建筑企業(yè)稅收籌劃策略及風(fēng)險(xiǎn)防范

摘要：建筑企業(yè)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于降低稅負(fù)，優(yōu)化資金流轉(zhuǎn)，以及增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)性。然而，實(shí)踐中卻存在稅務(wù)籌劃方案不符合實(shí)際、稅務(wù)人員專業(yè)能力不足、稅收籌劃操作不規(guī)范等情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患加大。對此，建議結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)稅收籌劃方案、提高稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范稅收籌劃操作流程，以便幫助建筑企業(yè)更好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20250229

一、建筑企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）降低稅負(fù)

建筑企業(yè)稅收籌劃，有利于降低稅負(fù)。建筑企業(yè)通常面臨較高的稅收負(fù)擔(dān)，而通過稅收籌劃，可以合理利用國家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)在合法的框架內(nèi)最大化享受稅收優(yōu)惠，從而有效減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)模式通常涉及多種類型的項(xiàng)目，以及大量的材料采購，這些環(huán)節(jié)中可以通過科學(xué)的籌劃合理安排成本分配，最大限度利用稅收抵扣政策，從而避免因?yàn)閱我豁?xiàng)目稅務(wù)負(fù)擔(dān)過高影響整體財(cái)務(wù)狀況。再者，建筑企業(yè)通常項(xiàng)目周期長，如果稅務(wù)操作不當(dāng)容易導(dǎo)致補(bǔ)繳稅款等額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而通過合理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，能有效避免稅務(wù)操作中的失誤，從而減少額外的稅務(wù)支出。

（二）加速資金流轉(zhuǎn)

稅收籌劃，對加速建筑企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)具有重要意義。首先，建筑企業(yè)通常涉及大量的資金投入，以及長周期的工程項(xiàng)目，而通過科學(xué)的稅收籌劃，可以在遵守稅法的前提下合理安排稅款的繳納時(shí)間，避免在資金緊張的階段面臨大額稅款支付壓力，從而提高資金使用效率[1]。其次，建筑企業(yè)可以借助政策性的稅款延期等方式，減輕短期的資金壓力，使得流動(dòng)資金更加充裕，從而提高整體資金運(yùn)作效率。最后，建筑企業(yè)通過保證稅務(wù)申報(bào)，以及納稅操作的合規(guī)性，可以降低資金被占用的風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的安全性，這種稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合的資金管理方式，對資金密集型的建筑企業(yè)尤為重要，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)健康水平。

（三）增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)性

建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多種稅種，且各項(xiàng)稅收政策不斷調(diào)整，所以為了保證企業(yè)在經(jīng)營過程中符合法律規(guī)定，稅收籌劃能幫助企業(yè)靈活適用不同稅種，從而保證企業(yè)每一步納稅操作都在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。此外，建筑企業(yè)的項(xiàng)目涉及大量的合同管理、發(fā)票開具、資金流轉(zhuǎn)，而稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范操作，避免因合同條款設(shè)計(jì)不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)問題，從而進(jìn)一步增強(qiáng)合規(guī)性。

二、建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）稅務(wù)籌劃方案不符合實(shí)際

稅務(wù)籌劃方案不符合實(shí)際是建筑企業(yè)稅收籌劃過程中一個(gè)常見的問題，主要表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)，導(dǎo)致籌劃效果不理想。

第一，缺少對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的深入分析。在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，部分建筑企業(yè)并未對自身的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)模式、資金流動(dòng)進(jìn)行充分的分析和評估，導(dǎo)致籌劃方案沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際需求和財(cái)務(wù)能力，從而使籌劃方案的實(shí)施難以落地。

第二，建筑企業(yè)通常擁有復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，涉及多個(gè)項(xiàng)目、子公司、分支機(jī)構(gòu)，而稅務(wù)籌劃方案往往未能考慮到這些項(xiàng)目和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的具體特點(diǎn)，導(dǎo)致籌劃方案在實(shí)際操作中無法全面覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)[2]。

第三，稅務(wù)籌劃的有效性很大程度上取決于對稅收政策的準(zhǔn)確理解，但許多企業(yè)在制定方案時(shí)對稅收政策的適用條件、具體條款、變化趨勢理解不充分，導(dǎo)致籌劃方案與實(shí)際政策要求不符，造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)問題。

第四，建筑企業(yè)的項(xiàng)目周期通常較長，且資金回收不均衡，稅務(wù)籌劃方案若未能充分考慮項(xiàng)目的周期性及現(xiàn)金流特點(diǎn)，會(huì)在資金最為緊張的時(shí)期安排過高的稅負(fù)繳納要求，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

第五，建筑企業(yè)通?？绲貐^(qū)開展業(yè)務(wù)，但不同地區(qū)的稅收政策、監(jiān)管力度、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求可能存在差異，因此在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，若未能充分考慮企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目所在地的稅務(wù)環(huán)境，會(huì)導(dǎo)致部分地區(qū)的稅務(wù)籌劃方案不適用，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第六，稅務(wù)籌劃缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。建筑企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和稅務(wù)政策時(shí)刻變化，但一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案缺少靈活的調(diào)整機(jī)制，未能根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行修改和優(yōu)化，導(dǎo)致方案在實(shí)際操作中脫節(jié)，無法為企業(yè)提供長期有效的稅收規(guī)劃保障。

（二）稅務(wù)人員專業(yè)能力不足

稅務(wù)人員專業(yè)能力不足是建筑企業(yè)稅收籌劃中常見的問題之一，這一問題會(huì)直接影響籌劃的效果。

第一，建筑企業(yè)的稅務(wù)體系較為復(fù)雜，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等多種稅種，但企業(yè)中的稅務(wù)人員往往對各類稅種的政策、適用條件、計(jì)算方法等缺少系統(tǒng)的了解，導(dǎo)致在籌劃過程中未能全面考慮稅務(wù)因素，影響籌劃的合理性和精確度。

第二，稅收政策在不斷變化，國家及地方出臺(tái)的稅務(wù)法規(guī)、優(yōu)惠政策、稅率調(diào)整等都需要稅務(wù)人員密切關(guān)注并及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，但部分建筑企業(yè)的稅務(wù)人員在日常工作中沒有及時(shí)學(xué)習(xí)或了解最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致在籌劃過程中無法依據(jù)最新法規(guī)進(jìn)行合規(guī)操作。

第三，缺少跨領(lǐng)域的綜合能力。建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣泛，涉及財(cái)務(wù)、法律、工程管理等多個(gè)領(lǐng)域，稅務(wù)人員不僅需要掌握稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，還需要具備跨領(lǐng)域的綜合能力，但許多企業(yè)的稅務(wù)人員僅局限于稅務(wù)申報(bào)等基礎(chǔ)操作，對于企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、合同條款的稅務(wù)影響、工程項(xiàng)目周期等與稅務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)缺少全面的理解，導(dǎo)致無法將稅收籌劃與企業(yè)整體運(yùn)營結(jié)合起來，從而影響籌劃的科學(xué)性和可操作性。

第四，缺少稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的專業(yè)性工作，需要一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但部分建筑企業(yè)的稅務(wù)人員缺少足夠的稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致難以設(shè)計(jì)出符合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃方案[3]。

第五，稅務(wù)籌劃不僅涉及稅負(fù)的合理減免，還需要“高度重視并有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但部分稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力不足，無法在籌劃過程中充分考慮存在的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第六，隨著稅務(wù)系統(tǒng)的電子化和智能化發(fā)展，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理也逐漸向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但許多稅務(wù)人員對稅務(wù)信息化工具的掌握不夠熟練，無法利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)處理、分析、報(bào)稅，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中數(shù)據(jù)分析不夠精準(zhǔn)，影響了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

第七，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不足。稅務(wù)籌劃往往涉及多個(gè)部門的協(xié)作，但部分建筑企業(yè)的稅務(wù)人員在工作中缺少與其他部門的有效溝通和協(xié)作能力，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)信息不對稱，從而影響籌劃方案的實(shí)施效果。

（三）稅收籌劃操作不規(guī)范

稅收籌劃操作不規(guī)范是建筑企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)常見的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為操作過程中缺少標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序和科學(xué)的操作流程，導(dǎo)致稅務(wù)管理不到位。

第一，稅務(wù)資料準(zhǔn)備不充分。稅務(wù)籌劃過程中，建筑企業(yè)需要根據(jù)國家稅收政策的要求，準(zhǔn)備和提交相應(yīng)的資料和憑證，但很多企業(yè)在籌劃操作時(shí)，未能嚴(yán)格按照稅務(wù)要求整理和歸檔相關(guān)資料，導(dǎo)致資料不全或缺失，難以支持企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)申報(bào)和審計(jì)工作。

第二，在建筑企業(yè)中，合同和發(fā)票是稅收籌劃的重要依據(jù)，但在實(shí)際操作中，部分企業(yè)往往存在發(fā)票管理混亂等問題，導(dǎo)致收入和成本的確認(rèn)不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響到稅收籌劃的有效性。

第三，稅務(wù)申報(bào)流程不規(guī)范。建筑企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)流程應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的規(guī)范，但在實(shí)際操作中，部分企業(yè)在申報(bào)過程中存在流程不清晰的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、漏報(bào)等問題，影響了稅收籌劃的實(shí)際效果。

第四，稅務(wù)系統(tǒng)使用不規(guī)范?，F(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)管理逐漸依賴信息化系統(tǒng)，建筑企業(yè)也廣泛應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)處理和籌劃，但部分企業(yè)在使用這些系統(tǒng)時(shí)缺少統(tǒng)一的操作規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確或系統(tǒng)功能未能充分發(fā)揮，從而影響整體籌劃的效果。

第五，稅收籌劃是一個(gè)涉及多個(gè)部門的綜合性工作，但在實(shí)際操作中，建筑企業(yè)內(nèi)部往往未能明確稅務(wù)管理職責(zé)，導(dǎo)致籌劃實(shí)施過程中責(zé)任不清，影響到籌劃的實(shí)際操作效果。

第六，稅務(wù)籌劃的實(shí)施需要建立定期審計(jì)和自查機(jī)制，以保證操作規(guī)范和合規(guī)性，但部分建筑企業(yè)未能建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，導(dǎo)致稅收籌劃的執(zhí)行效果缺少監(jiān)督，使得不規(guī)范操作長期存在，從而削弱了稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。

第七，稅務(wù)籌劃需要依據(jù)大量的合同、發(fā)票、賬單、稅務(wù)申報(bào)表等文件，這些文件必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保存和歸檔，但很多建筑企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，缺少完整的檔案管理制度，未能對稅務(wù)資料進(jìn)行有效管理和保管，導(dǎo)致企業(yè)在需要核查或應(yīng)對稅務(wù)稽查時(shí)，無法提供完整的資料支持，影響了稅務(wù)籌劃的順利執(zhí)行。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)稅收籌劃方案

建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目周期復(fù)雜多樣，導(dǎo)致其稅務(wù)需求具有高度個(gè)性化特征，所以稅收籌劃不能停留在理論層面，而是必須深入到企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，所以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。首先，稅收籌劃的基礎(chǔ)在于對企業(yè)財(cái)務(wù)情況的精準(zhǔn)掌握，因此企業(yè)應(yīng)對收入、支出、成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流等進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性。其次，建筑企業(yè)的項(xiàng)目周期通常較長，且業(yè)務(wù)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，因此稅收籌劃不能一刀切，而應(yīng)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)靈活設(shè)計(jì)方案。再次，稅收政策是不斷調(diào)整和變化的，企業(yè)必須密切跟蹤國家和地方的稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整自身的籌劃方案。例如，建筑企業(yè)可以根據(jù)政策的更新情況，利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目稅收減免等，為自身爭取更多的稅收優(yōu)惠[4]。最后，建筑企業(yè)的內(nèi)部管理能力、稅務(wù)人員的專業(yè)水平、信息化系統(tǒng)的支持能力等都會(huì)直接影響稅收籌劃方案的執(zhí)行效果，因此在設(shè)計(jì)方案時(shí)，需要綜合評估這些因素，保證方案不僅在理論上具有可操作性，而且在實(shí)際執(zhí)行中也具備操作條件。

（二）提高稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜，稅收政策的更新頻率也在加快，因此企業(yè)要想在稅收籌劃中占據(jù)主動(dòng)，必須擁有一支具備高水平的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要制定一系列針對性的措施。首先，由于稅收政策和法律法規(guī)經(jīng)常更新，企業(yè)的稅務(wù)人員需要定期接受最新的稅收政策培訓(xùn)，保證他們掌握國家和地方最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，其中培訓(xùn)內(nèi)容不僅要包括基本的稅收法規(guī)和申報(bào)流程，還要涉及復(fù)雜的稅收籌劃技巧、國際稅務(wù)知識(shí)、建筑行業(yè)的特殊稅收政策。其次，稅務(wù)籌劃的專業(yè)性較強(qiáng)，具備稅務(wù)師等相關(guān)資質(zhì)的稅務(wù)人員在實(shí)操能力，以及專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備上更加扎實(shí)，能在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下設(shè)計(jì)出更為合理的籌劃方案，因此建筑企業(yè)要鼓勵(lì)稅務(wù)人員參加相關(guān)的專業(yè)考試。最后，稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它與法律部門等都有密切聯(lián)系，所以為了提高稅務(wù)人員的整體素養(yǎng)，企業(yè)可以推動(dòng)稅務(wù)人員與其他業(yè)務(wù)部門定期交流，通過跨部門的協(xié)作，稅務(wù)人員能夠更好地理解企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作、合同管理、項(xiàng)目周期等業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，從而設(shè)計(jì)出更加符合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際的稅收籌劃方案。

（三）規(guī)范稅收籌劃操作流程

建筑企業(yè)在稅收籌劃過程中涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如果缺少系統(tǒng)的操作規(guī)范，往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)操作失誤的情況發(fā)生，因此建立標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任分工明確，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。第一，建筑企業(yè)的稅務(wù)工作復(fù)雜且涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，標(biāo)準(zhǔn)化操作流程能幫助企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中保持操作的一致性，需要根據(jù)稅務(wù)管理的要求，制定詳細(xì)的稅務(wù)操作手冊，明確稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理、合同簽訂等各個(gè)環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)，以便保證每個(gè)環(huán)節(jié)都有具體的流程指引，從而避免因操作不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)問題。第二，規(guī)范的稅收籌劃操作流程離不開有效的內(nèi)部控制，因此企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)審核團(tuán)隊(duì)，來對稅務(wù)申報(bào)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)中的錯(cuò)誤，從而保證稅務(wù)操作的準(zhǔn)確性。第三，企業(yè)要加強(qiáng)合同管理的規(guī)范性，需要建立統(tǒng)一的合同審核流程，以便保證所有合同在簽訂前經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核，并符合稅務(wù)籌劃的要求[5]。第四，隨著稅務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)可以引入專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理軟件能幫助企業(yè)自動(dòng)化完成稅務(wù)數(shù)據(jù)的處理、分析、報(bào)送，從而減少人工操作中的錯(cuò)誤率。第五，企業(yè)為了保證稅收籌劃操作流程的規(guī)范性，需要建立定期的稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)制來對所有參與稅務(wù)操作的員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，其中培訓(xùn)內(nèi)容不僅要涵蓋最新的稅收政策，還要包括內(nèi)部流程的操作要求，以及常見問題的解決方案。第六，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對稅務(wù)操作中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以便可以提前發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而通過及時(shí)修正來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)通過結(jié)合實(shí)際情況設(shè)計(jì)合理的籌劃方案、提升稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范操作流程，有利于保證稅收籌劃的有效實(shí)施。同時(shí)，面對不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)要保持靈活應(yīng)對的能力。只有這樣，才能在競爭激烈的市場環(huán)境中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。

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（作者單位：上海園林（集團(tuán)）有限公司）