國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃的必要性及對(duì)策研究

摘 要：隨著國(guó)家稅務(wù)政策的不斷完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生較大的影響，需要根據(jù)國(guó)家政策與企業(yè)自身情況，做好稅收籌劃，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性、合規(guī)性。國(guó)有投資企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的籌劃、管理，實(shí)現(xiàn)合法避稅、節(jié)稅。文章以國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃的必要性及對(duì)策為研究對(duì)象，闡述了稅收籌劃的概念和原則，分析稅收籌劃的必要性。針對(duì)稅收籌劃中存在的問題，提出相關(guān)建議，希望為相關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有投資企業(yè)；稅收籌劃；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)： F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）21-0029-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.008

1 引言

為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，國(guó)有投資企業(yè)須加強(qiáng)稅收籌劃工作，根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合的避稅方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，為企業(yè)提供更多經(jīng)營(yíng)資金。當(dāng)前，國(guó)有投資企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)存在較多問題，如稅收籌劃意識(shí)薄弱、優(yōu)惠政策理解不到位等，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為解決這一問題，文章就國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探究。

2 稅收籌劃的概念

稅收籌劃，是在合規(guī)合法的前提下，事先籌劃與安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。作為一種合法手段，稅收籌劃中，需要以企業(yè)財(cái)務(wù)情況為前提，通過對(duì)優(yōu)惠政策、減免政策的運(yùn)用，減少企業(yè)的納稅金額，使企業(yè)在合法納稅的基礎(chǔ)上獲得更多用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。一般來講，稅收籌劃具有合法性、目的性、專業(yè)性的特點(diǎn)[1]。

3 稅收籌劃的原則

稅收籌劃，是降低企業(yè)納稅金額，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。國(guó)有投資企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在稅收籌劃中應(yīng)堅(jiān)持以下原則。

第一，合法性原則。稅收籌劃工作應(yīng)以我國(guó)法律政策、稅務(wù)法規(guī)為前提，根據(jù)政策要求采取科學(xué)手段進(jìn)行籌劃工作。稅收籌劃最終目的是減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，避免納稅金額過高影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。國(guó)有投資企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇適合的納稅方案，達(dá)到稅收籌劃目的的同時(shí)，維護(hù)自身運(yùn)行的合法性。例如，在國(guó)有企業(yè)并購(gòu)重組過程中會(huì)面臨較多的稅務(wù)問題，根據(jù)企業(yè)并購(gòu)重組中的資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方面制定稅收籌劃方案，借助該方案降低企業(yè)并購(gòu)重組成本。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)并購(gòu)重組情況不斷調(diào)整稅收籌劃方案，以達(dá)到最優(yōu)的稅收籌劃結(jié)果。

第二，經(jīng)濟(jì)性原則[2]。稅收籌劃中，需要從多方面考慮問題，如稅收籌劃產(chǎn)生的直接效果、間接效果，分析不同稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，并將此作為稅收籌劃的依據(jù)，保證企業(yè)資金鏈穩(wěn)定。

第三，事前籌劃原則。國(guó)有投資企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及稅務(wù)類型較多。為確保稅收籌劃具有科學(xué)性，應(yīng)提前做好籌劃工作，遵循國(guó)家政策，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施前進(jìn)行籌劃，防止操作不當(dāng)引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4 國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃的必要性

4.1 提高國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)有投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生變化，對(duì)資金需求量逐漸增加。如何保證企業(yè)內(nèi)部資金鏈的穩(wěn)定，使企業(yè)在充足資金支持下獲得更大的發(fā)展空間，是國(guó)有投資企業(yè)面臨的困境。國(guó)有投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要大量資金用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理、稅務(wù)等方面，其中稅務(wù)成本占據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的較大部分，是企業(yè)管理的重點(diǎn)。稅收籌劃可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況制定合理的稅收籌劃方案，減少企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)納稅成本，使企業(yè)獲得更多計(jì)劃外的收入，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。這樣一來，可以有效提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在國(guó)家優(yōu)惠政策、先進(jìn)稅務(wù)管理理念支持下健康發(fā)展。例如，石化集團(tuán)投資有限公司通過運(yùn)用優(yōu)惠政策，節(jié)約較多稅務(wù)資金。該企業(yè)利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、西部大開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，選擇在這些領(lǐng)域進(jìn)行投資，從而享受稅收減免或稅收抵免的優(yōu)惠。通過稅收籌劃，拓展企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)獲得更多市場(chǎng)份額奠定基礎(chǔ)。

4.2 提高企業(yè)管理質(zhì)效

稅收籌劃實(shí)施中，工作人員需要收集較多的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、涉稅業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分利用稅務(wù)政策，輔助企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)管理機(jī)制，使企業(yè)稅務(wù)管理高質(zhì)量進(jìn)行。當(dāng)年我國(guó)有較多的稅務(wù)政策，明確不同稅種應(yīng)遵守的稅務(wù)政策，為國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃提供文件指導(dǎo)。國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃中，可以借助國(guó)家政策、企業(yè)內(nèi)部信息，綜合分析企業(yè)稅收籌劃優(yōu)劣，基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理模式，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行。如此一來，可以解決企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)管理問題，提高企業(yè)管理質(zhì)效。

4.3 促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新

國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃工作，有助于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新。為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對(duì)不同行業(yè)、產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、金融等，提出較多優(yōu)惠政策，為國(guó)有投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新提供驅(qū)動(dòng)力。國(guó)有投資企業(yè)可以根據(jù)我國(guó)提出的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，開展相關(guān)領(lǐng)域的投資活動(dòng)，借助優(yōu)惠政策，減少企業(yè)納稅金額，拓展企業(yè)業(yè)務(wù)范圍與市場(chǎng)規(guī)模，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。例如，國(guó)有投資企業(yè)可以選擇符合稅收優(yōu)惠條件的投資項(xiàng)目，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、節(jié)能環(huán)保等，將此作為獲得利潤(rùn)的方向，利用國(guó)家優(yōu)惠政策提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

4.4 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

國(guó)有投資企業(yè)稅務(wù)管理工作十分重要，與企業(yè)投融資、生產(chǎn)管理關(guān)系密切。如果企業(yè)不具備稅收籌劃意識(shí)，就會(huì)出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅的情況，使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門意識(shí)到規(guī)范納稅的必要性，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，稅收籌劃工作的實(shí)施，倒逼企業(yè)建立科學(xué)的稅收籌劃管理框架，明確稅務(wù)管理部門及相關(guān)部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，督促企業(yè)建立完善的稅務(wù)管理體系[3]。例如，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建稅務(wù)共享中心，設(shè)立稅務(wù)管理小組，由該小組成員負(fù)責(zé)稅收籌劃與日常的管理工作。通過管理稅務(wù)工作中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并與企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作統(tǒng)籌管理稅務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。稅務(wù)共享系統(tǒng)的建設(shè)，明確的稅務(wù)共享流程，規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)工作模式，提高稅務(wù)管理制度與辦法的執(zhí)行力度，使國(guó)有投資企業(yè)稅務(wù)工作高效進(jìn)行。

5 國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

5.1 稅收籌劃意識(shí)薄弱

稅收籌劃是國(guó)有投資企業(yè)稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)，具體操作中，需要職能部門的協(xié)同，通過部門之間資源共享，提高涉稅業(yè)務(wù)的籌劃效果。通過分析企業(yè)稅收籌劃工作情況，發(fā)現(xiàn)以下問題。

第一，管理層缺乏稅收籌劃意識(shí)，未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義，使此項(xiàng)工作流于形式。企業(yè)管理層比較注重經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)是提高企業(yè)綜合實(shí)力的關(guān)鍵，只有做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能獲得更好的發(fā)展前景。稅收籌劃不僅可以降低稅務(wù)成本，而且可以輔助企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有很大的幫助。由于管理層缺乏全面認(rèn)識(shí)，限制了稅收籌劃的實(shí)施效果，無法為企業(yè)稅務(wù)管理助力[4]。

第二，缺乏稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)。部分國(guó)有投資企業(yè)不具備稅收籌劃的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與理論經(jīng)驗(yàn)，無法根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與稅務(wù)成本的控制，難以保障稅收籌劃工作有效性。

5.2 稅收優(yōu)惠政策未合理使用

為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元發(fā)展，政府部門提出較多優(yōu)惠政策，為部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供政策支撐。國(guó)有投資企業(yè)應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，拓展投資渠道的同時(shí)，減少納稅金額。實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)我國(guó)優(yōu)惠政策的理解不全面，未將此應(yīng)用在稅務(wù)管理中。例如，國(guó)有投資企業(yè)中部分項(xiàng)目是國(guó)家強(qiáng)力支持的項(xiàng)目，由于此類項(xiàng)目需要大量的資源，所以企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策進(jìn)行申報(bào)與減免，以降低企業(yè)成本支出。但是因?yàn)槠髽I(yè)此類相關(guān)的管理不到位，且未完全理解國(guó)家政策，使稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)信息不全、資料不完整的情況，進(jìn)而影響優(yōu)惠政策的應(yīng)用，產(chǎn)生多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 存在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)不規(guī)范操作而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)稅收籌劃中，會(huì)面臨以下風(fēng)險(xiǎn)。

第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策不了解，無法根據(jù)政策要求開展工作，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃中涉及較多法律條例，如稅收法規(guī)、合同法等[5]。如果稅收籌劃方案違背某項(xiàng)法規(guī)條例，就會(huì)產(chǎn)生法律糾紛，出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題。

第三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅務(wù)成本，使企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)采用稅收籌劃手段過于片面或者與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加稅務(wù)成本。

第四，信息風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃中需要以企業(yè)實(shí)際情況為前提，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面分析，制定稅收籌劃方案，以保證各項(xiàng)工作實(shí)施的科學(xué)性。實(shí)際操作中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員在信息收集方面存在問題，在沒有掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況下進(jìn)行稅收籌劃，無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

5.4 稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提升

稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要從業(yè)人員具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與法治意識(shí)。通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)較多問題。

第一，稅務(wù)管理人員的理論基礎(chǔ)薄弱，缺乏稅收籌劃意識(shí)與能力。造成這一問題的主要原因，就是企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，忽略對(duì)相關(guān)工作的引導(dǎo)，使其難以勝任稅收籌劃要求[6]。

第二，缺乏對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)。稅務(wù)管理人員應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展情況不斷提升自身的素質(zhì)與能力，為企業(yè)稅務(wù)工作提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有為稅務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)平臺(tái)，忽視人才隊(duì)伍的建設(shè)，使稅收籌劃出現(xiàn)效率低下的情況。

第三，缺乏激勵(lì)機(jī)制，無法激發(fā)稅收籌劃人員工作積極性。稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要工作人員付出較多精力與時(shí)間。部分稅收籌劃人員會(huì)因?yàn)楣ぷ髁看蟆⒐ぷ鲀?nèi)容多，產(chǎn)生消極怠工情緒。國(guó)有投資企業(yè)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，未針對(duì)稅收籌劃工作制定激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而影響崗位工作效果。

6 國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的對(duì)策

6.1 樹立稅收籌劃意識(shí)

為貫徹執(zhí)行稅收籌劃方案，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理過程，應(yīng)提高企業(yè)全體員工的稅收籌劃意識(shí)，尤其是管理層，使企業(yè)員工正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，明確此項(xiàng)工作實(shí)施的緊迫性。

第一，豐富管理層知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其對(duì)稅收籌劃形成全面的認(rèn)識(shí)。為解決管理層思想觀念落后的問題，面向管理層開展培訓(xùn)活動(dòng)，將稅收籌劃的意義、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響呈現(xiàn)出來，并借助真實(shí)案例幫助管理層樹立正確價(jià)值觀[7]。

第二，主動(dòng)學(xué)習(xí)其他企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身情況制定稅收籌劃工作制度，建立崗位責(zé)任制度、績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度，提高相關(guān)人員工作積極性，促使國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。

第三，開展宣傳活動(dòng)，利用線下與線上結(jié)合的方式，將稅收籌劃與各部門之間的關(guān)系呈現(xiàn)出來，防止員工對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸情緒，為職能部門員工配合稅收籌劃工作做好鋪墊。例如，郴州市稅務(wù)局與郴投集團(tuán)聯(lián)合開展“旅發(fā)大會(huì)”涉稅企業(yè)政策宣講活動(dòng)，以全面落實(shí)“辦會(huì)興城”，著力發(fā)揮稅務(wù)力量為主題，分別就稅費(fèi)支持、所得稅、增值稅、社保費(fèi)等相關(guān)政策進(jìn)行了深入解讀，并與現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行互動(dòng)交流。通過這一宣傳活動(dòng)，使參與會(huì)議的企業(yè)及人員對(duì)涉稅政策有了更加清晰的認(rèn)識(shí)，為提高企業(yè)稅收籌劃能力、降低企業(yè)稅收成本、優(yōu)化企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)提供有力支撐。

6.2 加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的利用

為解決優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位的問題，國(guó)有投資企業(yè)可以從以下方面入手。

第一，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)政策應(yīng)用意識(shí)，明確哪些優(yōu)惠政策可以被運(yùn)用，哪些政策不符合自身需求，為應(yīng)用稅收政策做好鋪墊[8]。

第二，主動(dòng)與稅務(wù)部門交流。企業(yè)可以通過與稅務(wù)部門的合作，解決稅收政策應(yīng)用不到位的情況。對(duì)于比較復(fù)雜的稅務(wù)問題，尋求稅務(wù)部門的幫助，通過專業(yè)人士的講解，幫助企業(yè)理解、掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，充分利用稅收優(yōu)惠政策。國(guó)有投資企業(yè)稅務(wù)管理中，應(yīng)充分利用優(yōu)惠稅收政策，明確各個(gè)稅收政策的適用對(duì)象與內(nèi)容，根據(jù)自身的發(fā)展方向與目標(biāo)采取科學(xué)稅收籌劃方法，從根本上減少項(xiàng)目投資的成本。

6.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

為解決稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理水平，國(guó)有投資企業(yè)可采取以下措施。

第一，制定稅務(wù)管理機(jī)制。從稅務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)管理、檔案管理等方面入手，制定管理制度，明確稅務(wù)管理流程，要求工作人員遵守規(guī)章制度，按照流程進(jìn)行稅收籌劃工作。為保證各項(xiàng)工作實(shí)施效果，制定崗位責(zé)任制度、績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，將此作為規(guī)范員工行為的依據(jù)，提高稅收籌劃有效性。同時(shí)，構(gòu)建溝通機(jī)制，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)，制定溝通機(jī)制，要求各部門及時(shí)分享信息，使相關(guān)人員了解國(guó)家政策，明確企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)實(shí)施情況，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與國(guó)家政策及時(shí)改正，防止因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防范不到位產(chǎn)生其他問題。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、產(chǎn)生原因，制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警與控制工作[9]。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)稅收籌劃的實(shí)施有很大的幫助，有利于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題，并采取相應(yīng)措施，解決問題同時(shí)，提高國(guó)有投資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第三，做好稅收籌劃工作。稅收籌劃工作中，應(yīng)明確稅收籌劃目標(biāo)，將此作為稅收籌劃方案設(shè)置的依據(jù)，依據(jù)稅收籌劃制度與流程要求開展各項(xiàng)工作，以達(dá)到降低稅務(wù)成本的目標(biāo)。

第四，引進(jìn)信息技術(shù)手段，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤管理。無論是稅收籌劃、納稅申報(bào)，都離不開信息技術(shù)手段的支持，通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段的運(yùn)用，可以提升各個(gè)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，使稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范工作更加精準(zhǔn)。例如，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算等技術(shù)構(gòu)建稅務(wù)共享管理中心，通過參與發(fā)票開具、納稅申報(bào)等活動(dòng)，掌握企業(yè)各部門產(chǎn)生的稅務(wù)信息，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門協(xié)作，為管理層了解基層稅務(wù)、財(cái)務(wù)情況提供依據(jù)。通過稅務(wù)共享系統(tǒng)，提高稅收籌劃的合理性，確保企業(yè)合法納稅，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。

6.4 加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，使其形成良好的稅收籌劃能力，應(yīng)做好人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，提升從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，為適應(yīng)稅務(wù)環(huán)境變化提供專業(yè)保障。

第一，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的理論培訓(xùn)，夯實(shí)工作人員的理論基礎(chǔ)，為提高稅收籌劃質(zhì)量提供人才保障?；诙悇?wù)管理人員業(yè)務(wù)方面的不足，制定稅收籌劃培訓(xùn)計(jì)劃，通過法律政策、規(guī)章制度等幫助稅務(wù)管理人員認(rèn)識(shí)稅務(wù)工作。同時(shí)，組織信息技能方面的培訓(xùn)，通過信息系統(tǒng)操作方法、操作技能強(qiáng)化稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平[10]。完成培訓(xùn)活動(dòng)中，組織書面考核活動(dòng)，對(duì)參訓(xùn)人員學(xué)習(xí)成果、學(xué)習(xí)態(tài)度等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，利用結(jié)果導(dǎo)向完善企業(yè)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)計(jì)劃與人才隊(duì)伍建設(shè)方案。

第二，制定人才隊(duì)伍建設(shè)計(jì)劃。可以根據(jù)稅務(wù)管理對(duì)從業(yè)人員的需求，制定人才建設(shè)計(jì)劃，利用員工培訓(xùn)、人才引進(jìn)的方式，構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，為企業(yè)稅收籌劃提供源源不斷的支持。

第三，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工工作熱情。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理工作的重要性，制定激勵(lì)機(jī)制，利用薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)、精神激勵(lì)，提高員工工作熱情，使其在工作中產(chǎn)生更多的成就感，確保稅收籌劃工作質(zhì)量。

7 結(jié)語

綜上所述，國(guó)有投資企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施，可以提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，企業(yè)稅收籌劃中存在較多問題，會(huì)因?yàn)椴焕斫鈨?yōu)惠稅收政策、風(fēng)險(xiǎn)防范不到位等，造成稅收籌劃不到位的情況。因此，要提高企業(yè)全體員工的稅收籌劃意識(shí)，熟悉國(guó)家優(yōu)惠政策，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，為國(guó)有投資企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

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