信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)與優(yōu)化路徑

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生了變化。在此過程中，內(nèi)部控制作為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的核心機(jī)制，其傳統(tǒng)的理論和方法面臨諸多新的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)發(fā)展推動(dòng)了數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流程和決策機(jī)制的深度融合，但也帶來了數(shù)據(jù)集成效率低、跨系統(tǒng)協(xié)同難、人才與體制不匹配等問題。因此，本文探討信息化環(huán)境下我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的路徑及優(yōu)化對策，為科技驅(qū)動(dòng)背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控與效能提升提供理論指引。

全球化競爭加劇和技術(shù)的不斷更新，使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜、充滿不確定性?；诖髷?shù)據(jù)和云計(jì)算等信息技術(shù)的不斷發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)從部分自動(dòng)化邁向全局智能化。在此背景下，作為保障實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部控制的職能定位需從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)管延伸至全價(jià)值鏈的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與優(yōu)化。本文以信息技術(shù)為背景，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制在信息技術(shù)適配性、風(fēng)險(xiǎn)管控效能等方面的核心矛盾展開探討，剖析企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展階段與優(yōu)化邏輯，為構(gòu)建動(dòng)態(tài)智能的內(nèi)部控制生態(tài)系統(tǒng)提供系統(tǒng)性解決方案。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理的核心概念

（一）信息化環(huán)境的內(nèi)涵與特征

信息化環(huán)境以數(shù)字技術(shù)為手段，重塑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式。它以云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)為核心，以業(yè)務(wù)流程重塑、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、決策機(jī)理升級為樞紐，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為支撐的動(dòng)態(tài)協(xié)作系統(tǒng)。其內(nèi)涵包括三個(gè)層次：全面推進(jìn)數(shù)字基建，包括整合硬件設(shè)備、軟件開發(fā)，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，筑牢數(shù)字化基礎(chǔ)；在信息資源的流通和管理上，加強(qiáng)信息收集、利用等環(huán)節(jié)管理；并提出以科技驅(qū)動(dòng)企業(yè)效益提高的創(chuàng)新突破的方法。企業(yè)的信息環(huán)境具備動(dòng)態(tài)性、互聯(lián)性、智能性。動(dòng)態(tài)是指企業(yè)的技術(shù)迭代和商業(yè)需求的交互作用，促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律和外在競爭模式的改變；互聯(lián)性是指跨部門、跨系統(tǒng)甚至是跨企業(yè)間信息分享與處理耦合，如企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)，讓采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行無縫連接；智能化則是通過人工智能與算法建模，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，流程優(yōu)化等的自動(dòng)決策。

（二）內(nèi)控管理的基本框架與目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制是指通過制度、流程及人員協(xié)同，對企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有系統(tǒng)識別、評估與應(yīng)對，以達(dá)成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，其主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涉及公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化價(jià)值觀以及管理者的介入；風(fēng)險(xiǎn)評估是對策略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，如市場動(dòng)蕩或科技失??；控制活動(dòng)是通過授權(quán)和責(zé)任劃分實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控；依托信息與溝通保障資料的透明度，提高了政策制定協(xié)調(diào)性；借助內(nèi)審及后續(xù)監(jiān)管，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，提高運(yùn)作效率，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。合規(guī)是公司遵守相關(guān)法律規(guī)定的基石，能夠有效防范財(cái)務(wù)欺詐和數(shù)據(jù)濫用等法律風(fēng)險(xiǎn)；提高作業(yè)效率主要是通過對作業(yè)過程進(jìn)行規(guī)范化、精簡冗員來達(dá)到節(jié)約作業(yè)費(fèi)用的目的。

（三）信息化與內(nèi)控管理的協(xié)同關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控管理與信息化之間的協(xié)同，是技術(shù)與管理之間相互促進(jìn)的過程。信息技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)帶來了新的手段，例如：區(qū)塊鏈的非篡改性可以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的跟蹤；數(shù)據(jù)解析模型能拓寬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識范圍，提升辨識準(zhǔn)確性，精準(zhǔn)識別內(nèi)控異常行為。內(nèi)部管控是實(shí)現(xiàn)信息化實(shí)施的制度保證，以授權(quán)管控為手段，避免因技術(shù)使用引發(fā)數(shù)據(jù)泄漏；以過程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)避科技應(yīng)用的盲目性，確保體系構(gòu)建符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。二者的合作應(yīng)該打破常規(guī)的思想束縛，以共同的價(jià)值創(chuàng)造為目的。在智慧制造情景下，通過傳感器獲取裝備運(yùn)行狀況信息，內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的運(yùn)行準(zhǔn)則進(jìn)行維修決策，不僅依賴于技術(shù)手段的高效率實(shí)施，還受到內(nèi)部控制對維修費(fèi)用與生產(chǎn)規(guī)劃均衡等約束。該協(xié)作構(gòu)成了“預(yù)防-響應(yīng)-迭代”的閉合循環(huán)，反映了該方法的實(shí)施需要與企業(yè)自身的實(shí)力及外界環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)適配。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理的建設(shè)

（一）信息化技術(shù)在內(nèi)控管理中的應(yīng)用

信息技術(shù)對內(nèi)控管理的重構(gòu)，不是單純的替代工具，更多的是利用科技特征重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)辨識、管控實(shí)施與反饋?zhàn)顑?yōu)的內(nèi)在邏輯。通過大數(shù)據(jù)挖掘，企業(yè)可以根據(jù)交易過程中的異常交易頻率、供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)的變動(dòng)等特征，預(yù)先做出相應(yīng)的反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)從手工采樣檢測到全量數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)質(zhì)量監(jiān)測的轉(zhuǎn)變。以機(jī)器學(xué)習(xí)為代表的人工智能算法可以自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，從而減少由外界因素引起的錯(cuò)誤判斷。在金融合規(guī)方面，該方法可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的各種違法現(xiàn)象，降低人為干預(yù)依賴性。區(qū)塊鏈具有分布式、不可篡改等特點(diǎn)，保證內(nèi)部控制鏈可追溯性與完整性，在跨境交易或多主體協(xié)同情形下，增強(qiáng)了內(nèi)部控制的透明性與可信性。

（二）現(xiàn)有內(nèi)控管理體系的運(yùn)行特點(diǎn)

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型過渡期，呈現(xiàn)技術(shù)嵌入與傳統(tǒng)框架并存的二元特征。一方面，信息化工具的應(yīng)用提升了部分控制環(huán)節(jié)的效率，如電子審批流程縮短文件流轉(zhuǎn)周期，風(fēng)險(xiǎn)儀表盤實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控；另一方面，內(nèi)控邏輯未完全打破職能邊界，仍以部門制、模塊化方式運(yùn)作。例如，財(cái)務(wù)部門關(guān)注資金安全和核算合規(guī)，采購部門側(cè)重供應(yīng)商信用和合同履約，但二者在數(shù)據(jù)共享和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)控方面缺乏深度協(xié)同，導(dǎo)致內(nèi)控體系整體協(xié)調(diào)性不足。此外，技術(shù)對控制活動(dòng)的支撐多集中在執(zhí)行層，在戰(zhàn)略與決策層的滲透有限。企業(yè)常利用信息系統(tǒng)固化流程規(guī)則，如預(yù)算超支自動(dòng)攔截，但較少通過數(shù)據(jù)建模預(yù)測戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如市場變化對產(chǎn)能規(guī)劃的影響。這種運(yùn)行模式本質(zhì)上是事后糾偏，而非事前預(yù)判的動(dòng)態(tài)治理。

（三）內(nèi)控管理在信息化環(huán)境下的發(fā)展階段

信息化環(huán)境中，內(nèi)控管理的發(fā)展可分為工具賦能期、系統(tǒng)整合期和智能協(xié)同期三個(gè)遞進(jìn)階段。工具賦能期的特點(diǎn)是將信息技術(shù)作為提升單一控制環(huán)節(jié)效率的手段，如使用電子簽章代替紙質(zhì)審批、標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)填報(bào)取代手工臺賬。此階段技術(shù)應(yīng)用分散，內(nèi)控框架基本維持傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管控聚焦于操作層，對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對乏力。系統(tǒng)整合期強(qiáng)調(diào)跨模塊的數(shù)據(jù)聯(lián)通和流程重構(gòu)，典型表現(xiàn)為搭建企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（RMS）等平臺。例如，采購訂單、物流信息和財(cái)務(wù)付款數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中自動(dòng)匹配，形成閉環(huán)控制，減少人為干預(yù)偏差，初步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全鏈條感知。智能協(xié)同期是內(nèi)控管理的高級階段，其標(biāo)志是技術(shù)、數(shù)據(jù)和規(guī)則深度融合。在此階段，企業(yè)可通過人工智能和物聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)捕捉內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信號，并基于算法模型自動(dòng)生成控制策略，逐步構(gòu)建敏捷穩(wěn)健的內(nèi)控生態(tài)。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)集成與信息安全風(fēng)險(xiǎn)

在信息技術(shù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行面臨著數(shù)據(jù)集成復(fù)雜、安全防護(hù)薄弱等問題。由于缺乏統(tǒng)一的體系結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)，各行業(yè)間的業(yè)務(wù)體系往往是獨(dú)立的，在數(shù)據(jù)格式、接口規(guī)范和存儲(chǔ)邏輯上存在著差異，造成了金融數(shù)據(jù)和供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)之間很難實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交互和精準(zhǔn)匹配。這樣的分散狀況會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營效率，又滋生企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間的交叉風(fēng)險(xiǎn)，如在采購過程中，由于供應(yīng)商的質(zhì)量問題沒有與公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)對接，從而在支付完成后，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)才被察覺，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失。此外，若同一顧客在買賣雙方的資信評級存在差異，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制指標(biāo)出現(xiàn)矛盾。由于數(shù)據(jù)間的高度關(guān)聯(lián)性，使得單一安全漏洞可能引發(fā)連鎖風(fēng)險(xiǎn)，如非加密的供應(yīng)鏈管理平臺受到攻擊，將導(dǎo)致客戶隱私、定價(jià)策略等重要信息泄露，從而影響企業(yè)的誠信度與合規(guī)性，削弱企業(yè)市場競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）流程優(yōu)化與系統(tǒng)協(xié)同不足

信息化技術(shù)雖可推動(dòng)內(nèi)控流程自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，但在實(shí)踐中常出現(xiàn)形式優(yōu)化與實(shí)質(zhì)割裂的問題。多數(shù)企業(yè)的流程改造僅將線下審批轉(zhuǎn)移到線上系統(tǒng)，忽視流程邏輯重構(gòu)。例如，采購申請仍采用多級人工復(fù)核，只是將紙質(zhì)簽字變?yōu)殡娮訉徟蠢脭?shù)據(jù)分析預(yù)設(shè)供應(yīng)商黑白名單等動(dòng)態(tài)額度規(guī)則，因流程未重構(gòu)致系統(tǒng)功能固化，技術(shù)投入與效率提升不匹配，甚至因系統(tǒng)僵化加劇部門推諉，流程卡頓時(shí)責(zé)任難以界定，削弱內(nèi)控響應(yīng)效率。同時(shí)，企業(yè)雖部署了多個(gè)子系統(tǒng)，但缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中樞和規(guī)則引擎，導(dǎo)致跨系統(tǒng)控制指令沖突或不閉合。如銷售系統(tǒng)調(diào)高訂單量時(shí)，若生產(chǎn)系統(tǒng)的產(chǎn)能數(shù)據(jù)未實(shí)時(shí)同步，導(dǎo)致庫存積壓或交付延誤風(fēng)險(xiǎn)。這暴露了技術(shù)協(xié)同與管理協(xié)同的脫節(jié)，系統(tǒng)接口開發(fā)僅解決數(shù)據(jù)傳輸問題，未建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制和決策協(xié)調(diào)規(guī)則，加劇系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員能力與組織文化的制約

技術(shù)應(yīng)用的效果最終取決于人的參與。在信息化內(nèi)控轉(zhuǎn)型中，人員能力斷層成為制約因素。管理層若缺乏數(shù)字化思維，會(huì)將內(nèi)控技術(shù)部署簡單等同于采購軟件，忽視配套的制度重塑和資源投入；執(zhí)行層員工因技能不足，對系統(tǒng)功能使用不充分，如僅用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工具的告警功能，不會(huì)調(diào)整參數(shù)適配業(yè)務(wù)變化。因人工干預(yù)與系統(tǒng)功能錯(cuò)配，易出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程混亂，增加管理復(fù)雜性。部分企業(yè)過度依賴外部技術(shù)服務(wù)商，導(dǎo)致核心控制邏輯不透明，削弱內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力。傳統(tǒng)內(nèi)控依賴層級審批和文件留痕，而信息化要求構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、靈活響應(yīng)的文化氛圍。若企業(yè)仍將“嚴(yán)格遵守既定流程”視為絕對準(zhǔn)則，抵觸通過數(shù)據(jù)分析動(dòng)態(tài)調(diào)整控制閾值或授權(quán)范圍，內(nèi)控機(jī)制將難以適應(yīng)市場波動(dòng)。

四、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)集成與信息安全保障機(jī)制

應(yīng)對數(shù)據(jù)碎片化和安全威脅，需建立治理前置、防控一體的機(jī)制。數(shù)據(jù)集成要從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，明確企業(yè)在系統(tǒng)架構(gòu)、接口規(guī)范和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)上的統(tǒng)一框架。例如，搭建企業(yè)級數(shù)據(jù)中臺，整合生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈等子系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)抽取、清洗和映射過程，確保信息跨部門流動(dòng)時(shí)語義一致、實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，建立數(shù)據(jù)治理規(guī)則，如主數(shù)據(jù)管理制度，明確核心實(shí)體的唯一編碼和屬性字段，避免邏輯沖突。信息安全保障應(yīng)基于零信任原則重構(gòu)防護(hù)體系，采用動(dòng)態(tài)權(quán)限模型替代傳統(tǒng)靜態(tài)授權(quán)，根據(jù)崗位角色和操作場景實(shí)時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)訪問范圍，降低權(quán)限濫用風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建全鏈路加密機(jī)制，包括傳輸過程的安全隧道和存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的分級加密，引入隱私計(jì)算技術(shù)，在保障數(shù)據(jù)可用性的同時(shí)實(shí)現(xiàn)敏感信息脫敏，避免過度控制拖累業(yè)務(wù)效率。

（二）優(yōu)化內(nèi)控流程與提升系統(tǒng)協(xié)同性

破解流程僵化和協(xié)同失效問題，需實(shí)施端到端重構(gòu)和規(guī)則穿透策略。將傳統(tǒng)以部門為邊界的流程升級為跨職能的集成化控制鏈條，如整合采購、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)中的供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)，構(gòu)建統(tǒng)一的生命周期管控模塊，從資質(zhì)審核到履約評估，均由預(yù)設(shè)規(guī)則引擎驅(qū)動(dòng)自動(dòng)化操作。同步清理冗余審批節(jié)點(diǎn)，簡化為系統(tǒng)實(shí)時(shí)校驗(yàn)，僅在觸發(fā)風(fēng)控閾值時(shí)人工介入，提升效率并保留靈活性。提升系統(tǒng)協(xié)同性，建立跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中樞，實(shí)時(shí)匯聚各子系統(tǒng)狀態(tài)，開發(fā)支持跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互的查詢、調(diào)用接口；構(gòu)建動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估模型，通過模擬數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)采購備選方案生成和現(xiàn)金流壓力測試。通過管理與技術(shù)協(xié)同，打破部門保護(hù)主義對數(shù)據(jù)共享的阻礙，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控流程從“部門割裂”到“全局協(xié)同”的質(zhì)變，將技術(shù)賦能轉(zhuǎn)化為管理效能。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)與組織文化建設(shè)

要克服能力斷層與文化惰性，需要構(gòu)建認(rèn)知、技能和行為的三重轉(zhuǎn)換生態(tài)。對員工進(jìn)行分級培訓(xùn)，管理部門注重?cái)?shù)字內(nèi)部控制策略的制定，如利用數(shù)據(jù)看板識別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，評估技術(shù)投入和風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的平衡關(guān)系；行政層面則側(cè)重于實(shí)際操作技巧，如對參數(shù)進(jìn)行調(diào)整、異常數(shù)據(jù)分析等。訓(xùn)練要與商業(yè)情境相結(jié)合，例如，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員構(gòu)建仿真的財(cái)務(wù)管理情景，使其在模擬實(shí)踐中掌握跨部門協(xié)同合作的邏輯，提升團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。企業(yè)文化重構(gòu)的重點(diǎn)在于培養(yǎng)基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)與協(xié)同合作行為范式。將內(nèi)部控制協(xié)同效應(yīng)納入績效考核體系；給內(nèi)部控制以適當(dāng)?shù)撵`活性，讓各業(yè)務(wù)單元在規(guī)定的范圍內(nèi)自行調(diào)節(jié)其內(nèi)部的各項(xiàng)指標(biāo)，避免機(jī)械操作削弱市場應(yīng)對能力。

五、結(jié)論

本文明確了信息化轉(zhuǎn)型給企業(yè)內(nèi)控管理帶來的多方面挑戰(zhàn)，其根源在于技術(shù)落地未適配管理需求、管理模式未呼應(yīng)技術(shù)變革，導(dǎo)致技術(shù)應(yīng)用與管理邏輯脫節(jié)。數(shù)據(jù)集成與安全需要打破系統(tǒng)孤島，重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制；流程優(yōu)化要超越局部效率，實(shí)現(xiàn)整體控制鏈閉環(huán)；人員能力和文化制約反映出數(shù)字化轉(zhuǎn)型中人技融合的深層次矛盾。因此，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控體系重構(gòu)作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心任務(wù)，遵循“治理框架先行、技術(shù)管理同塑”原則，進(jìn)行系統(tǒng)性變革，構(gòu)建適應(yīng)信息化環(huán)境的動(dòng)態(tài)內(nèi)控生態(tài)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（作者單位：國網(wǎng)寧夏電力有限公司寧東供電公司）

作者簡介：馬迎蔚，1993年9月出生，女，回族，寧夏銀川人，碩士，中級會(huì)計(jì)師。研究方向：往來賬款管理、內(nèi)控管理、成本管理。