新質(zhì)生產(chǎn)力助推審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究

【摘 要】 高質(zhì)量發(fā)展需要新質(zhì)生產(chǎn)力作為支撐?！丁笆奈濉眹覍徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。文章首先從新質(zhì)生產(chǎn)力與審計(jì)關(guān)系的視角，分別從新質(zhì)生產(chǎn)力促進(jìn)審計(jì)技術(shù)升級與創(chuàng)新、新質(zhì)生產(chǎn)力促進(jìn)審計(jì)流程優(yōu)化與自動(dòng)化、新質(zhì)生產(chǎn)力促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量與效率提升三個(gè)方面陳述了新質(zhì)生產(chǎn)力對審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響，深入探討了新質(zhì)生產(chǎn)力對審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新提出的新挑戰(zhàn)。其次，提出新質(zhì)生產(chǎn)力高科技、高效能、高質(zhì)量特征助推智能審計(jì)系統(tǒng)搭建的思路，分別從技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、數(shù)據(jù)采集與處理、業(yè)務(wù)分析與決策支持、實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警四個(gè)方面構(gòu)建了智能系統(tǒng)。最后，對新質(zhì)生產(chǎn)力理念下審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與實(shí)施提出了建議和前景展望。

【關(guān)鍵詞】 新質(zhì)生產(chǎn)力； 審計(jì)數(shù)字化； 科技強(qiáng)審； 數(shù)字化轉(zhuǎn)型； 高質(zhì)量發(fā)展

【中圖分類號】 F239.0" 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）16-0139-07

一、引言

黨的十八大以來，我國全面貫徹新發(fā)展理念，進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新階段；黨的十九大提出“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”；黨的二十大進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”。在這一背景下，新質(zhì)生產(chǎn)力作為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求應(yīng)運(yùn)而生，成為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要理論與實(shí)踐導(dǎo)向。新質(zhì)生產(chǎn)力以技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、組織形式創(chuàng)新和綠色環(huán)保為核心，通過知識和技術(shù)的廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效率與效益的飛躍。與傳統(tǒng)生產(chǎn)力主要依賴資源和勞動(dòng)力不同，新質(zhì)生產(chǎn)力更加注重生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，展現(xiàn)出高科技驅(qū)動(dòng)、高效能運(yùn)作和高質(zhì)量發(fā)展的特征。這一新型生產(chǎn)力形態(tài)不僅有助于推動(dòng)技術(shù)變革和產(chǎn)業(yè)升級，也為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建提供重要支持，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。

同時(shí)，在數(shù)字化浪潮的加速推進(jìn)下，數(shù)字技術(shù)已成為驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)力變革和社會(huì)進(jìn)步的重要引擎。我國政府2011年提出“數(shù)字化審計(jì)”理念，并在“十三五”規(guī)劃中強(qiáng)調(diào)科技應(yīng)用在審計(jì)工作中的重要性，以審計(jì)數(shù)據(jù)為中心，建設(shè)數(shù)字審計(jì)平臺?！笆奈濉币?guī)劃進(jìn)一步提出加速推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，構(gòu)建“數(shù)字中國”，推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在這一數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化改造的核心在于解決自身問題、提升價(jià)值。伴隨企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，審計(jì)轉(zhuǎn)型成為必然[ 1 ]。傳統(tǒng)審計(jì)方式已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，我國聚焦發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，釋放出堅(jiān)定不移推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要信號[ 2 ]，將新質(zhì)生產(chǎn)力高科技、高效能、高質(zhì)量的特征與審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型深度融合已成為趨勢。新質(zhì)生產(chǎn)力通過大數(shù)據(jù)、人工智能和區(qū)塊鏈等前沿“高技術(shù)”賦能審計(jì)技術(shù)升級，推動(dòng)審計(jì)流程優(yōu)化；“高效能”推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)平臺建立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從數(shù)據(jù)采集、處理到報(bào)告生成的全流程自動(dòng)化；“高質(zhì)量”為審計(jì)行業(yè)帶來了更高的精準(zhǔn)度要求，進(jìn)一步凸顯了智能審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建的必要性。因此，探討兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，不僅能夠?yàn)閷徲?jì)行業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提供理論依據(jù)，也對新質(zhì)生產(chǎn)力的實(shí)踐具有重要意義。

二、新質(zhì)生產(chǎn)力助推審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在邏輯梳理

（一）新質(zhì)生產(chǎn)力通過“高科技”促進(jìn)審計(jì)技術(shù)升級與創(chuàng)新

科技的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步對審計(jì)提出了更高的要求，新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”特征下的審計(jì)變革必將受到諸多因素的共同影響，以TOE理論框架為基礎(chǔ)，從技術(shù)因素、組織因素、環(huán)境因素三個(gè)維度深入分析，新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”如何促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的升級與創(chuàng)新，可以顯著地推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的轉(zhuǎn)型與效能提升[ 3 ]。如圖1所示，新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”特征下的技術(shù)因素，如人工智能、大數(shù)據(jù)分析和區(qū)塊鏈技術(shù)，逐漸引入審計(jì)領(lǐng)域，從根本上改變了審計(jì)工作的方式；在組織因素方面，組織對新技術(shù)、新理念的接納程度與實(shí)施策略是審計(jì)變革成功的關(guān)鍵，新質(zhì)生產(chǎn)力要求審計(jì)組織具備高度的靈活性與創(chuàng)新性，能夠迅速適應(yīng)外部環(huán)境變化，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)與流程；在環(huán)境因素方面，外部環(huán)境的變化，包括政策法規(guī)的完善、市場需求的轉(zhuǎn)變、行業(yè)競爭的加劇等，都對審計(jì)技術(shù)的升級與創(chuàng)新產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”特征下的審計(jì)變革將會(huì)隨著技術(shù)因素、組織因素、環(huán)境因素的變化，實(shí)現(xiàn)提升效率、強(qiáng)化決策、創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)[ 4 ]。這些因素的影響不僅可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的突破性進(jìn)步，還可以推動(dòng)審計(jì)方法的全面革新，從而提升審計(jì)的整體質(zhì)量和效率。

（二）新質(zhì)生產(chǎn)力通過“高效能”推動(dòng)審計(jì)流程優(yōu)化與自動(dòng)化

高效能是新質(zhì)生產(chǎn)力的核心目標(biāo)之一，其在審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的作用體現(xiàn)在對審計(jì)流程的深度優(yōu)化。通過先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用可以對數(shù)字化審計(jì)平臺進(jìn)行建設(shè)，審計(jì)流程可以實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、非現(xiàn)場處理到報(bào)告生成的全程自動(dòng)化[ 5 ]。自動(dòng)化審計(jì)工具能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控和分析企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)，迅速發(fā)現(xiàn)異常和潛在問題，可以極大地提高審計(jì)流程的效率和準(zhǔn)確性。通過智能審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)人員可以利用新質(zhì)生產(chǎn)力提供高科技手段，減少在重復(fù)性和機(jī)械性工作上的時(shí)間投入，使其能夠?qū)Ｗ⒂诟唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和復(fù)雜事務(wù)的審計(jì)，為企業(yè)提供更加全面和精準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)，助力企業(yè)在新質(zhì)生產(chǎn)力驅(qū)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和競爭力提升[ 6 ]。

（三）新質(zhì)生產(chǎn)力以“高質(zhì)量”驅(qū)動(dòng)審計(jì)效率與精準(zhǔn)度提升

新質(zhì)生產(chǎn)力以其“高質(zhì)量”特征，在推動(dòng)審計(jì)效率與精準(zhǔn)度提升以及實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了核心作用[ 7 ]。一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力通過科技創(chuàng)新推動(dòng)數(shù)字化技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，為審計(jì)流程的智能化與精準(zhǔn)化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。人工智能技術(shù)通過自然語言處理和機(jī)器學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)的高效處理和精準(zhǔn)分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)支持從海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中快速挖掘關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，區(qū)塊鏈技術(shù)則通過數(shù)據(jù)的不可篡改性提升了審計(jì)過程的透明度和可信度。這些技術(shù)創(chuàng)新不僅顯著提高了審計(jì)效率，還重塑了數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)[ 8 ]。另一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力通過優(yōu)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程，將“高質(zhì)量”目標(biāo)貫穿于審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的各個(gè)環(huán)節(jié)。智能化審計(jì)平臺的構(gòu)建和科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系支持了數(shù)據(jù)采集、分析和報(bào)告生成的全流程自動(dòng)化，確保了審計(jì)實(shí)施的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。此外，以“高質(zhì)量”為導(dǎo)向的新質(zhì)生產(chǎn)力進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目管理機(jī)制的數(shù)字化升級，依托融合式審計(jì)模式實(shí)現(xiàn) “一審多項(xiàng)”“一審多果”等創(chuàng)新形式，有效提升資源配置效率和復(fù)雜任務(wù)的執(zhí)行效果。由此，新質(zhì)生產(chǎn)力以“高質(zhì)量”為特征，通過技術(shù)創(chuàng)新、標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化和流程升級，為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型注入持續(xù)動(dòng)力，為審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展和高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建提供重要支持。

三、新質(zhì)生產(chǎn)力助推智能審計(jì)系統(tǒng)搭建

在新質(zhì)生產(chǎn)力的驅(qū)動(dòng)下，審計(jì)行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅實(shí)現(xiàn)了技術(shù)升級和流程優(yōu)化，還推動(dòng)了高質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建立。這一過程表明，新質(zhì)生產(chǎn)力的核心特征“高科技”“高效能”和“高質(zhì)量”是審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力。從內(nèi)在邏輯梳理的角度看，新質(zhì)生產(chǎn)力通過技術(shù)創(chuàng)新引領(lǐng)審計(jì)技術(shù)變革，通過效率提升推動(dòng)審計(jì)流程智能化，并以高質(zhì)量要求重塑審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。這些內(nèi)在聯(lián)系和作用機(jī)制為智能審計(jì)系統(tǒng)的搭建奠定了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐方向。基于新質(zhì)生產(chǎn)力的核心理念，從技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、數(shù)據(jù)采集與處理、業(yè)務(wù)分析與決策支持、實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)等多方面進(jìn)行全面規(guī)劃與布局，以技術(shù)、數(shù)據(jù)、AI算法以及模型工具為支撐，通過多方面的協(xié)同推進(jìn)，構(gòu)建高效、精準(zhǔn)、智能化的審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)，具體如圖2所示。

（一）新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”特征助推智能審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新質(zhì)生產(chǎn)力是以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的新技術(shù)為支撐，以科技創(chuàng)新為核心驅(qū)動(dòng)力，以深化高技術(shù)應(yīng)用為主要特征，廣泛滲透和融合到各個(gè)領(lǐng)域。在審計(jì)實(shí)踐中，對企業(yè)的創(chuàng)新資金投向、創(chuàng)新成果認(rèn)證機(jī)制、產(chǎn)業(yè)升級效益等內(nèi)容的關(guān)注和反饋，是審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)新發(fā)展格局構(gòu)建的重要內(nèi)容。但是，目前審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)大多以財(cái)經(jīng)類分析為主，在社會(huì)分工日益精細(xì)化的背景下，科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級所涉及的專業(yè)化知識的飛速迭代，給審計(jì)的專業(yè)性審查帶來了行業(yè)壁壘。如果無法打破行業(yè)壁壘，審查深度或?qū)徲?jì)質(zhì)量將難以滿足專業(yè)化評價(jià)的需要。因此，新質(zhì)生產(chǎn)力“高科技”的特征在智能審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)中，不僅可以使審計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生深刻變革，更可以應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)對審計(jì)系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)拓展至生態(tài)、科技、創(chuàng)新等多個(gè)領(lǐng)域。智能審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施構(gòu)建如圖3所示。數(shù)據(jù)存儲架構(gòu)，智能審計(jì)系統(tǒng)需要處理大量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程和合規(guī)性數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)來源廣泛且結(jié)構(gòu)復(fù)雜[ 9 ]。通過分布式存儲和云存儲技術(shù)為審計(jì)提供不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)源，將數(shù)據(jù)保存在數(shù)據(jù)倉儲和數(shù)據(jù)湖中，審計(jì)人員能夠高效地檢索數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的安全性和可訪問性；在數(shù)據(jù)運(yùn)維管理架構(gòu)中，元數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和訪問控制管理構(gòu)建可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，支持不同領(lǐng)域、不同行業(yè)的審計(jì)分析和判斷。此外，在計(jì)算能力架構(gòu)方面，由于目前企業(yè)高科技、高質(zhì)量發(fā)展，審計(jì)將處理大量的計(jì)算任務(wù)及其他專業(yè)領(lǐng)域任務(wù)，所以需要部署高性能計(jì)算集群和云平臺。高性能計(jì)算集群中分布式計(jì)算平臺構(gòu)建，如Hadoop、Spark等，用以支持大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)處理和不同行業(yè)并行計(jì)算。云計(jì)算平臺構(gòu)建，使審計(jì)能夠按需擴(kuò)展或縮減不同領(lǐng)域計(jì)算資源，降低成本和提高靈活性。網(wǎng)絡(luò)安全架構(gòu)，通過部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)（IDS）和入侵防御系統(tǒng)（IPS）實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)流量，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和攻擊，確保數(shù)據(jù)安全，同時(shí)數(shù)據(jù)加密技術(shù)進(jìn)一步保護(hù)傳輸和存儲中的數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)泄露和篡改。智能審計(jì)系統(tǒng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)建，通過對不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)存儲與管理、計(jì)算能力和網(wǎng)絡(luò)安全的全面提升，不僅能夠處理企業(yè)的創(chuàng)新支持政策、創(chuàng)新資金投向、創(chuàng)新成果認(rèn)證機(jī)制、產(chǎn)業(yè)升級效益等內(nèi)容數(shù)據(jù)，提高審計(jì)分析的全面性和準(zhǔn)確性，還能確保數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)穩(wěn)定性，與審計(jì)理論和實(shí)務(wù)緊密結(jié)合，推動(dòng)了審計(jì)系統(tǒng)的創(chuàng)新和發(fā)展。

（二）新質(zhì)生產(chǎn)力“高效能”特征助推智能審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理系統(tǒng)構(gòu)建

目前企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)信息大部分都儲存在本部門，只能在部門內(nèi)部傳輸，部門之間信息交流難度很大，造成了審計(jì)系統(tǒng)和人員很難整合部門數(shù)據(jù)，無法有效開展審計(jì)業(yè)務(wù)。由于各種原因，企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)信息也都在本級審計(jì)機(jī)構(gòu)傳輸，審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息不能有效整合。另一方面，每個(gè)單位的數(shù)據(jù)儲存軟件也不一致，造成了系統(tǒng)不能兼容，無法有效采集數(shù)據(jù)信息，致使數(shù)據(jù)信息只能儲存在各個(gè)單位，數(shù)據(jù)庫規(guī)模比較小。為此，新質(zhì)生產(chǎn)力的技術(shù)系統(tǒng)積極回應(yīng)數(shù)據(jù)要素系統(tǒng)的輸出成果，促使數(shù)字技術(shù)內(nèi)部不斷迭代升級。借助人工智能等新技術(shù)，新質(zhì)生產(chǎn)力推動(dòng)審計(jì)工作場景的革新，打破“數(shù)據(jù)孤島”壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的智能分析與高效管理。

新質(zhì)生產(chǎn)力“高效能”特征是在新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式的推動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)量的爆發(fā)式增長，在智能審計(jì)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)采集要打破“數(shù)據(jù)孤島”壁壘，利用物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和傳感器實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)流程、庫存變化和財(cái)務(wù)交易，實(shí)時(shí)收集數(shù)據(jù)確保審計(jì)信息的全面性和可靠性，減少人為干預(yù)，降低數(shù)據(jù)采集過程中的錯(cuò)誤率。利用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以確保數(shù)據(jù)在采集過程中不可篡改，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的可信度。在數(shù)據(jù)預(yù)處理階段，預(yù)處理工具需要具備數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換和整合的功能，因此，采用機(jī)器學(xué)習(xí)算法對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理。數(shù)據(jù)清洗包括刪除重復(fù)數(shù)據(jù)、填補(bǔ)缺失數(shù)據(jù)和糾正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換則涉及將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一的格式，方便后續(xù)的分析處理；整合數(shù)據(jù)是指將不同來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并，形成一個(gè)完整的數(shù)據(jù)集?；谝陨显O(shè)備與技術(shù)構(gòu)建智能審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理系統(tǒng)如圖4所示，審計(jì)內(nèi)部數(shù)據(jù)采集通過開放數(shù)據(jù)庫互聯(lián)（ODBC）技術(shù)從SQL Server、Oracle等數(shù)據(jù)庫中提取各個(gè)部門項(xiàng)目信息、會(huì)計(jì)憑證、庫存和財(cái)務(wù)交易等數(shù)據(jù)，并利用物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和傳感器采集生產(chǎn)流程數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理、機(jī)器學(xué)習(xí)算法和OCR技術(shù)的進(jìn)一步處理和分析，再經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和整合，存儲到審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中[ 10 ]。外部數(shù)據(jù)采集部分則通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)需求選擇一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)網(wǎng)站作為網(wǎng)絡(luò)爬蟲的初始URL，并加入到待抓取URL隊(duì)列中，對網(wǎng)絡(luò)爬蟲自動(dòng)爬取結(jié)果進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、整合與儲存。因此，通過自動(dòng)化的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、先進(jìn)的數(shù)據(jù)預(yù)處理工具和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合平臺，智能審計(jì)系統(tǒng)能夠高效地處理和分析大量全面的審計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)深度數(shù)據(jù)挖掘和價(jià)值發(fā)現(xiàn)。

（三）新質(zhì)生產(chǎn)力“高質(zhì)量”特征助推智能審計(jì)業(yè)務(wù)分析與決策支持系統(tǒng)構(gòu)建

新質(zhì)生產(chǎn)力“高質(zhì)量”特征要求在新技術(shù)、新模式的推動(dòng)下，生產(chǎn)力不僅需要在數(shù)量上有所提升，更需要在質(zhì)量上顯著提高。因此，在高質(zhì)量生產(chǎn)力的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性進(jìn)一步凸顯。新質(zhì)生產(chǎn)力驅(qū)動(dòng)的智能審計(jì)系統(tǒng)通過智能分析與決策支持顯著提升審計(jì)業(yè)務(wù)的分析與決策能力。利用機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等技術(shù)，智能審計(jì)系統(tǒng)可以開發(fā)出高度智能的分析模型和算法，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)評估和異常檢測。具體應(yīng)用包括通過決策樹、支持向量機(jī)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法處理大量審計(jì)數(shù)據(jù)，自動(dòng)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常。在審計(jì)過程中，機(jī)器學(xué)習(xí)算法可以實(shí)時(shí)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)評估風(fēng)險(xiǎn)水平，如圖5所示。例如，通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款和庫存周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，快速判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況。深度學(xué)習(xí)技術(shù)則對大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，自動(dòng)檢測異常點(diǎn)，并通過不斷優(yōu)化和訓(xùn)練模型，提升異常檢測的準(zhǔn)確性和可靠性，減少人為錯(cuò)誤和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

自然語言處理（NLP）技術(shù)應(yīng)用于智能審計(jì)系統(tǒng)，可以大幅提高審計(jì)報(bào)告、合同和其他文本數(shù)據(jù)的處理和分析效率。通過NLP技術(shù)，系統(tǒng)可以自動(dòng)解析和理解審計(jì)報(bào)告、合同、企業(yè)公告等文本數(shù)據(jù)，從中提取有價(jià)值的信息。如圖5所示，利用情感分析功能，分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息披露，了解文本中的情緒傾向，判斷報(bào)告中的描述是積極的還是消極的，從而更好地理解企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)；文本挖掘和信息提取功能可以自動(dòng)從文本中提取出關(guān)鍵信息，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的存儲和分析，從而提高審計(jì)效率；NLP的文本相似度和關(guān)聯(lián)分析功能可以幫助計(jì)算文本之間的相似度，找出相似的文本并進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和異常。最后，基于NLP技術(shù)的自動(dòng)化報(bào)告生成工具，系統(tǒng)可以根據(jù)基本數(shù)據(jù)和要求，自動(dòng)生成詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性和一致性，提高報(bào)告編寫效率，減少人為錯(cuò)誤。因此，利用NLP技術(shù)構(gòu)建智能審計(jì)平臺，可以自動(dòng)對合同、協(xié)議、驗(yàn)收單、簽批單等多種非結(jié)構(gòu)化性質(zhì)的文件材料進(jìn)行分析審核，快速識別潛在疑點(diǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)提示和修改建議。

（四）新質(zhì)生產(chǎn)力“高質(zhì)量”特征助推智能審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

目前審計(jì)系統(tǒng)側(cè)重于發(fā)現(xiàn)“查已病”，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)完全暴露或與相關(guān)法規(guī)制度明顯背離的問題，對于潛在風(fēng)險(xiǎn)難以識別。而新質(zhì)生產(chǎn)力的“高質(zhì)量”特征，以其創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與高效能為核心，為智能審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建提供了強(qiáng)大動(dòng)力。該系統(tǒng)依托前沿科技，通過審計(jì)流程的智能化升級，精準(zhǔn)預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效率與質(zhì)量，發(fā)揮新質(zhì)生產(chǎn)力在推動(dòng)審計(jì)行業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵作用。實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控作為智能審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，通過建立覆蓋企業(yè)內(nèi)部各部門和核心流程的監(jiān)控體系，實(shí)時(shí)采集、處理和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)及運(yùn)營數(shù)據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)控優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持。然后，數(shù)據(jù)通過云計(jì)算平臺進(jìn)行處理和存儲，并通過人工智能算法進(jìn)行分析，以確保監(jiān)控系統(tǒng)的高效性和準(zhǔn)確性。一旦檢測到異常情況，如資金流動(dòng)、生產(chǎn)延遲或銷售異常等，系統(tǒng)會(huì)立即發(fā)出預(yù)警并通知相關(guān)部門，確保企業(yè)能夠迅速響應(yīng)并采取必要的措施，保障運(yùn)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其次，利用機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，綜合考慮市場波動(dòng)、運(yùn)營異常和財(cái)務(wù)異常等多種風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)提供全面的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。企業(yè)管理層可以依據(jù)預(yù)警信息，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營策略，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)中，可視化分析是提高決策透明度和可操作性的關(guān)鍵手段。智能審計(jì)系統(tǒng)通過構(gòu)建可視化數(shù)據(jù)分析平臺，利用圖表、儀表盤等呈現(xiàn)形式，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息直觀地展示出來?？梢圆捎每梢暬ぞ逷yEcharts，借助相應(yīng)的算法進(jìn)行處理，將審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成符合PyEcharts接口的形式，再由PyEcharts將其生成圖表。為了讓系統(tǒng)使用者快速獲取當(dāng)前審計(jì)行業(yè)熱點(diǎn)信息，智能系統(tǒng)可以用企業(yè)審計(jì)詞云圖的可視化形式進(jìn)行展示，如圖6所示，通過過濾大量的文本類非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)形成“關(guān)鍵詞云層”或“關(guān)鍵詞渲染”，對文本中出現(xiàn)的頻率較高的詞匯進(jìn)行視覺上的突出，讓閱讀者能夠一眼看出這是上市公司審計(jì)問題相關(guān)的畫像。而具體觀察圖中的詞匯，可以發(fā)現(xiàn)違規(guī)擔(dān)保、虛增利潤、虛列資產(chǎn)等目前上市公司普遍存在的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著重關(guān)注這些違規(guī)問題，強(qiáng)化審計(jì)工作。因此，可視化詞云方便審計(jì)人員進(jìn)行快速信息捕捉和分析，同時(shí)也可以幫助企業(yè)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、新質(zhì)生產(chǎn)力背景下智能審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)及解決對策

（一）數(shù)據(jù)安全與質(zhì)量

在智能審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用過程中，數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)建立覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集網(wǎng)絡(luò)，通過物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、傳感器、移動(dòng)設(shè)備等多種渠道，實(shí)時(shí)收集企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各類數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)采集過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的完整性和一致性，避免數(shù)據(jù)遺漏和重復(fù)；同時(shí)，數(shù)據(jù)清洗與整合作為數(shù)據(jù)治理的重要環(huán)節(jié)，可以通過清洗去除噪聲和錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可信度；企業(yè)還應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保不同系統(tǒng)和部門之間的數(shù)據(jù)兼容和一致；此外，數(shù)據(jù)保護(hù)和隱私安全也是數(shù)據(jù)治理的關(guān)鍵，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，采用先進(jìn)的加密技術(shù)和訪問控制機(jī)制，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用，確保企業(yè)和客戶的數(shù)據(jù)安全[ 11 ]。通過健全的數(shù)據(jù)治理體系，企業(yè)才能為智能審計(jì)系統(tǒng)提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持，提升智能審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用

新質(zhì)生產(chǎn)力的核心在于技術(shù)創(chuàng)新，這是智能審計(jì)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈、自然語言處理等前沿技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。通過持續(xù)的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，開發(fā)智能分析模型和算法，優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性[ 12 ]。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與技術(shù)提供商和科研機(jī)構(gòu)的合作，共同探索和推動(dòng)智能審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。利用人工智能技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的高效處理和深度分析，快速識別潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常情況；大數(shù)據(jù)分析可以提供全面的業(yè)務(wù)洞察，支持審計(jì)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；區(qū)塊鏈技術(shù)則通過其不可篡改性和透明性，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的可信度和安全性；自然語言處理技術(shù)可以自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)工作的效率。通過這些技術(shù)的集成應(yīng)用，企業(yè)不僅能夠提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，還能推動(dòng)審計(jì)模式的創(chuàng)新，形成新質(zhì)生產(chǎn)力與智能審計(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展與競爭力提升。

（三）人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)

新質(zhì)生產(chǎn)力強(qiáng)調(diào)高效能和高質(zhì)量，這同樣適用于智能審計(jì)的人才需求。智能審計(jì)的實(shí)施需要具備跨學(xué)科知識和技能的專業(yè)人才，因此，企業(yè)應(yīng)注重審計(jì)人員的培訓(xùn)與能力提升，培養(yǎng)既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又掌握人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)的復(fù)合型人才。通過內(nèi)外部培訓(xùn)等方式，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)和專業(yè)能力。企業(yè)可以與高校和科研機(jī)構(gòu)合作，定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)知識的更新和技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建高效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制，通過跨部門合作和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮各類專業(yè)人才的優(yōu)勢，形成合力，共同推動(dòng)智能審計(jì)的實(shí)施與發(fā)展。同時(shí)，通過設(shè)立人才激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)優(yōu)化，確保智能審計(jì)系統(tǒng)在新質(zhì)生產(chǎn)力背景下發(fā)揮最大效能，提升審計(jì)質(zhì)量。通過系統(tǒng)化的人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，企業(yè)應(yīng)打造一支既有專業(yè)深度又有技術(shù)廣度的智能審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

（四）政策支持與激勵(lì)機(jī)制

在新質(zhì)生產(chǎn)力的推動(dòng)下，政府應(yīng)制定相關(guān)政策和規(guī)范，推動(dòng)智能審計(jì)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。這包括制定技術(shù)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)安全規(guī)范以及行業(yè)操作指南，以確保智能審計(jì)實(shí)施在不同企業(yè)和行業(yè)中的一致性和可靠性。同時(shí)，應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)積極應(yīng)用智能審計(jì)技術(shù)，開展相關(guān)創(chuàng)新實(shí)踐。例如，政府可以通過稅收減免、研發(fā)補(bǔ)貼和創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等措施，支持企業(yè)在智能審計(jì)技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用上投入更多資源。此外，行業(yè)協(xié)會(huì)可以組織技術(shù)交流和培訓(xùn)活動(dòng)，推廣智能審計(jì)的最佳實(shí)踐，提升行業(yè)整體技術(shù)水平。通過政策引導(dǎo)和資金支持，促進(jìn)智能審計(jì)技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)新質(zhì)生產(chǎn)力和智能審計(jì)的相互促進(jìn)，在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)不斷提升管理水平和市場競爭力。這些措施將有助于形成一個(gè)良好的創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)，確保智能審計(jì)技術(shù)能夠在新質(zhì)生產(chǎn)力背景下發(fā)揮最大效能，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊柔堅(jiān).數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展研究 ［J］.審計(jì)研究，2024（1）：18-27.

［2］ 宋麗梅，臧建文.新質(zhì)生產(chǎn)力下的財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展研討會(huì)綜述［J］.會(huì)計(jì)之友，2024（13）：158-161.

［3］ 楊寅，劉勤.人工智能時(shí)代的會(huì)計(jì)變革：演進(jìn)邏輯與分析框架［J］.會(huì)計(jì)研究，2024（3）：3-20.

［4］ 鄧博夫，李強(qiáng)，劉佳偉，等.經(jīng)營環(huán)境不確定性、會(huì)計(jì)分權(quán)與會(huì)計(jì)師角色轉(zhuǎn)變［J］.會(huì)計(jì)研究，2019（5）：67-74.

［5］ 秦榮生.數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系構(gòu)建：風(fēng)險(xiǎn)模型、方法體系與實(shí)現(xiàn)路徑［J］.審計(jì)研究，2023（5）：3-10.

［6］ ANDERSON S，KOGAN A.Real-time auditing with automated tools：enhancing audit processes［J］.Auditing Journal，2021，36（1）：67-82.

［7］ 高占江，王倩逸.高質(zhì)量推進(jìn)審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新、理論創(chuàng)新和制度創(chuàng)新［J］.審計(jì)研究，2024（3）：10-13，36.

［8］ 吳花平，吳冰，劉自豪.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)訪問控制研究［J］.會(huì)計(jì)之友，2023（14）：149-154.

［9］ ZHONG H，YANG D，SHI S，et al.From data to insights：the application and challenges of knowledge graphs in intelligent audit［J］.Journal of Cloud Computing，2024，13（1）：114.

［10］ 劉勤.智能財(cái)務(wù)之流程自動(dòng)化變革：從RPA到IPA ［J］.財(cái)會(huì)月刊，2024，45（9）：33-40.

［11］ 程平，鄧天雨.數(shù)據(jù)分析視角下基于RPA的內(nèi)部審計(jì)機(jī)器人研究［J］.中國注冊會(huì)計(jì)師，2023（9）：33-40，3.

［12］ DAI J，VASARHELYI M A.Continuous audit intelligence as a service （CAIaaS） and intelligent app recommendations［J］.Journal of Emerging Technologies in Accounting，2020，17（2）：1-15.