數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)：以大型國(guó)企物業(yè)出租案例剖析數(shù)據(jù)分析方法的應(yīng)用與啟示

0 引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)已成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心資源。在審計(jì)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)分析方法的應(yīng)用成為提升審計(jì)效能的重要手段。本文以某大型國(guó)企集團(tuán)的物業(yè)出租問題審計(jì)案例為切入點(diǎn)，深入剖析數(shù)據(jù)分析方法在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用，旨在揭示其對(duì)于提高審計(jì)效率、挖掘問題線索、確保審計(jì)質(zhì)量的重要作用。

1文獻(xiàn)回顧

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)，是指運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、挖掘和處理技術(shù)來輔助審計(jì)工作。這一方法的核心在于通過收集、整合、清洗、分析和可視化數(shù)據(jù)，更快捷、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和異常，提高審計(jì)效率和精度。與傳統(tǒng)審計(jì)方法主要依賴手工抽樣和檢查相比，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)具有

顯著的優(yōu)勢(shì)。

在理論層面，學(xué)者對(duì)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)進(jìn)行了深人探討。鄭偉等[]詳細(xì)探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的構(gòu)建和應(yīng)用，強(qiáng)調(diào)其處理大量數(shù)據(jù)并挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，王雷和劉斌2通過實(shí)例分析，發(fā)現(xiàn)跟蹤審計(jì)對(duì)推動(dòng)政策實(shí)施和揭示風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。裘家瑜和王帆[3則研究了政策跟蹤審計(jì)的工作流程和評(píng)價(jià)體系，對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)有借鑒意義。聞豪4從分析金融大數(shù)據(jù)審計(jì)的趨勢(shì)和挑戰(zhàn)角度出發(fā)，提出了利用現(xiàn)有審計(jì)信息化基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)、加快金融審計(jì)創(chuàng)新步伐、強(qiáng)化政策落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等建議，并強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)的重要性。

在實(shí)踐層面，浙江省、山東省、海南省等審計(jì)廳利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，顯著提升了審計(jì)工作效率和覆蓋面。如浙江省審計(jì)廳在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中作業(yè)時(shí)間縮短近1/3；山東省審計(jì)廳在自然資源資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)自中疑點(diǎn)準(zhǔn)確率達(dá) 60% 以上，充分證明了數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)的有效性和優(yōu)越性。楊柳[5分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作思維和審計(jì)技術(shù)方法的調(diào)整需求，指出審計(jì)質(zhì)量的提升需要借助大數(shù)據(jù)工具得以實(shí)現(xiàn)，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初期、過程和結(jié)果3個(gè)方面著手，引入大數(shù)據(jù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提升。陶文麗[探討了大數(shù)據(jù)背景下增值型內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，提出了重視信息系統(tǒng)審計(jì)、提高內(nèi)審人員的職業(yè)自豪感以及加強(qiáng)內(nèi)審人才的培養(yǎng)和引進(jìn)等發(fā)展路徑。

綜上所述，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)已在理論和實(shí)踐層面取得顯著成果，未來將在審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮更重要作用，并與其他領(lǐng)域研究相結(jié)合，形成更多元化、深入的研究方向。

2 研究方法

本文采用單案例研究的方法，結(jié)合數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)程序，基于某大型國(guó)企集團(tuán)A的物業(yè)出租審計(jì)案例為實(shí)例進(jìn)行分析，深入剖析了數(shù)據(jù)分析方法在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。具體研究方法包括：文獻(xiàn)回顧與理論梳理、案例分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理、審計(jì)分析等方法的具體應(yīng)用。

本文選擇大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為案例研究的樣本企業(yè)，其原因是這些企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中具有代表性和影響力，是行業(yè)發(fā)展的領(lǐng)軍者，其經(jīng)營(yíng)策略和管理模式具有示范效應(yīng)。同時(shí)，大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)板塊多元，為研究提供了豐富的素材。而且，作為政策導(dǎo)向和改革的前沿陣地，研究這些企業(yè)可以深人了解國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施效果和改革實(shí)踐。此外，大型國(guó)有企業(yè)信息披露制度完善，公開資料豐富，便于研究者進(jìn)行深入分析。綜上所述，選擇大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)作為案例研究樣本，既有助于理論與實(shí)踐的結(jié)合，也能為其他企業(yè)提供寶貴經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

之所以選擇市屬國(guó)企A集團(tuán)為案例研究的樣本企業(yè)，是因?yàn)樵撈髽I(yè)歷史悠久，具有國(guó)有企業(yè)的綜合代表性，同時(shí)具有制造、物業(yè)出租等多種業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)多元化經(jīng)營(yíng)，選擇該企業(yè)進(jìn)行研究，具有較高的研究?jī)r(jià)值。綜上所述，本文通過案例研究法，結(jié)合數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)某大型國(guó)企集團(tuán)的物業(yè)出租問題進(jìn)行了深入剖析，展示了數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用與啟示。

3案例企業(yè)基本情況

市屬國(guó)企A集團(tuán)作為一家歷史悠久的大型制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)，擁有42家下屬企業(yè)和大量物業(yè)資產(chǎn)，所持有的物業(yè)資產(chǎn)涵蓋廠房、住宅、辦公、商場(chǎng)、物流倉(cāng)、幼兒園、倉(cāng)庫(kù)和超市等多種類型。近年來，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)不斷拓展，物業(yè)出租業(yè)務(wù)已成為其重要收入來源之一。在接受審計(jì)監(jiān)督過程中，A集團(tuán)的物業(yè)出租業(yè)務(wù)被審計(jì)組列為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，A集團(tuán)的物業(yè)數(shù)量眾多、價(jià)值巨大，但管理模式相對(duì)落后，大部分物業(yè)仍由各下屬產(chǎn)權(quán)企業(yè)自行管理，存在較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)組決定重點(diǎn)檢查A集團(tuán)物業(yè)出租過程中是否存在利益輸送等違規(guī)行為。

4 審計(jì)方案設(shè)計(jì)

針對(duì)A集團(tuán)物業(yè)出租業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，審計(jì)組從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定重點(diǎn)、具體步驟與方法3個(gè)方面制定了詳細(xì)的審計(jì)方案。

4.1 初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與了解

審計(jì)組首先對(duì)A集團(tuán)的物業(yè)出租管理相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行了深入了解和測(cè)試。通過訪談、查閱文件等方式，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)的物業(yè)數(shù)量龐大、價(jià)值較高，但管理模式相對(duì)陳舊，缺乏現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)。同時(shí)，大部分物業(yè)的出租決策和管理權(quán)分散在各下屬產(chǎn)權(quán)企業(yè)手中，導(dǎo)致集團(tuán)層面難以對(duì)物業(yè)出租業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管和有效控制。

4.2 確定審計(jì)重點(diǎn)與方向

基于初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，審計(jì)組確定了審計(jì)的重點(diǎn)和方向。具體而言，審計(jì)組將重點(diǎn)關(guān)注以下3個(gè)方面：一是物業(yè)出租流程的合規(guī)性，包括是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行招租、評(píng)估、審批等；二是物業(yè)出租價(jià)格的合理性，包括是否低于市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)或存在其他形式的利益輸送；三是物業(yè)出租合同的履行情況，包括是否存在合同違約、欠繳租金等問題。

4.3制定具體審計(jì)步驟與方法

為了高效、準(zhǔn)確地開展審計(jì)工作，審計(jì)組制定了以下具體審計(jì)步驟與方法：一是調(diào)查物業(yè)整體情況，通過收集和分析A集團(tuán)及其下屬企業(yè)的物業(yè)出租合同、租金繳納記錄、物業(yè)評(píng)估報(bào)告等資料，全面了解物業(yè)出租的整體情況；二是調(diào)查承租方背景，通過查閱承租方的工商登記信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、信用記錄等資料，了解承租方的背景信息和經(jīng)營(yíng)狀況；三是確定風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)范圍，基于物業(yè)整體情況和承租方背景的調(diào)查結(jié)果，篩選出存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的物業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注；四是分析風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)的異常情況，通過對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)的出租價(jià)格、合同條款等與市場(chǎng)水平或集團(tuán)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的差異，分析是否存在違規(guī)出租或欠繳租金等異常情況；五是多維度全面分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法，從物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、物業(yè)承租方等多個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)進(jìn)行深入分析，挖掘潛在的問題線索；六是收集市場(chǎng)行情信息，通過市場(chǎng)調(diào)研、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)等方式，收集風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)所在區(qū)域的租賃市場(chǎng)行情信息，為測(cè)算違規(guī)出租物業(yè)的租金市價(jià)差異提供數(shù)據(jù)支持；七是判斷線索價(jià)值，基于以上分析結(jié)果，結(jié)合物業(yè)實(shí)際情況，判斷問題線索的價(jià)值和重要性，為后續(xù)調(diào)查取證提供方向。

5審計(jì)分析方法的具體應(yīng)用

5.1 欠繳租金物業(yè)調(diào)查

為了解A集團(tuán)物業(yè)出租的整體情況，審計(jì)組首先通過談話、調(diào)查表等方式對(duì)A集團(tuán)的物業(yè)進(jìn)行了全面調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容涵蓋物業(yè)承租方的背景信息、租金繳納情況、欠繳租金原因等多個(gè)方面。通過調(diào)查，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)存在大量欠繳租金的物業(yè)，且涉及金額巨大。針對(duì)這一情況，審計(jì)組立即展開了進(jìn)一步調(diào)查。

調(diào)查過程中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)辦人員已采取多種手段進(jìn)行催收追繳，并取得了顯著成效。大部分欠繳租金的物業(yè)已收回管理權(quán)，剩余少數(shù)物業(yè)也已通過簽訂補(bǔ)充協(xié)議、法律起訴等方式保護(hù)公司權(quán)益。從這一調(diào)查結(jié)果來看，A集團(tuán)在物業(yè)出租過程中對(duì)于欠繳租金的管理未存在疏于履職情況。然而，審計(jì)組并未因此放松警惕，而是繼續(xù)深入調(diào)查其他潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5.2 風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)合規(guī)性分析

在了解物業(yè)整體情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)組進(jìn)一步從物業(yè)出租的合規(guī)性角度展開了深人分析。重點(diǎn)關(guān)注了由外部企業(yè)或自然人承租的高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)。通過對(duì)這些物業(yè)的出租過程、合同條款、租金價(jià)格等方面的審查，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)存在大量違規(guī)出租行為。

為了更直觀地展示A集團(tuán)物業(yè)出租違規(guī)問題的分布情況，審計(jì)組編制了《違規(guī)出租物業(yè)清單》和《物業(yè)出租違規(guī)類型分布表》（見表1）。通過分析這些表格，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)的違規(guī)出租問題主要集中在以下幾個(gè)方面：一是未評(píng)估出租且低于政府指導(dǎo)價(jià)（或市價(jià)）確定招租租金底價(jià)；二是未按要求公開招租；三是未按評(píng)估價(jià)確定招租租金底價(jià)。這些問題均存在較大的利益輸送嫌疑，因此審計(jì)組決定將以上問題作為重點(diǎn)調(diào)查方向。

5.3分維度分析問題物業(yè)集中度

為了深入挖掘潛在的問題線索，審計(jì)組進(jìn)一步從“物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”和“物業(yè)承租方”兩個(gè)維度對(duì)問題物業(yè)進(jìn)行了深入分析。

5.3.1物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分析

審計(jì)組首先對(duì)單家物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的問題物業(yè)數(shù)量、面積、租金等數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析。通過對(duì)比各企業(yè)的違規(guī)情況，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。這些企業(yè)的問題物業(yè)數(shù)量多、面積大、租金低，存在較大的利益輸送嫌疑。針對(duì)這些企業(yè)，審計(jì)組決定進(jìn)行進(jìn)一步深入調(diào)查。

為了更直觀地展示高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分布情況，審計(jì)組編制了《高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分析表》（見表2）。該表格詳細(xì)列出了每家高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、違規(guī)出租物業(yè)的數(shù)量、面積、租金等關(guān)鍵信息。通過這張表格，審計(jì)組可以清晰地看到哪些企業(yè)在物業(yè)出租過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

5.3.2物業(yè)承租方分析

除了對(duì)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行分析外，審計(jì)組還對(duì)承租方進(jìn)行了深入分析，重點(diǎn)關(guān)注了承租方為民營(yíng)企業(yè)或外部自然人的風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)。通過對(duì)這些物業(yè)的承租方背景、租賃面積、租金價(jià)格等方面的審查，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些高風(fēng)險(xiǎn)承租方。這些承租方租賃的物業(yè)數(shù)量多、面積大、租金低，且存在較大的利益輸送嫌疑。

為了更直觀地展示高風(fēng)險(xiǎn)承租方的分布情況，審計(jì)組編制了《高風(fēng)險(xiǎn)承租方分析表》（見表3）。該表格詳細(xì)列出了每家高風(fēng)險(xiǎn)承租方的承租情況、租賃面積、租金價(jià)格等關(guān)鍵信息。同時(shí)，審計(jì)組還根據(jù)這些信息計(jì)算了問題物業(yè)的租金市價(jià)差異和利益空間，為后續(xù)的深人調(diào)查提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

5.4進(jìn)一步深入核查與線索挖掘

經(jīng)過以上步驟的分析和篩選，審計(jì)組已經(jīng)確定了一些高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和承租方作為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。為了進(jìn)一步挖掘潛在的問題線索，審計(jì)組采取了以下審計(jì)方法：

5.4.1深入調(diào)查高風(fēng)險(xiǎn)承租方背景

審計(jì)組通過工商登記信息查詢了高風(fēng)險(xiǎn)承租方的法人、股東、高管等信息，并對(duì)比分析了這些信息的關(guān)聯(lián)性。通過這一步驟，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些承租方之間存在明顯的關(guān)聯(lián)關(guān)系，這些關(guān)聯(lián)方通過不同的企業(yè)或個(gè)人租賃了多處物業(yè)，存在較大的利益輸送嫌疑。

5.4.2測(cè)算租金市價(jià)差異與分析利益空間

針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)承租方租賃的問題物業(yè)，審計(jì)組收集了周邊的租賃市場(chǎng)行情信息，并對(duì)比了這些物業(yè)的實(shí)際租金價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格之間的差異。通過這一步驟，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些物業(yè)的實(shí)際租金價(jià)格遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格和政府指導(dǎo)價(jià)，個(gè)別物業(yè)甚至低至政府指導(dǎo)價(jià)的48% 。這些物業(yè)存在明顯的利益輸送嫌疑，因此審計(jì)組決定將其作為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象進(jìn)行深入調(diào)查。

5.4.3追溯檢查流程審批材料

為了進(jìn)一步核實(shí)高風(fēng)險(xiǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和承租方的違規(guī)行為，審計(jì)組追溯檢查了相關(guān)的流程審批材料。通過審查這些材料，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)審批、虛假申報(bào)等問題。同時(shí)，審計(jì)組還確定了具體的經(jīng)辦人、審批人等關(guān)鍵要素，為后續(xù)的調(diào)查取證提供了有力的證據(jù)支持。

6 審計(jì)結(jié)果

經(jīng)過一系列深入細(xì)致的審計(jì)工作，審計(jì)組最終確認(rèn)了A集團(tuán)在物業(yè)出租過程中存在多項(xiàng)違規(guī)出租行為。這些行為包括未有效監(jiān)管承租人擅自轉(zhuǎn)租行為、未按要求公開招租、違規(guī)出租物業(yè)總價(jià)值高且未經(jīng)評(píng)估出租且出租價(jià)格大幅低于周邊物業(yè)市場(chǎng)價(jià)格和政府指導(dǎo)價(jià)、未按規(guī)定約定租金遞增條款、未按規(guī)定履行內(nèi)部決策審批程序以及合同租期逾期承租人仍在經(jīng)營(yíng)等。這些違規(guī)行為不僅違反了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)部管理制度，也嚴(yán)重?fù)p害了集團(tuán)的利益和聲譽(yù)。

針對(duì)以上審計(jì)結(jié)果，審計(jì)組提出了以下建議：一是加強(qiáng)物業(yè)出租管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善相關(guān)審批流程和監(jiān)管機(jī)制；二是加強(qiáng)對(duì)物業(yè)出租價(jià)格的評(píng)估和監(jiān)督工作，確保出租價(jià)格合理、公正；三是加強(qiáng)對(duì)承租方的背景調(diào)查和信用評(píng)估工作，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患；四是加大對(duì)違規(guī)行為的查處和懲罰力度，形成有效的震懾和警示作用。

7案例啟示

審計(jì)人員深刻認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)分析方法在審計(jì)實(shí)踐中的重要作用，并從中得出了以下幾點(diǎn)有益啟示：

7.1數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)，提升效率與質(zhì)量

數(shù)據(jù)分析方法在審計(jì)中的應(yīng)用顯著提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。通過收集和分析大量的物業(yè)出租合同、租金繳納記錄、物業(yè)評(píng)估報(bào)告等數(shù)據(jù)，審計(jì)組能夠全面、快速地了解物業(yè)出租的整體情況，準(zhǔn)確識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后續(xù)的調(diào)查取證提供有力的數(shù)據(jù)支持。這充分證明了數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)中的重要性。

7.2多維度分析，挖掘潛在問題

審計(jì)組在審計(jì)過程中，不僅關(guān)注了物業(yè)出租的整體情況，還從“物業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”和“物業(yè)承租方”兩個(gè)維度進(jìn)行了深入分析。這種多維度分析的方法有助于挖掘潛在的問題線索，發(fā)現(xiàn)單一維度下難以察覺的違規(guī)行為。因此，在審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)注重運(yùn)用多維度分析的方法，以更全面、深入地揭示問題。

7.3 重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)方案設(shè)計(jì)階段，審計(jì)組對(duì)被審企業(yè)的物業(yè)出租管理相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入了解和測(cè)試，并基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定了審計(jì)的重點(diǎn)和方向。這種以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方法有助于審計(jì)組集中精力關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

7.4強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范管理風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)結(jié)果顯示，被審企業(yè)在物業(yè)出租過程中存在多項(xiàng)違規(guī)出租行為，這與其內(nèi)部控制制度的缺失和不完善密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善相關(guān)審批流程和監(jiān)管機(jī)制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和規(guī)范性。同時(shí)，審計(jì)部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。

7.5加強(qiáng)監(jiān)管與懲罰力度，形成有效震懾

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行查處和懲罰，形成有效的震懾和警示作用。這不僅有助于維護(hù)企業(yè)的利益和聲譽(yù)，還能促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，監(jiān)管部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和指導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

8結(jié)語

綜上所述，數(shù)據(jù)分析方法在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用具有顯著的優(yōu)勢(shì)和重要性。通過科學(xué)、合理的審計(jì)方案設(shè)計(jì)、多維度的問題分析以及嚴(yán)格的內(nèi)部控制和監(jiān)管措施，可以有效地揭示和防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

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收稿日期：2024-12-19

作者簡(jiǎn)介：

宮玉環(huán)，女，1984年生，本科，會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，主要研究方向：內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)結(jié)果作用與整改。

黎占露，男，1981年生，碩士，正高級(jí)審計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）澳大利亞公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深公共會(huì)計(jì)師（FIPA）英國(guó)注冊(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)資深財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師（FFA），主要研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、內(nèi)部控制、管理體系建設(shè)。