管理會計視角下企業(yè)財稅管理研究

摘"要：隨著科技的迅猛發(fā)展和數字化浪潮的推進，越來越多的規(guī)模企業(yè)開始意識到財務數字化轉型的重要性。財務管理系統(tǒng)作為企業(yè)的數據中臺或后臺，承擔著數據處理、分析和決策支持等關鍵任務。與此同時，財務BP（業(yè)務伙伴）和業(yè)財融合的理念也逐漸受到企業(yè)的重視，成為推動業(yè)務發(fā)展和提升競爭力的關鍵因素。在財務數字化轉型的過程中，企業(yè)通過建立完善的財務管理系統(tǒng)能夠實現對海量數據的高效處理和分析，不僅提高了財務工作的效率和準確性，還為企業(yè)提供了更加全面、深入的財務和業(yè)務洞察。通過業(yè)財融合，企業(yè)能夠打破部門壁壘，實現財務和業(yè)務數據的共享和協(xié)同，從而推動業(yè)務創(chuàng)新和發(fā)展。在這一背景下，筆者結合工作實踐，從管理會計的角度出發(fā)，論述了我國企業(yè)財務管理中存在的一些問題，以期為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關鍵詞：管理會計；企業(yè)管理；財稅管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）12-0187-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.12.046

1"引言

在數字經濟高速發(fā)展的今天，規(guī)模企業(yè)紛紛投身財務數字化轉型的浪潮中。這一轉型不僅是對傳統(tǒng)財務管理模式的革新，更是對企業(yè)整體運營效率和競爭力的全面提升。財務管理系統(tǒng)作為數據中臺或后臺的重要組成部分，正逐步成為企業(yè)決策的核心支撐平臺。與此同時，財務BP（業(yè)務伙伴）與業(yè)財融合的理念也在企業(yè)管理中日益凸顯價值，越來越受到企業(yè)的重視。

財務管理系統(tǒng)的數字化轉型，意味著企業(yè)將借助先進的信息技術，對海量的財務數據進行高效、精準的處理和分析。這不僅提升了財務工作的自動化水平，減少了人為錯誤，還使得財務部門能夠更快速地響應業(yè)務需求，提供更為精準的決策支持。通過數據中臺或后臺的構建，財務管理系統(tǒng)實現了與業(yè)務系統(tǒng)的深度融合，打破了數據孤島，為企業(yè)帶來了更為廣闊的數據視野和分析維度。

在這一背景下，財務BP（業(yè)務伙伴）的角色也發(fā)生了顯著變化。他們不再僅僅是財務數據的記錄者和報告者，而是成為業(yè)務的合作伙伴和決策的支持者。財務BP（業(yè)務伙伴）需要深入了解業(yè)務需求和市場動態(tài)，運用專業(yè)的財務知識和技能，為業(yè)務部門提供有針對性的解決方案和建議。通過與業(yè)務部門的緊密合作，財務BP（業(yè)務伙伴）能夠促進業(yè)務的創(chuàng)新和發(fā)展，提升企業(yè)的整體績效。

業(yè)財融合則是一種更為深入的跨部門協(xié)作模式，它強調財務部門與業(yè)務部門之間的信息共享、目標共識和協(xié)同工作。通過業(yè)財融合，企業(yè)能夠打破部門之間的壁壘，實現資源的優(yōu)化配置和風險的共同管理。這不僅有助于提升企業(yè)的運營效率，還能夠增強企業(yè)的風險抵御能力和市場競爭力。

2"管理會計的含義和功能

2.1"管理會計的含義

在財務數字化轉型和業(yè)財融合的背景下，管理會計的含義得到了進一步的擴展。傳統(tǒng)的管理會計主要側重于對企業(yè)內部財務信息的整理、計算和分析，而在新的環(huán)境下，管理會計不僅需要關注內部信息，還需要整合外部數據，包括市場趨勢、競爭對手情況、客戶需求等，以提供更全面、更準確的決策支持。

同時，管理會計在財務數字化轉型中扮演著重要的角色。它利用先進的信息技術和數據分析工具，對海量的財務和非財務數據進行挖掘、清洗、整合和轉換，使得這些數據能夠為企業(yè)的決策提供有價值的洞察和見解。通過構建數據中臺或后臺，管理會計實現了與業(yè)務系統(tǒng)的深度融合，打破了數據孤島，提高了數據的可用性和可訪問性。

2.2"管理會計的功能

2.2.1"提供財務信息的功能強化

在財務數字化轉型和業(yè)財融合的過程中，管理會計提供財務信息的功能得到了強化。傳統(tǒng)的財務報告往往只提供歷史數據和財務信息，而新的財務報告則需要包含更多的前瞻性信息和非財務信息，以幫助企業(yè)更好地了解市場和客戶需求，制定更準確的戰(zhàn)略計劃。同時，通過利用先進的數據分析工具和算法，管理會計能夠提供更精準、更可靠的預測和評估報告，為企業(yè)的決策提供更有力的支持。

2.2.2"提高經濟效益的功能凸顯

在新的環(huán)境下，管理會計提高經濟效益的功能更加凸顯。通過深度參與企業(yè)的業(yè)務決策和運營過程，管理會計能夠更準確地評估不同業(yè)務方案的潛在風險和收益，幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的方案，從而實現經濟效益的最大化。同時，通過與業(yè)務部門的緊密合作和信息共享，管理會計能夠及時發(fā)現和解決運營過程中的問題和瓶頸，提高企業(yè)的運營效率和競爭力。

2.2.3"協(xié)助制定業(yè)務運作計劃的功能升級

在財務數字化轉型和業(yè)財融合的背景下，管理會計協(xié)助制定業(yè)務運作計劃的功能也得到了升級。傳統(tǒng)的業(yè)務計劃往往只關注企業(yè)內部資源和能力的分配和利用，而新的業(yè)務計劃則需要考慮更多的外部因素和市場動態(tài)。管理會計通過整合和分析內外部數據和信息，幫助企業(yè)制定更全面、更靈活的業(yè)務計劃，以應對不斷變化的市場環(huán)境和客戶需求。同時，通過與業(yè)務部門的緊密合作和協(xié)同工作，管理會計能夠確保業(yè)務計劃的順利實施和達成預期目標。

3"企業(yè)財稅規(guī)劃的內涵和重要性

在當今市場經濟條件下，企業(yè)的稅收籌劃有著十分重大的意義與功能。它通過科學合理的財務與稅收規(guī)劃，達到企業(yè)財務與稅收的最優(yōu)配置，從而實現財務與稅收的目的，從而提高企業(yè)的核心競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。

首先，公司的稅收和稅收籌劃有利于公司的融資結構進一步完善。透過清晰的公司經營目標及制定公司的經營戰(zhàn)略，可有效地分配公司的財政資源，提升資本的運用與投資收益率。通過財稅計劃，企業(yè)可以對公司的財務情況進行分析與評價，對資金短缺、資產負債不均衡等問題進行辨識與解決，從而使財務結構得到進一步的優(yōu)化，從而使公司的利潤和償債能力得到提升。

其次，通過對企業(yè)進行適當的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的市場競爭能力。納稅是企業(yè)經營活動的一項重大費用，企業(yè)在進行依法納稅籌劃時，可以有效地運用各種稅收、法律等方面的優(yōu)惠，對企業(yè)進行適當的納稅安排，從而達到減稅增效的目的。通過合理的稅收籌劃，有助于企業(yè)規(guī)避稅收風險，避免稅收糾紛，提高企業(yè)資本的流通能力和競爭能力。

最后，企業(yè)的稅收籌劃也是改善公司財政與稅收表現的關鍵。通過執(zhí)行財稅政策，企業(yè)可以根據市場需要及競爭情況，對其進行彈性的理財及稅收戰(zhàn)略選擇，從而達到財稅兩個目的的協(xié)同發(fā)展。通過財稅籌劃，可以為企業(yè)制定中長期和短期的財政稅收規(guī)劃，對企業(yè)的財政與稅收表現進行跟蹤與評價，并對存在的問題進行分析，從而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到支撐作用。

4"管理會計視角下企業(yè)財稅管理中存在的問題

4.1"人員素質有待提高，職業(yè)意識有待增強

從管理學的觀點來看，財稅管理就是以企業(yè)的財務管理為中心進行的一項稅收管理工作，其專業(yè)素養(yǎng)與實施能力的高低，對企業(yè)稅收管理工作的好壞起著至關重要的作用。當前，在企業(yè)競爭日趨加劇的今天，企業(yè)的財務人才緊缺、業(yè)務能力有待提升、業(yè)務理念亟待改變。一些中小型企業(yè)管理者由于其經營理念比較僵化，眼光比較短淺，在行業(yè)管理方面的經驗不足，對于新知識和新理念的接受能力也不是很強，所以他們的專業(yè)意識比較弱，這就成為阻礙企業(yè)財務管理能力提升的瓶頸。

4.2"管理會計觀念落后

雖然在國內，管理會計的發(fā)展還比較慢，但是一些大企業(yè)已經開始和國際上比較優(yōu)秀的企業(yè)進行了有關的交流，所以，在管理會計方面，也吸取了外國企業(yè)的一些先進經驗。從當前國內外各種產業(yè)的運營狀況來看，普遍存在著管理會計應用不足、監(jiān)管不嚴等問題，諸如稅收負擔加重、運營成本上升、運營效率降低等。究其根源，就是企業(yè)沒有完全接受引入的管理會計的運作思想。一些企業(yè)在運營中忽略了財務管理，在財務管理的內容與方式上都比較落后，有關方面也沒有跟上現代化的財務管理觀念，也沒有從管理會計的角度來制訂與之相適應的稅務管理策略。另外，一些企業(yè)管理者對管理會計這一理念認識不清，在經營策略的選擇上存在著一些誤區(qū)，從而導致了經營決策的失誤。

4.3"信息管理知識相對缺乏，信息平臺覆蓋率較低

在公司財稅管理方面，公司擁有的是專業(yè)財務人員，但缺乏信息管理專業(yè)能力，當前企業(yè)大多處在數字化建設推進階段，財務信息化管理系統(tǒng)與業(yè)務數據信息系統(tǒng)沒有實現完全的互聯(lián)互通，其中基于業(yè)務數據自動準確計算納稅、稅務風險事前預警、稅收優(yōu)惠應享盡享仍需要大量的人為處理和手工操作。所以要提升業(yè)務運營能力，要大力推進數字化管理能力，深度挖掘數字價值，保證企業(yè)納稅遵從度的持續(xù)提升和風險管理精準有效。

4.4"企業(yè)財稅管理體系缺少科學依據

財政稅收制度的完善與否，直接關系到財政收入的高低。從目前的現實狀況來看，財稅管理目標的設定過于籠統(tǒng)或偏離實際，沒有充分考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和市場環(huán)境變化，導致管理目標與實際需求脫節(jié)。在財稅管理流程的設計上，部分企業(yè)未能遵循科學合理的原則，流程煩瑣低效，不僅增加了管理成本，也降低了工作效率。再者，財稅管理制度的執(zhí)行力度不夠，往往流于形式，未能發(fā)揮其應有的規(guī)范和引導作用。

這些問題嚴重制約了企業(yè)財稅管理水平的提升，也增加了企業(yè)的財稅風險。為了推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，必須重視并解決這些問題，構建科學、合理、高效的財稅管理體系。具體而言，企業(yè)需要結合自身實際情況，明確財稅管理目標，優(yōu)化管理流程，加大制度執(zhí)行力度，并不斷提升財稅管理人員的專業(yè)素質和能力水平。只有這樣，才能確保企業(yè)財稅管理的科學性、合理性和有效性，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力保障。

4.5"經營預算制度不健全

經營預算是企業(yè)財稅管理的重要組成部分，對于優(yōu)化資源配置、提高經濟效益具有重要意義。然而，當前許多企業(yè)的經營預算制度存在明顯不足，主要表現為預算編制方法落后、預算執(zhí)行不力、預算調整不靈活等。這些問題導致企業(yè)無法實現精確的預算管理，無法滿足市場變化和業(yè)務發(fā)展的需求。例如，由于缺乏科學的預算編制方法和有效的預算執(zhí)行監(jiān)控機制，企業(yè)可能出現預算不足、錯失機會、資源浪費等問題，嚴重影響企業(yè)的經濟效益和市場競爭力。預算管理要以戰(zhàn)略規(guī)劃為出發(fā)點和歸屬點，制定適當期間的經營計劃承接戰(zhàn)略規(guī)劃，模擬業(yè)務場景分解計劃目標制定年度預算，并匹配業(yè)績考評形成閉環(huán)管理推進分期預算目標的達成和超越。

5"管理會計視角下企業(yè)財稅管理的策略

5.1"強化職業(yè)理念，加強管理人員培訓

現代管理會計的理論基礎是與時俱進的，因此，要加強對人員專業(yè)觀念的培養(yǎng)。管理會計的知識是跟上潮流的，要提升財稅、金融、管理、戰(zhàn)略等方面的綜合能力，要想讓企業(yè)的管理層跟上步伐，就必須給他們創(chuàng)造各種不同的訓練方式，讓他們充實自己的專業(yè)知識，讓他們的職業(yè)觀念更加牢固，這樣才能讓企業(yè)在不斷地發(fā)展和變化中跟上時代的步伐。在現代企業(yè)中，存在著優(yōu)勝劣汰的制度，因此，必須對有關員工進行經常性的教育，使他們的專業(yè)素質得以提升，以推動公司的良性發(fā)展。

同時，加強管理人員培訓也是提高管理水平和經濟效益的重要途徑。通過定期開展管理培訓課程、邀請專家授課、組織參觀學習等方式，可以增強管理人員的財務管理意識和技能水平，提高他們對企業(yè)運營和管理的理解和掌握程度。此外，針對不同部門和崗位的管理人員，還可以開展具有針對性的培訓課程，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

5.2"建立健全的成本管理體系

建立健全的成本管理體系是提高企業(yè)財務管理水平和經濟效益的關鍵。

首先，企業(yè)需要建立完善的成本管理制度，明確各部門和崗位的職責和權限，確保成本管理的規(guī)范化和高效化。

其次，企業(yè)需要引入先進的成本管理方法和信息技術手段，提高成本管理的科學性和有效性。例如，企業(yè)可以引入ERP、CRM等管理系統(tǒng)，實現財務管理與業(yè)務管理的有機結合，提高管理效率。

最后，企業(yè)還需要加強對成本管理的監(jiān)督和考核。通過建立完善的監(jiān)督機制和考核制度，可以確保成本管理的有效實施和執(zhí)行。此外，企業(yè)還需要加強對成本管理的分析和研究，根據業(yè)務和管理需求，細化核算顆粒度，及時發(fā)現和解決存在的問題和不足之處，不斷完善成本管理體系。

建立健全的成本管理體系是提高企業(yè)財務管理水平和經濟效益的重要途徑。企業(yè)需要采取一系列措施，包括建立完善的成本管理制度、引入先進的成本管理方法和信息技術手段、加強對成本管理的監(jiān)督和考核等，不斷完善成本管理體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

5.3"提供實踐場地，擴大信息化平臺的覆蓋面

企業(yè)應該為職工和財務主管提供實習的機會，并組織他們到其他公司去進修，從而提升自身的經營能力。當前，很多企業(yè)都采用了輔助財務和財務信息系統(tǒng)，這給財務和財務管理帶來了很大的便利。它既能提高財務人員的經營能力，又能極大地方便企業(yè)經營。這就要求企業(yè)持續(xù)擴大信息化的范圍，實現財務、稅務等各個層面的拓展。單純依靠財務和稅務部門的信息化建設，勢必會給企業(yè)的財務和稅務工作帶來一些負面的影響?；诖?，在財務、稅務等部門實現信息化，并熟練應用該系統(tǒng)后，還要對其他相關部門進行信息化建設，對其系統(tǒng)進行嚴格管理，這樣才能從根本上解決企業(yè)整體運營能力不足的問題，還能夠從企業(yè)內部著手，提高其核算能力。

5.4"持續(xù)完善財稅管理體系

在企業(yè)實施財稅管理過程中，有關的管理者必須具備一些經營會計方面的知識，站在企業(yè)的角度，對企業(yè)的財稅進行有效的監(jiān)控。然而，當前許多企業(yè)的財稅管理體系存在明顯缺陷，主要表現為體系設計不合理、管理方法落后、信息化程度不足等。這些問題導致企業(yè)在財稅管理中缺乏科學依據，無法有效應對復雜多變的市場環(huán)境和政策變化。因此，持續(xù)完善財稅管理體系對于提高企業(yè)的財務管理水平和經濟效益具有重要意義。

為了完善財稅管理體系，企業(yè)需要采取一系列措施。

首先，企業(yè)需要建立完善的財務管理制度，明確各級管理人員的職責和權限，確保財務管理工作的規(guī)范化和高效化。

其次，企業(yè)需要引入先進的管理方法和信息技術手段，提高管理的科學性和有效性。例如，企業(yè)可以引入ERP、CRM等管理系統(tǒng)，實現財務管理與業(yè)務管理的有機結合，提高管理效率。

最后，企業(yè)需要加強內部溝通和協(xié)作，形成良好的管理氛圍和企業(yè)文化。企業(yè)內部各部門之間需要加強溝通和協(xié)作，形成合力，共同推動企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)還需要加強對員工的培訓和教育，增強員工的財務管理意識和技能水平，為財稅管理工作的順利開展提供有力保障。

5.5"健全經營預算制度

企業(yè)要想進行高效的稅收籌劃，就必須強化企業(yè)經營預算的制定與實施，這是實現稅收與財政兩個共同發(fā)展的關鍵。

首先，要制定出一套科學合理的預算程序。預算編制要有清晰的時間表，要有具體的編制機構和編制人員，還要有科學的資料搜集和處理方式。建立了標準化的預算程序，可以使企業(yè)對運營中的收支進行精確的預計和規(guī)劃。

其次，要明晰企業(yè)的財務支出職責，建立合理的財務支出分配體系。各單位、各崗位要承擔合理的預算職責，并對其進行合理的分配與權限分配。它可以保證企業(yè)的財務狀況得到合理的配置與實施，保證企業(yè)各單位按計劃開展各項業(yè)務工作，同時也能監(jiān)督、評價企業(yè)的績效。營運預算必須符合財政及稅收目的。在企業(yè)的經營活動中，企業(yè)的盈利能力、資本結構和現金流量等都要體現在企業(yè)的經營目標上，而在企業(yè)的經營管理中則要體現出企業(yè)的合規(guī)性、稅負減免和風險管理等。在預算的制定過程中引入了財政與稅收兩個方面的目標，可以更好地實現企業(yè)各項業(yè)務的協(xié)同，從而使得運營預算作為實現稅收計劃的一種主要手段。

最后，加強對預算實施的監(jiān)督與評價。對項目實施過程中存在的問題進行定期追蹤、分析，并對存在的問題進行改進。在此基礎上，通過構建績效考核體系，對各有關單位及個人的業(yè)績進行考核，以達到對其實施業(yè)績的激勵與獎懲。

6"結語

管理會計不僅是一種觀念，還能為企業(yè)的經營和管理提供指導思路，對于提高企業(yè)在市場競爭中的能力具有十分重要的作用。當前，一些企業(yè)把重點放在了企業(yè)的財務和核算上，忽視了管理會計在企業(yè)中的地位。在稅收工作中，應注重應用管理會計的理念，對其崗位職責進行科學分配，提高相關人員職業(yè)素養(yǎng)。所以，站在管理會計的立場上，要想在這場激烈的市場競爭中取得成功，就必須對目前存在的問題采取有針對性的措施加以處理，促進公司良性、可持續(xù)發(fā)展。

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［作者簡介］馬春玲（1980—），女，蒙古族，遼寧朝陽人，本科，中級會計師，研究方向：財稅管理。