑和方向缺乏清晰的認識，因此，無法通過迅速的戰(zhàn)略調(diào)整來形成價格競爭、供應鏈競爭等方面的優(yōu)勢條件。如何依靠戰(zhàn)略性財務分析來快速適應和改變，已經(jīng)成為直接關系到企業(yè)未來發(fā)展空間與前景大小的關鍵問題。特別是在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，已經(jīng)明確設定了綜合效益產(chǎn)出的目標，其中包括社會效益和環(huán)境效益，都需要投入大量的資源。如果不對財務狀況進行有效的戰(zhàn)略性分析，那么企業(yè)將很難實現(xiàn)預期的降本增效目標。因此，在數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務分析的創(chuàng)新實踐不僅是企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，也是企業(yè)內(nèi)在革新的價值訴求。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務分析存在的問題

（一）思想認識不到位

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務分析方法的創(chuàng)新需要管理層的支持，但存在幾個普遍問題。一方面，管理層對新技術在財務分析中的應用理解不足，認為傳統(tǒng)方法已足夠，忽視了創(chuàng)新的重要性。另一方面，財務分析創(chuàng)新需要資源投入，但管理層往往優(yōu)先考慮其他部門，導致財務部門在技術、人才和系統(tǒng)建設方面資源不足。此外，管理層的積極參與對推動財務分析創(chuàng)新至關重要，但他們通常更關注市場和業(yè)務增長，對財務分析創(chuàng)新項目關注和參與度不高。

（二）財務分析深度不夠

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務分析方法的創(chuàng)新要求財務人員提升能力，但存在不足。目前，許多企業(yè)對于新一代數(shù)字技術引進應用、人員培訓存在明顯不足，無法為財務分析創(chuàng)新提供有力支持。另外，財務人員專業(yè)能力存在局限，數(shù)據(jù)整合、處理能力有限，導致財務分析創(chuàng)新缺乏數(shù)據(jù)基礎，也無法充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析決策支持作用。此外，許多財務人員缺乏自主學習意識和能力，不主動接觸新技術、新方法，缺乏明確的職業(yè)發(fā)展方向，甚至對財務分析領域的技術創(chuàng)新及其他應用存在抵觸心理，嚴重影響了財務分析的價值拓展。

（三）業(yè)財融合建設滯后

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務分析的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型，要達到良好預期效果，需要在業(yè)財融合整體框架內(nèi)實施，或者說，業(yè)財融合可以為財務分析提供更多的制度支撐和數(shù)據(jù)支撐，是促進財務分析創(chuàng)新實踐長效推進的重要前提。但就現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在業(yè)財融合實施中存在淺層化、盲目化的問題，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)協(xié)同缺位，無法形成有效的數(shù)據(jù)沉淀，導致財務分析也缺乏扎實的數(shù)據(jù)基礎，最終限制了其職能發(fā)揮。再加上缺乏業(yè)財融合流程體系上的約束規(guī)制，使得財務分析規(guī)范性、實效性不足，同樣影響了財務分析工作的可持續(xù)推進。

（四）自動化、智能化水平較低

從現(xiàn)有的財務分析報告生成流程來看，企業(yè)自動化和智能化程度較低，體現(xiàn)在數(shù)據(jù)收集階段通過子公司上報的形式、數(shù)據(jù)處理階段使用Excel公式模板、財務分析報告生成階段使用“宏”鏈接數(shù)據(jù)等形式。傳統(tǒng)的人工處理方式，很難保證數(shù)據(jù)的完備性與可靠性，且在人工錄入階段，會因為操作失誤帶來數(shù)據(jù)失真問題，甚至還會發(fā)生數(shù)據(jù)偽造、篡改等失范行為，關鍵是大量的人員經(jīng)手數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)問題的追責也難以落實。此外，就數(shù)據(jù)管理維度來講，人工編制、人工處理很難真正挖掘利用數(shù)據(jù)價值，極有可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改、丟失和泄漏的風險，對決策制定的可靠性產(chǎn)生一定影響。

四、數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務分析的創(chuàng)新策略

（一）轉(zhuǎn)變思維理念，完善基礎保障

第一，從戰(zhàn)略高度轉(zhuǎn)變思維理念。數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)財務管理離不開技術賦能下的各種先進理念與技術手段，這就需要企業(yè)管理者從戰(zhàn)略高度入手，明確財務分析創(chuàng)新的重要性，并做好頂層設計，系統(tǒng)推進各項工作落實，如此才能取得預期的創(chuàng)新實踐效果。在此基礎上，企業(yè)要通過高層培訓班、專家講座、行業(yè)分享會等渠道，促進管理層形成完善系統(tǒng)的理論體系，從根本上提高財務分析創(chuàng)新重視度。另外，企業(yè)要將財務分析創(chuàng)新上升到戰(zhàn)略高度，并在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確設定創(chuàng)新目標，以及制定可行的執(zhí)行方案，確保后續(xù)方向正確。

第二，企業(yè)要加強數(shù)字基礎設施建設。在RPA+AI的財務分析報告生成項目中還需要有較好的設施保障，首先，是硬件設施，這是相關軟件運行的基礎保障，如網(wǎng)絡、內(nèi)存、處理器等，尤其是在程序進行遷移的過程中，一定要對相關硬件設備進行確認，以保障程序的正常運行。其次，軟件設施，需要保障各軟件賬號、權(quán)限等的暢通，如在原流程中登錄企業(yè)財務系統(tǒng)需要財務人員的指紋，但通過相關權(quán)限的開放免除了這一環(huán)節(jié)，但也存在著部分賬號問題，如使用的Wind軟件為保障賬號的安全，每一段時間就需要賬號和驗證碼的雙重驗證，這就需要人工每一段時間進行檢查。

第三，企業(yè)要完善制度保障。數(shù)據(jù)作為企業(yè)運營的核心資源之一，其真實性和有效性直接影響到企業(yè)決策的準確性和科學性。因此，財務分析所依賴的數(shù)據(jù)必須是真實和有效的。為了確保這一點，企業(yè)需要定期對相關數(shù)據(jù)源進行嚴格的檢查和審核。這不僅包括數(shù)據(jù)的準確性，還包括數(shù)據(jù)的完整性和時效性。因此，企業(yè)要明確數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理、分析和共享等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范和標準，并形成常態(tài)化制度體系，確保數(shù)據(jù)在整個生命周期中的質(zhì)量和安全，從而為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供堅實的基礎。

（二）加強能力建設，提高財務分析深度

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)要實現(xiàn)財務分析創(chuàng)新的長效推進，必須打造與之相契合的人才隊伍，這也是企業(yè)實現(xiàn)財務管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關鍵。對此，企業(yè)可以從以下幾方面著手展開。

第一，企業(yè)要制定合理的財務人員培訓方案，保證培訓內(nèi)容全面、現(xiàn)代，涉及數(shù)字技術應用、數(shù)據(jù)整合分析、數(shù)字化場景應用等，全面提高財務分析綜合效率。

第二，為了適應技術迭代速度，企業(yè)要持續(xù)提供學習資源支持，鼓勵引導財務人員通過自主學習或外部認證考試提升自我，不斷優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。

第三，企業(yè)要通過跨專業(yè)培訓，幫助財務人員掌握更多知識技能，有利于他們能夠更加順利地開展業(yè)財融合工作，為構(gòu)建跨部門協(xié)同機制創(chuàng)造良好條件。

第四，企業(yè)要為財務人員提供財務分析實操機會，通過實際參與將所學知識應用于實踐，切實提高財務分析水平與質(zhì)量。

第五，企業(yè)要引導支持財務人員進行常態(tài)化交流分享，及時發(fā)現(xiàn)解決問題，促進整體素養(yǎng)提升，包括工作坊、研討會、分享會等，讓他們在交流學習中掌握更多新方法、新思想、新理念等，以便更好地應對財務分析創(chuàng)新。

第六，企業(yè)要定期邀請專家學者前來講座，為財務人員講授最新的財務分析技術，奉獻更多財務分析有效經(jīng)驗，不斷拓寬財務人員知識視野，精準把握未來發(fā)展走向，并以財務分析創(chuàng)新需要為導向進行創(chuàng)新應用。

（三）聚焦業(yè)財融合，提高財務分析深度

企業(yè)在財務分析創(chuàng)新實踐中，要想提高分析效果與質(zhì)量，就必須聚焦業(yè)財融合，從指標體系、分析方法方面入手進行深層優(yōu)化，不斷增強財務分析時效性與系統(tǒng)性。

一方面，要構(gòu)建完善的財務分析指標體系。企業(yè)要從業(yè)財融合整體層面入手，構(gòu)建完善的財務分析指標體系，保證在具體分析過程中能夠深入了解業(yè)務活動與財務狀況，全面把握企業(yè)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)財融合的薄弱點、風險點，不斷完善財務分析指標內(nèi)容，為多維度、深層次推進財務分析工作創(chuàng)造良好條件。具體來講，企業(yè)可以對現(xiàn)金流、業(yè)務性質(zhì)進行深入分析，然后及時增設相關財務分析指標，確保資金管理的規(guī)范性與有效性。另外，在采購額相關指標設定中，要圍繞供應商交貨時效、價格浮動等關鍵指標，深入分析了解具體業(yè)務活動中存在的問題，然后要求相關責任主體進行改進實施，進一步提高采購環(huán)節(jié)的成效效益水平。通過財務分析指標的細化優(yōu)化，可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，切實解決經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的種種風險問題，在促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展上有著顯著作用。

另一方面，企業(yè)要從組織、方法上進行定向改進，不斷提高財務分析深度。針對企業(yè)業(yè)財融合建設滯后的問題，應該深層次剖析問題產(chǎn)生的原因，然后以企業(yè)發(fā)展需求為導向，從組織結(jié)構(gòu)、分析方法上進行優(yōu)化提升，從根本上提高財務分析深度。另外，在具體財務分析過程中，還要堅持業(yè)財融合原則遵循，就是將其深入落實到財務分析領域，通過全過程、全方位實施提高財務分析深度、廣度。首先，企業(yè)要成立專門的財務分析小組，確保相關工作有序有效推進，并根據(jù)實際運營情況，合理制訂財務分析計劃，保證分析目標、過程的科學、可行，并及時反饋財務分析結(jié)果，確保相關部門及責任主體及時認識到問題所在，強化主動解決、主動分享的意識。其次，企業(yè)要注重財務分析流程深層優(yōu)化，增強財務分析結(jié)果精準性、可靠性。在此過程中，企業(yè)要靈活合理選擇財務分析方法，并依據(jù)分析對象實際特點進行定向精準分析，如可利用比較分析、比率分析的方法，尋求報表數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)存在的相同點、不同點，并據(jù)此制定業(yè)財融合方案，形成雙向反饋、持續(xù)優(yōu)化的良好閉環(huán)機制，進一步推動企業(yè)內(nèi)部治理的革新發(fā)展。

（四）加強系統(tǒng)建設，提升智能水平

首先，要加強數(shù)據(jù)管理，確保真實有效。基于數(shù)字技術生成財務分析報告實際上是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)輸出的一個過程，數(shù)據(jù)貫穿始終，所以需要保證數(shù)據(jù)的真實性和有效性，財務分析中使用的很多數(shù)據(jù)來源于財務系統(tǒng)中，但財務系統(tǒng)中很多數(shù)據(jù)來源于人工錄入，如果在人工錄入的過程中產(chǎn)生數(shù)據(jù)偏差問題，這將會對分析結(jié)果造成極大的影響，會嚴重影響企業(yè)管理決策的制定和實施效果，因此，企業(yè)如果未來開展全面的數(shù)字化建設，可以考慮將各類數(shù)據(jù)源和系統(tǒng)之間的連接打通，通過RPA的方式直接和業(yè)務系統(tǒng)進行連接，數(shù)據(jù)既能保障真實性和有效性，又能實現(xiàn)實時互聯(lián)的效果。

其次，要加強系統(tǒng)運維能力建設。財務分析的方法可能會適應管理層的需求、數(shù)字化建設的進展等內(nèi)部因素，以及政策變化、技術進步和財務分析理論的更新等外部因素而發(fā)生變化。由于這些變化的時間點具有不確定性，企業(yè)所采用的財務分析方法可能會進行動態(tài)調(diào)整。此外，在整個項目建設期和質(zhì)量保證期內(nèi)，盡管企業(yè)會努力處理項目中的報錯信息，但隨著時間的推移，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和所依賴的外部工具都可能發(fā)生變化。因此，企業(yè)必須相應地增強自身的運維能力。通過利用項目相關的文件、用戶操作手冊以及參與項目的員工，企業(yè)可以構(gòu)建起自身的運維團隊，確保項目的整體運行穩(wěn)定。

最后，構(gòu)建基于RPA的財務分析報告生成流程。針對上述企業(yè)分析缺乏深度、信息孤島效應明顯、自動化和智能化程度較低等問題所帶來的數(shù)據(jù)安全性低、監(jiān)管難度高、多系統(tǒng)查詢等痛點，結(jié)合RPA技術的特點，針對企業(yè)財務分析報告生成的業(yè)務流程，可以構(gòu)建由數(shù)據(jù)采集與清洗、AI工具和報告生成與發(fā)送三個部分組成的全新流程，整個流程將由一個機器人構(gòu)建三個部分，共同組成了財務分析報告生成流程，實現(xiàn)了全流程自動化，做到了科學性、完備性和安全性共存的自動化解決方案。在該流程下，可以按照不同管理層的需求，將PPT內(nèi)容和可視化內(nèi)容等進行整合，如企業(yè)負責人更偏向于以H5鏈接形式制作的高度匯總和概括化的可視化儀表盤，而財務部負責人針對會議匯報的需要，使用更為詳細的PPT和部分可視化數(shù)據(jù)，為了存檔的需要則將相關文檔轉(zhuǎn)換成PDF格式。當然，全自動化和智能化的分析不可能沒有出現(xiàn)任何內(nèi)容上的錯誤，有的錯誤可能是偶發(fā)性的，如生成的順序偶爾被打亂，也有的問題可能一直存在，如ChatPPT生成財務分析報告時內(nèi)容排版不夠美觀，這時就需要記錄相關問題，并給出修改意見，工程師會根據(jù)問題出現(xiàn)的頻次和緊急程度進行優(yōu)化。之后，RPA將充當檔案人員的角色，將相關原始數(shù)據(jù)、過程數(shù)據(jù)和結(jié)果數(shù)據(jù)分類進行歸檔，以便于管理和維護。

五、結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展要求企業(yè)財務管理進行改革實踐，利用數(shù)字技術拓寬財務管理職能，淘汰過時管理模式，進行系統(tǒng)協(xié)同和功能整合，提高財務分析的實效性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性。另外，財務分析是企業(yè)戰(zhàn)略決策的關鍵參考，其職能范圍在數(shù)字經(jīng)濟時代顯著轉(zhuǎn)變，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型趨勢明顯。企業(yè)需要依靠戰(zhàn)略性財務分析快速適應和改變，以實現(xiàn)預期的降本增效目標。但數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務分析存在思想認識不到位、財務分析深度不夠、財融合建設滯后、自動化、智能化水平較低等問題。對此，企業(yè)需要加強管理層對新技術應用的理解和支持，提升財務人員的專業(yè)能力，加快業(yè)財融合建設，提高自動化和智能化水平，以實現(xiàn)財務分析的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。

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（作者單位：江蘇鹽城港控股集團有限公司）