農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計標準與實踐路徑探索

農(nóng)移與經(jīng)濟補償機制，對于穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、促進農(nóng)民增收具有重要意義。近幾年來，國家出臺了一系列政策措施，促進了農(nóng)業(yè)保險的覆蓋面和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是，保險條款不合理、理賠程序不規(guī)范、財政補貼資金使用效率低下等問題也逐漸暴露出來。作為一種有效的監(jiān)管手段，審計可以從產(chǎn)品的設(shè)計、銷售到理賠等各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出完善的措施，對保證農(nóng)業(yè)保險市場的健康、有序運行，維護農(nóng)戶利益和保障財政資金的安全具有十分重要的意義。

一、農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計的重要性

（一）保障農(nóng)民權(quán)益

農(nóng)民是最主要的被保險人，他們的合法權(quán)益保護問題十分重要。對農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品進行審核，可了解保險條款是否清晰易懂、公平合理，有無誤導(dǎo)農(nóng)民投保行為；核查理賠程序是否規(guī)范、快速，理賠金額是否按時足額支付，可確保農(nóng)戶在遭受損失時能得到相應(yīng)的經(jīng)濟賠償，避免因保險糾紛而損害農(nóng)戶的利益，提高農(nóng)戶對農(nóng)業(yè)保險的信任度，增強農(nóng)戶參加農(nóng)業(yè)保險的積極性。

（二）規(guī)范保險機構(gòu)經(jīng)營行為

通過審計，全面監(jiān)督保險機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，促進其符合相關(guān)法律法規(guī)要求。檢查保險機構(gòu)在產(chǎn)品研發(fā)、銷售渠道管理、費用支出等方面的合規(guī)性，防正發(fā)生不正當(dāng)競爭、虛增成本、套取財政補貼等違法違規(guī)行為。督促保險公司加強自身管理，提高服務(wù)質(zhì)量，推動農(nóng)業(yè)保險市場公平競爭，健康發(fā)展。

（三）提高財政補貼資金使用效益

農(nóng)業(yè)保險往往需要財政補貼作為支撐，而財政資金投人的目的是撬動社會資本參與農(nóng)業(yè)保險，提高農(nóng)業(yè)抵御風(fēng)險的能力。審計對財政補貼資金申請、撥付、使用等各個環(huán)節(jié)的合法性進行審查，對補貼資金是否真正用于支持農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展進行審查，保證財政資金的安全高效使用，使財政補貼的政策效果得到充分發(fā)揮。

（四）優(yōu)化農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品供給

審計可通過調(diào)研分析，客觀反映農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品在實際應(yīng)用中的表現(xiàn)，包括保障范圍是否準確、保障力度是否充足、費率是否合理等，有助于規(guī)范產(chǎn)品設(shè)計、推動產(chǎn)品創(chuàng)新，對保險行業(yè)實現(xiàn)承保和理賠的“雙精準”、突破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)保險的范圍局限、拓寬有效保障領(lǐng)域，都有不容忽視的促進作用。

二、農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計標準

（一）法律法規(guī)標準

《中華人民共和國保險法》《農(nóng)業(yè)保險條例》等國家和地方出臺的一系列與農(nóng)業(yè)保險有關(guān)的法律法規(guī)，為審計提供重要的依據(jù)。這些法律法規(guī)明確規(guī)定農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營原則，保險合同的訂立和履行，保險機構(gòu)的設(shè)立和監(jiān)督，審計人員要按照這些規(guī)定對農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品進行合規(guī)審查，保證保險機構(gòu)依法經(jīng)營。

（二）監(jiān)管政策標準

保險監(jiān)管部門制訂的監(jiān)管政策及規(guī)范性文件，對農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品條款費率管理、承保理賠服務(wù)規(guī)范、財政補助資金管理等作出了明確規(guī)定。審計人員要注意的是，保險公司是否嚴格執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定，產(chǎn)品條款和費率是否按照規(guī)定進行備案，承保和理賠是否滿足服務(wù)標準，財政補助資金的申請是否滿足要求。

（三）行業(yè)自律標準

保險行業(yè)協(xié)會制定的農(nóng)業(yè)保險服務(wù)承諾、理賠服務(wù)規(guī)范等自律公約及行業(yè)標準，雖無法律強制力，但在規(guī)范行業(yè)行為、提升行業(yè)形象方面發(fā)揮著重要作用。審計機關(guān)可參照上述自律規(guī)范，對保險機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和誠信行為進行評估，促使保險機構(gòu)加強自我約束，共同維護行業(yè)秩序。

（四）內(nèi)部控制標準

保險機構(gòu)建立的內(nèi)部控制體系，是保證保險公司正常運作、防范風(fēng)險的一道重要防線。審計人員要檢查保險公司的內(nèi)部控制體系是否健全，包括承保、理賠、財務(wù)管理、風(fēng)險評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施是否落實，有沒有內(nèi)部控制漏洞，從而促使保險公司完善內(nèi)部治理，提升經(jīng)營管理水平。

三、農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計標準實踐路徑

（一）審計準備階段

1.收集資料

審計人員要廣泛收集與農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品有關(guān)的信息，包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、行業(yè)標準、保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)文件（如保險條款、費率表、承保理賠數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等），同時結(jié)合被審計地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特點、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策等。在此基礎(chǔ)上，對農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的基本情況、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策要求進行分析研究。

2.了解被審計單位

熟悉保險公司的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)運作情況等。通過與保險公司管理層、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人及相關(guān)人員的交流，了解他們在農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品設(shè)計、銷售、理賠等環(huán)節(jié)的工作流程及管理措施，對內(nèi)部控制的有效性進行評估，找出可能的審計風(fēng)險點。

3.制訂審計方案

根據(jù)所收集的資料及對被審計單位的了解，制訂詳盡的審核方案。要明確審計的目的、范圍、優(yōu)先順序、方法及時限。應(yīng)從保險產(chǎn)品合規(guī)性、承保理賠真實準確性、財政補助資金使用效益、內(nèi)部控制是否健全有效等方面入手。審計采用審閱、核對、分析、實地考察等多種方法，以保證全面、有效地進行審計。

（二）審計實施階段

在現(xiàn)場審查過程中，重點對照合規(guī)性標準，逐字審核保險條款，檢查是否存在模糊表述、不合理免責(zé)條款，是否與《農(nóng)業(yè)保險條例》等法規(guī)沖突。

針對精算標準，深人分析費率厘定模型，驗證其是否合理考慮當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險特征，如對種植險，核查是否結(jié)合作物生長周期、病蟲害發(fā)生規(guī)律確定費率。審查合同條款時，聚焦保險責(zé)任范圍、理賠觸發(fā)條件，確保條款表述清晰，無歧義漏洞；同時，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對海量保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘。建立風(fēng)險評估模型，將保險產(chǎn)品的投保數(shù)據(jù)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實際數(shù)據(jù)進行比對，評估保險產(chǎn)品覆蓋風(fēng)險的充分性。例如，對比受災(zāi)區(qū)域農(nóng)戶投保情況與實際受災(zāi)損失，判斷保險責(zé)任是否有效覆蓋。通過數(shù)據(jù)分析篩查異常理賠案件，發(fā)現(xiàn)可能存在的虛假理賠、惡意騙保等違規(guī)行為。此外，審計過程中保持與保險公司、農(nóng)戶、相關(guān)政府部門的密切溝通。向保險公司詢問產(chǎn)品設(shè)計思路、風(fēng)險管控措施；走訪農(nóng)戶，了解其對保險條款的理解程度、理賠服務(wù)體驗；與政府部門交流政策落實情況，確保審計全面、客觀、準確，切實推動農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品符合相關(guān)標準要求，保障農(nóng)業(yè)保險市場規(guī)范有序。

（三）審計報告階段

1.整理審計證據(jù)

審計人員對在審計執(zhí)行過程中收集到的審計證據(jù)，進行整理、分析、歸納，以保證審計證據(jù)的充分、相關(guān)、可靠。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分類匯總，并將問題的性質(zhì)、金額、涉及的業(yè)務(wù)范圍以及相關(guān)人員等詳細記錄下來，以便撰寫審計報告。

2.撰寫審計報告

根據(jù)收集到的審計證據(jù)，編寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計目的、審計范圍、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論及意見。審計報告要客觀、公正、準確地反映審計結(jié)果，要深入剖析審計發(fā)現(xiàn)的問題，并提出切實可行的改善措施，為被審計單位及有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)提供決策依據(jù)。

3.征求意見

在正式的審計報告遞交前，征詢被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對審計報告提出書面意見，審計人員要對被審計單位的反饋進行仔細研究，采納合理的意見，拒絕不合理的意見并解釋原因，以保證審計報告的質(zhì)量與公正。

（四）審計后續(xù)階段

1.跟蹤審計整改

審計人員要廣泛搜集與農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品有關(guān)的信息，包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、行業(yè)標準、保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)文件（如保險條款、費率表、承保理賠數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等），同時還要結(jié)合被審計地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特點、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策等。此外，還要對農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的基本情況、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策要求進行分析研究。

2.總結(jié)審計經(jīng)驗

通過對本次審計工作的全面總結(jié)，對審計過程中出現(xiàn)的共性問題和典型案例進行分析，并對審計經(jīng)驗與教訓(xùn)進行總結(jié)，為今后開展農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計提供借鑒。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善相關(guān)法規(guī)、加強監(jiān)管、完善經(jīng)營管理的政策建議，以促進我國農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

四、農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計標準的實踐案例分析

（一）案例背景

為增強農(nóng)業(yè)的抗風(fēng)險能力，某省將政策性玉米種植保險推廣到全省，由3家保險公司聯(lián)合承保。該保險面向全省種植玉米的農(nóng)民，保費資金來源包括農(nóng)戶自籌資金、省級財政補貼和中央財政補貼。保險條款規(guī)定，因自然災(zāi)害、病蟲害造成玉米減產(chǎn)20% 以上的，按照受災(zāi)前3年的平均產(chǎn)量和市場價確定賠償標準；審計部門選擇全省玉米主產(chǎn)區(qū)的3個地市，覆蓋5萬多戶投保農(nóng)戶，承保玉米面積超過80萬畝。審計的目的是檢查保險產(chǎn)品是否符合審計準則，如合規(guī)性、精算科學(xué)性等，保護農(nóng)戶利益和財政資金的使用效率。

（二）審計發(fā)現(xiàn)的問題

在合規(guī)性方面，審計發(fā)現(xiàn)部分保險條款表述含糊不清。比如，對于“自然災(zāi)害”一詞的定義，沒有明確規(guī)定具體的災(zāi)害類型，這就給實際理賠帶來很天的爭議。同時，有些免責(zé)條款的設(shè)置不盡合理，排除一些不可抗力因素造成的減產(chǎn)情形，與《農(nóng)業(yè)保險條例》的有關(guān)規(guī)定相抵觸；在精算標準的實施方面，費率的確定沒有充分考慮地區(qū)間的風(fēng)險差異；3個地市的保險費率基本相同，但不同地區(qū)的土壤狀況、氣候條件和病蟲害的發(fā)生頻率有很大的不同。研究結(jié)果表明，在高風(fēng)險地區(qū)，保費收入很難覆蓋潛在賠付費用，而在低風(fēng)險地區(qū)，保費收人又偏高，導(dǎo)致農(nóng)民投保積極性不高；在合同條款審查過程中，“超過 20% ”索賠觸發(fā)條件尚無明確的度量標準，也沒有明確的計算方法及數(shù)據(jù)來源。另外，從歷史理賠數(shù)據(jù)中可以看出，部分理賠案例處理時間較長，超過一半的案例需要45天以上才能得到理賠，大大影響農(nóng)戶的滿意度。

（三）審計處理及整改情況

根據(jù)審計結(jié)果，審計機關(guān)對3家保險公司及相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)出整改通知。要求保險公司盡快對保險條款進行修改，對“自然災(zāi)害”范圍進行界定，細化免責(zé)條款，確保其符合法律規(guī)定；對費率厘定模式進行重新評價，根據(jù)地區(qū)風(fēng)險差異調(diào)整費率，建立費率動態(tài)調(diào)整機制；在理賠服務(wù)上，要求保險公司優(yōu)化理賠程序，明確減產(chǎn)計量標準，以第三方機構(gòu)的評估結(jié)果為依據(jù)，并在30日內(nèi)完成理賠審核和賠付工作。監(jiān)管部門要加強監(jiān)管，對理賠案件進行抽查。此次整改后，保險公司全面修訂保險條款，實行按地區(qū)不同風(fēng)險等級執(zhí)行新費率，平均理賠時間不超過20天。通過審計，有效促進農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品符合審計規(guī)范，促進農(nóng)業(yè)保險市場的健康、有序發(fā)展。

五、結(jié)語

農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計是保障農(nóng)戶利益，規(guī)范保險機構(gòu)經(jīng)營行為，提高財政補貼資金使用效率的重要途徑。本項目通過厘清審計準則，遵循科學(xué)的審計方法，有效地發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品設(shè)計、營銷、理賠等環(huán)節(jié)中存在的問題，促使保險公司強化內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。然而，目前我國農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計面臨業(yè)務(wù)復(fù)雜、數(shù)據(jù)質(zhì)量差、審計人員力量不足、外部環(huán)境多變等問題，亟須從強化審計團隊建設(shè)、數(shù)據(jù)管理與分析、審計方法與技術(shù)創(chuàng)新、審計協(xié)作與溝通等方面入手，著力解決上述問題。隨著農(nóng)業(yè)保險市場的不斷完善與創(chuàng)新，農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品審計工作也要跟上時代的步伐，不斷地對審計標準與實踐路徑進行優(yōu)化，為農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支撐。圖

作者單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司