預(yù)算管理與績效考核在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

摘要：現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場環(huán)境下獲得發(fā)展優(yōu)勢，需要做好企業(yè)基礎(chǔ)性財務(wù)管理工作，通過預(yù)算管理以及績效考核的深入落實來防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度為工作開展提供必要支持，并圍繞財務(wù)管理核心要求來改善以往不再適用的工作方法，并深入企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，提高工作主動性，加快工作職能轉(zhuǎn)型。在財務(wù)管理中充分發(fā)揮預(yù)算管理以及績效考核的價值作用，可以有效改善企業(yè)財務(wù)工作中的相關(guān)問題，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效益提升。本文詳細(xì)論述了企業(yè)預(yù)算管理與績效考核的相互關(guān)系，以及存在的主要問題，并提出切實可行的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；績效考核；企業(yè)財務(wù)管理；應(yīng)用策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20250231

企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)體系的重要構(gòu)成部分，正面對著日益加劇的市場競爭和不斷演變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在這樣的背景下，預(yù)算管理和績效考核成為了提升企業(yè)管理效能和實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的核心工具。本文旨在深入探討企業(yè)中如何協(xié)同運(yùn)用預(yù)算管理與績效考核，以實現(xiàn)更好的管理效果和業(yè)績表現(xiàn)。首先將探討全面預(yù)算與績效考核之間的關(guān)聯(lián)及其相互影響，隨后提出一系列改進(jìn)建議。這些建議包括構(gòu)建健全的管理體系、以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并設(shè)立預(yù)警機(jī)制，以期最終實現(xiàn)全面預(yù)算與績效考核的協(xié)同運(yùn)用成功。

一、企業(yè)預(yù)算管理與績效考核簡述

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是一種融合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和量化方法的現(xiàn)代管理工具，主要聚焦于對企業(yè)未來經(jīng)營計劃進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃。這一方法論的核心在于利用精心制定的預(yù)算方案來實現(xiàn)資源最優(yōu)化，確保經(jīng)營、資產(chǎn)和財務(wù)管理能夠協(xié)同推進(jìn)，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。這種管理手段因其能有效促進(jìn)企業(yè)整體管理能力提升而被廣泛認(rèn)可。然而，它的有效運(yùn)作離不開一套科學(xué)合理的績效評價機(jī)制，包括明確的獎懲制度。倘若缺少這樣的機(jī)制，即使形式上采納了全面預(yù)算管理，也無法保證其深入實施，容易淪為有名無實的工具。由于缺乏動力激勵，員工可能會對待預(yù)算管理工作態(tài)度消極，這不僅不能提升企業(yè)效率，反而可能會增加管理成本。因此，為預(yù)算管理注入靈魂，確保其綻放活力的關(guān)鍵在于有效的績效考核。這項考核應(yīng)深植于企業(yè)文化之中，形成明晰的激勵與約束機(jī)制，確保每個人對預(yù)算目標(biāo)負(fù)責(zé)，與企業(yè)共同成長。

（二）績效考核

績效考核是評定個體及集體職業(yè)成就的一個方法，旨在量化他們的技術(shù)水平、業(yè)績及其他貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的管治及人力資源的框架中，績效考核扮演著不可或缺的角色。此項機(jī)制不僅為企業(yè)提供了量化員工績效的途徑，亦成為驅(qū)使員工追求卓越的動力?？冃Э己藥缀鹾w了工作環(huán)境中所有相關(guān)方面的互動，其中包括員工個人的自我評估、平衡同事間的有序競爭，以及確保內(nèi)部溝通順暢。對員工個人來講，這是一種展現(xiàn)自我、接受反饋并找尋成長空間的有效途徑。它幫助個人在公司內(nèi)部明確自己的定位，梳理職業(yè)發(fā)展路徑，進(jìn)而成為激勵他們勤奮工作和持續(xù)學(xué)習(xí)的內(nèi)在動力?？冃Э己诉€承載額外的激勵職能，為表現(xiàn)突出的員工提供晉升機(jī)會、獎勵以及其他福利，這不僅增強(qiáng)了員工的成就感，同時也為他們的努力給予了物質(zhì)上的回報[1]。

二、企業(yè)預(yù)算與績效考核的相互影響

（一）績效考核對預(yù)算制定的影響

績效考核在企業(yè)中對預(yù)算制定產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。首先，它強(qiáng)調(diào)了預(yù)算目標(biāo)的明確性和可測性?？冃Э己诵枰鞔_的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)來衡量員工和部門的表現(xiàn)，這促使企業(yè)在預(yù)算制定過程中更加注重目標(biāo)的具體性和量化性。預(yù)算不再是模糊的計劃，而是需要清晰、可衡量的業(yè)績目標(biāo)。這有助于確保預(yù)算目標(biāo)的明確性，使員工更容易理解和努力實現(xiàn)這些目標(biāo)?？冃Э己思盍藢﹂L期戰(zhàn)略目標(biāo)的深思熟慮。在預(yù)算制定中，績效考核指標(biāo)的設(shè)定需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。這意味著預(yù)算不再僅僅關(guān)注短期財務(wù)利潤，還需要考慮到長期發(fā)展和可持續(xù)性。績效考核的影響使企業(yè)更加傾向于考慮戰(zhàn)略性目標(biāo)，包括市場份額的增加、客戶滿意度的提高、創(chuàng)新能力的強(qiáng)化等，而不僅僅是財務(wù)指標(biāo)的達(dá)成。績效考核還促進(jìn)了部門之間的協(xié)同合作。

（二）預(yù)算執(zhí)行對績效考核的影響

預(yù)算執(zhí)行對績效考核的影響同樣至關(guān)重要。當(dāng)預(yù)算計劃得以有效執(zhí)行時，它可以產(chǎn)生積極的影響，增強(qiáng)績效考核的有效性。預(yù)算執(zhí)行對績效考核提供了客觀的依據(jù)。績效考核需要依賴于實際的數(shù)據(jù)和結(jié)果來評估員工和部門的績效。員工的工作表現(xiàn)可以通過與實際預(yù)算執(zhí)行的比較來量化，而不僅僅是主觀的評價。預(yù)算執(zhí)行對于激發(fā)員工的積極性和奮斗精神至關(guān)重要。當(dāng)員工看到他們的工作對于實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)具有直接的影響時，他們更有動力全力以赴，確保預(yù)算計劃得以貫徹執(zhí)行。預(yù)算的有效執(zhí)行可以與績效考核機(jī)制結(jié)合，通過獎勵和激勵來推動員工的積極行為，提高工作質(zhì)量和效率[2]。這種正反饋機(jī)制有助于確保員工的績效水平得到提高，同時也有助于實現(xiàn)企業(yè)的長期目標(biāo)。

（三）績效考核對預(yù)算調(diào)整的影響

績效考核對預(yù)算調(diào)整產(chǎn)生直接影響。首先，績效考核結(jié)果可以揭示出預(yù)算計劃中的問題和挑戰(zhàn)。如果績效考核結(jié)果顯示某些目標(biāo)無法達(dá)成或者需要調(diào)整，那么企業(yè)可能需要對預(yù)算進(jìn)行修訂，以更好地反映實際情況和目標(biāo)的變化。這種反饋機(jī)制有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，確保預(yù)算的實施不偏離正確的軌道。其次，績效考核可以促使企業(yè)更加靈活地調(diào)整預(yù)算。企業(yè)面臨著不斷變化的市場環(huán)境和競爭壓力，因此需要具備靈活性來適應(yīng)變化。

三、企業(yè)預(yù)算管理與績效考核中普遍存在的問題

（一）預(yù)算管理體系不健全

在眾多企業(yè)中，預(yù)算管理體系的缺陷往往會引起信息的閉塞以及決策上的偏差。這些缺陷源于管理體系的欠缺，主要是缺少明晰度和開放度，從而難以對公司的財政狀況和資源配置施加有效的監(jiān)督與調(diào)控。這種狀況不免損害了企業(yè)的經(jīng)營效益與財務(wù)健全性，甚至不健全的預(yù)算管理體系會直接削弱績效評估的精確度與正義感。若在預(yù)算的制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)漏洞和不足，那么績效評價的客觀性和合理性自然會受到質(zhì)疑。這樣的情況下，企業(yè)的管理層和一線員工的工作激情與積極性可能會因此受到負(fù)面影響[3]。

（二）績效考核管理不規(guī)范

為了鞏固企業(yè)的全面預(yù)算管理，并確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，建立一個有效的績效考核系統(tǒng)是關(guān)鍵。然而，在眾多企業(yè)制訂考核標(biāo)準(zhǔn)時，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)決策層與所有者之間目標(biāo)不統(tǒng)一的情況。這種分歧通常會造成企業(yè)高管及績效評價人員更多地考慮到保護(hù)個人利益，而非秉承戰(zhàn)略管理與預(yù)算紀(jì)律。在這種環(huán)境下，不少企業(yè)會將一些非核心指標(biāo)納入績效評估體系，并且這些指標(biāo)的設(shè)定往往缺乏明確性，導(dǎo)致衡量數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確收集與分析。最終造成的結(jié)果就是，績效考核演變成了內(nèi)部利益博弈的一種機(jī)制，而不是一個客觀反映個體和集體貢獻(xiàn)的工具。

（三）預(yù)算和績效管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺少統(tǒng)一性

企業(yè)的預(yù)算策劃和績效管理必須與長遠(yuǎn)的發(fā)展愿景緊密相連。預(yù)算制定不應(yīng)僅僅局限于財務(wù)資源的分配，而應(yīng)著眼于支撐企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。遺憾的是，現(xiàn)實操作中，一些企業(yè)在制定預(yù)算時過于關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)利益，而未充分考量與長期戰(zhàn)略的一致性?？冃гu估應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，詳細(xì)映射出每個員工、部門乃至整個企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略計劃中的表現(xiàn)。雖然這是理論上的理想狀態(tài)，但在實務(wù)中，不少企業(yè)的績效評價體系還是以傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)為主，忽略了這些評價標(biāo)準(zhǔn)需要與企業(yè)的長期戰(zhàn)略緊密對接的重要性[4]。

四、預(yù)算管理與績效考核在企業(yè)財務(wù)管理中的協(xié)同應(yīng)用策略

（一）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)管部門績效考核相適應(yīng)

預(yù)算編制是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理與績效考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定協(xié)調(diào)統(tǒng)一的第一步。預(yù)算計劃應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)和指標(biāo)，結(jié)合市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)情況、企業(yè)資源等因素進(jìn)行制定?？冃Э己梭w系則是企業(yè)實現(xiàn)兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)績效考核中的目標(biāo)和指標(biāo)，制定相應(yīng)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可度量性、客觀性和可比性，并能夠真實反映員工或部門的工作表現(xiàn)和企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時，要注重激勵機(jī)制的設(shè)計，將企業(yè)整體的績效考核與員工的薪酬、晉升、培訓(xùn)等福利掛鉤，提高員工的參與度和積極性。

在實施預(yù)算管理和績效考核后，企業(yè)需要持續(xù)監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算計劃和績效考核標(biāo)準(zhǔn)。通過對實際業(yè)績和預(yù)算計劃進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。同時，要根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對績效考核要求的變化，定期修訂和更新預(yù)算計劃和執(zhí)行細(xì)則，確保其與企業(yè)的實際情況保持一致[5]。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提升預(yù)算編制質(zhì)量對于企業(yè)的成功至關(guān)重要。首先，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)和系統(tǒng)化。這意味著企業(yè)需要使用科學(xué)的方法來估算各項收入和支出，確保每個預(yù)算項目都有充分的依據(jù)和合理性。科學(xué)性的預(yù)算編制可以降低不確定性，為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確的財務(wù)計劃。預(yù)算編制需要更加具體和可測量。每個預(yù)算項目應(yīng)當(dāng)以具體的數(shù)字和指標(biāo)為基礎(chǔ)，以便后續(xù)的績效考核和執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算編制也需要更多的參與和透明度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立參與式的預(yù)算編制過程，吸納各個部門和崗位的意見和建議。透明度意味著員工和管理層都能夠清晰地了解預(yù)算目標(biāo)和計劃，以便更好地理解和支持[6]。

（三）構(gòu)建績效考核體系

績效考核體系的完善是確保企業(yè)的成功運(yùn)營和管理的重要因素之一。首先，績效考核需要設(shè)計合理的指標(biāo)和方法。這些指標(biāo)應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)、運(yùn)營、市場等各個方面，以確保全面評估員工和部門的表現(xiàn)。這需要企業(yè)制定差異化的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，以確保公平和公正?？冃Э己梭w系也需要考慮長期價值的創(chuàng)造?？冃Э己瞬粦?yīng)僅僅關(guān)注當(dāng)期的績效，還應(yīng)考慮到員工和部門對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)。這可以通過引入長期績效指標(biāo)和考核方法來實現(xiàn)，如市場份額的增長、客戶滿意度的提高等。這將激勵員工更好地為企業(yè)的長期成功貢獻(xiàn)力量。

（四）與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致

在協(xié)同運(yùn)用預(yù)算管理與績效考核時，預(yù)算管理和績效考核都應(yīng)該直接與企業(yè)的長期戰(zhàn)略計劃相一致。預(yù)算管理應(yīng)該反映企業(yè)的戰(zhàn)略方向。管理層應(yīng)該確保預(yù)算計劃能夠支持和推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?？冃Э己说闹笜?biāo)和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系。員工的績效評估應(yīng)該基于他們對戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)，而不僅僅是短期財務(wù)績效?？冃Э己藨?yīng)該考慮到員工在市場競爭、客戶關(guān)系、創(chuàng)新能力等方面的表現(xiàn)，以確保員工的工作與戰(zhàn)略目標(biāo)一致[7]。

（五）注重協(xié)同管理過程的信息溝通

在企業(yè)中建立一個全面的預(yù)算管理體系和績效考核機(jī)制需緊密結(jié)合信息流通的細(xì)節(jié)。在此架構(gòu)中，各級管理人員能及時掌握關(guān)鍵的信息，這對于引導(dǎo)部門運(yùn)作和如何高效地重新分配資產(chǎn)至關(guān)重要。有效的信息共享及通訊流程在各級管理層之間的建立顯得尤為關(guān)鍵。然后，推動跨部門之間進(jìn)行合作。鑒于預(yù)算規(guī)劃和績效評價的流程涉及全公司各部門，建立一個能促進(jìn)各部門協(xié)作的機(jī)制變得尤為重要?？梢酝ㄟ^定期舉辦跨部門會議、組建協(xié)作組或項目組等方式，以保障各部門建立統(tǒng)一的目標(biāo)。此外，還需要強(qiáng)化信息技術(shù)在協(xié)同工作中的應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)管理依賴于信息化手段，利用信息化技術(shù)輔助協(xié)同管理，構(gòu)建一個支持信息共享和協(xié)作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境變得格外重要[8]。

（六）強(qiáng)化協(xié)同管理的基礎(chǔ)保證

要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理與績效考核的聯(lián)合效能，企業(yè)需要克服一系列挑戰(zhàn)，并強(qiáng)化合作的根本保障機(jī)制。對企業(yè)來說，建設(shè)成熟的信息共享架構(gòu)及溝通渠道是關(guān)鍵，能保證部門間的無障礙信息和協(xié)作。這涉及創(chuàng)建多部門參與的交流平臺，定期組織各部門間的對話會議，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)制度。只有建立良好的信息共享和通暢溝通，企業(yè)內(nèi)的各部門才能同心協(xié)力，達(dá)成統(tǒng)一的工作目標(biāo)，保障預(yù)算管理與績效考核之間完成高效的配合。

（七）構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，定期分析預(yù)算執(zhí)行

在協(xié)同運(yùn)用預(yù)算管理與績效考核時，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)警機(jī)制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況。這個機(jī)制有助于及時發(fā)現(xiàn)問題和挑戰(zhàn)，并采取措施加以解決，以確保預(yù)算計劃不偏離正確的軌道。預(yù)警機(jī)制應(yīng)該包括關(guān)鍵的監(jiān)測指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)該與預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，包括財務(wù)指標(biāo)、運(yùn)營指標(biāo)、市場指標(biāo)等。如果這些指標(biāo)出現(xiàn)偏差或異常情況，就需要觸發(fā)警報，以便及時采取行動。定期分析預(yù)算執(zhí)行是非常重要的。

五、結(jié)束語

概而言之，在企業(yè)中，預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同運(yùn)用對于實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和提高管理效率至關(guān)重要。通過明確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)、公平和公正的評估、與戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密聯(lián)系以及定期的分析和改進(jìn)，企業(yè)可以更好地實現(xiàn)績效和預(yù)算管理的協(xié)同效應(yīng)。這不僅有助于提高企業(yè)的競爭力，還有助于推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)管理層應(yīng)該重視協(xié)同運(yùn)用的重要性，并采取相應(yīng)的策略和措施來實現(xiàn)協(xié)同運(yùn)用的成功實施。

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（作者單位：上海電科智能系統(tǒng)股份有限公司）