中小企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合的問題與對策

摘 要：目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢錯綜復(fù)雜，中小企業(yè)經(jīng)營面臨生存空間壓縮、競爭環(huán)境激烈等多方面困難與壓力。為應(yīng)對瞬息變化的市場環(huán)境，中小企業(yè)需要改變經(jīng)營管理模式，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力，提高核心競爭力。本文針對中小企業(yè)業(yè)財融合的實(shí)際情況，探討分析了中小企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合存在的問題，提出了優(yōu)化對策，為實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；業(yè)財融合；優(yōu)化對策

一、業(yè)財融合概述

隨著企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展至一定規(guī)模，公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營分工進(jìn)一步細(xì)化，內(nèi)部控制管理逐步形成，并出現(xiàn)按照工作內(nèi)容設(shè)立的部門，同時為了加強(qiáng)內(nèi)部管控，各個部門之間會制定相互制約、相互牽制的風(fēng)險管理措施。作為公司重要組成部分，業(yè)務(wù)與財務(wù)也隨著公司發(fā)展逐步分離，進(jìn)而出現(xiàn)了“業(yè)財不融合”的狀況，所以“業(yè)財分離”是隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)張，以及業(yè)務(wù)不斷豐富的過程而產(chǎn)生的問題，若不加以重視，將會引起經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而阻礙公司生存發(fā)展。

業(yè)財融合是在企業(yè)內(nèi)部重新定義業(yè)務(wù)與財務(wù)的邊界，通過梳理管理流程，重構(gòu)組織構(gòu)架，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理活動與公司價值鏈關(guān)鍵活動相融合，進(jìn)一步提升公司價值創(chuàng)造能力、風(fēng)險防范能力，本質(zhì)是業(yè)務(wù)必須更好地創(chuàng)造價值，只有創(chuàng)造價值，業(yè)務(wù)才有存在的必要性，只有更好地創(chuàng)造價值，業(yè)務(wù)與財務(wù)才有融合的必要性。針對目前的生產(chǎn)經(jīng)營活動，結(jié)合具體的作業(yè)鏈分析，公司實(shí)施業(yè)財融合能夠有效識別哪些業(yè)務(wù)在創(chuàng)造價值以及創(chuàng)造多少價值，有助于公司管理層辨別減值業(yè)務(wù)、保值業(yè)務(wù)與增值業(yè)務(wù)，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供參考依據(jù)。針對未來的發(fā)展，實(shí)施業(yè)財融合有助于為公司管理層規(guī)劃戰(zhàn)略方向、保障戰(zhàn)略落地、評估戰(zhàn)略績效等提供科學(xué)依據(jù)。

二、中小企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合的意義

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定就業(yè)甚至科技創(chuàng)新中都發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)實(shí)施業(yè)財融合，是順應(yīng)公司發(fā)展趨勢的選擇，能夠提升自身風(fēng)險防范能力，優(yōu)化資源配置，保障公司戰(zhàn)略順利實(shí)施。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.順應(yīng)公司發(fā)展趨勢、持續(xù)做大做強(qiáng)

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，參與市場經(jīng)濟(jì)行為的主體以個體經(jīng)營者為主。個體經(jīng)營者主要產(chǎn)生簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)的采購、加工與銷售過程“了如指掌”，通過收入與成本費(fèi)用的簡單比對就能了解經(jīng)營狀況，此時業(yè)務(wù)與財務(wù)是相互融合的。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了更好地管理業(yè)務(wù)，個體經(jīng)營者逐步改變組織模式甚至成立公司，業(yè)務(wù)與財務(wù)逐步分離，形成相互制約牽制的管理體系，出現(xiàn)“業(yè)財不融合”現(xiàn)象。財務(wù)部門通過特定的會計核算活動，提供公司一定期間的經(jīng)營成果，本質(zhì)上屬于企業(yè)的價值信息，而業(yè)務(wù)部門更加關(guān)注業(yè)務(wù)活動而非價值信息，所以業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的分離，一定程度上制約了業(yè)務(wù)信息與價值信息的交匯，不利于管理層掌握公司經(jīng)營狀況。為克服這一現(xiàn)象對公司繼續(xù)發(fā)展的不利影響，公司管理者會逐步意識到業(yè)財融合的重要性，促進(jìn)業(yè)務(wù)原因信息與財務(wù)價值信息融合。

2.提升整體管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險管控

業(yè)財融合強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的雙向融合，而不是單方的簡單匯報溝通。業(yè)務(wù)部門往往關(guān)注市場占有率，強(qiáng)調(diào)市場開拓，最大程度滿足客戶需求，卻忽略了背后的成本與風(fēng)險。隨著企業(yè)發(fā)展，面臨的競爭程度將進(jìn)一步加劇，依然簡單強(qiáng)調(diào)市場占有率，將會給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的影響，所以業(yè)務(wù)部門必須具備基本的財務(wù)知識。同時，現(xiàn)代財務(wù)管理理念的發(fā)展，要求財務(wù)部門不僅關(guān)注核算層面的信息，更要求其積極參與公司價值鏈管理過程，從事前、事中及事后全方位關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理活動。業(yè)務(wù)與財務(wù)的“雙向奔赴”，能更好地促使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門相互了解，使雙方能夠更多地站在對方的立場看待彼此的“沖突”，有助于找出最佳解決方案，從而有利于中小企業(yè)進(jìn)一步提升自身風(fēng)險管控能力與企業(yè)的整體管理水平，進(jìn)而才有機(jī)會在市場競爭中脫穎而出。

3.優(yōu)化公司資源配置、保障戰(zhàn)略實(shí)施

公司戰(zhàn)略是企業(yè)為了在激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，在綜合分析外部環(huán)境與內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上做出的長遠(yuǎn)性、全局性謀劃。業(yè)務(wù)與財務(wù)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)下發(fā)揮各自應(yīng)有的作用，業(yè)務(wù)部門實(shí)時評估外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的資源與能力，做出經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營戰(zhàn)略。財務(wù)部門則積極參與企業(yè)自身資源與能力的評估與調(diào)整，在公司戰(zhàn)略的整體規(guī)劃下，圍繞公司的經(jīng)營活動，通過制定長期融資策略、管理運(yùn)營資本、參與業(yè)績評價等財務(wù)管理活動，為公司管理者提供有用的決策信息，進(jìn)而促進(jìn)公司資源的優(yōu)化配置。中小企業(yè)克服“業(yè)財不融合”，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門將更多地從企業(yè)全局考慮職責(zé)定位，跳出自身工作的局限，為公司發(fā)展出謀劃策，盡心盡力。

三、中小企業(yè)業(yè)財融合存在的問題

近年來，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出創(chuàng)新驅(qū)動、服務(wù)經(jīng)濟(jì)升級、多元化等新特點(diǎn)，部分企業(yè)逐步從傳統(tǒng)行業(yè)轉(zhuǎn)向“專精特新”領(lǐng)域發(fā)展，但為數(shù)眾多的傳統(tǒng)行業(yè)中小企業(yè)依然面臨生存壓力，使業(yè)財融合在企業(yè)工作開展過程中受到多重阻礙。

1.業(yè)財融合缺少良好環(huán)境

中小企業(yè)普遍存在集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一人的現(xiàn)象，由于企業(yè)處于競爭激烈的市場環(huán)境，決策者不得不優(yōu)先考慮企業(yè)短期利益，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)利益，將企業(yè)有限資源絕大多數(shù)投入到市場開拓、生產(chǎn)銷售中，壓縮企業(yè)內(nèi)部管理的資源投入，逐步形成了“重業(yè)務(wù)”的慣性思維。同時，中小企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制簡單，缺少完善的制度與流程管理，落實(shí)業(yè)財融合工作機(jī)制不健全，從而易導(dǎo)致中層管理者對業(yè)財融合產(chǎn)生偏見?；鶎訂T工由于對業(yè)財融合工作職責(zé)不清楚，更不會主動落實(shí)相關(guān)工作，并且中小企業(yè)普遍缺少針對業(yè)財融合的監(jiān)督考核和激勵制度，使基層員工無法享受到業(yè)財融合帶來的效益，認(rèn)為業(yè)財融合只會增加自身的工作量，因此對推進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合相關(guān)工作缺乏積極性與主動性。

2.業(yè)財融合溝通協(xié)調(diào)難

按照專業(yè)化分工，中小企業(yè)在發(fā)展過程中明確了業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門各自的工作內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門關(guān)注市場開拓、銷售業(yè)績，直接目標(biāo)是擴(kuò)大產(chǎn)品市場占有率，提升企業(yè)銷售收入，對決策的判斷往往依賴市場的經(jīng)驗(yàn)積累與敏感度。財務(wù)部門則重點(diǎn)關(guān)注公司的財務(wù)風(fēng)險、成本費(fèi)用情況，目標(biāo)是降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)安全運(yùn)行，往往借助財務(wù)歷史數(shù)據(jù)對決策加以判斷。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作目標(biāo)與風(fēng)險傾向有明顯不同，再加上財務(wù)人員普遍關(guān)注財務(wù)核算、財務(wù)分析等事后工作，忽視事前預(yù)測、事中控制，而業(yè)務(wù)人員普遍缺乏基本的財務(wù)知識，可能出現(xiàn)盲目冒進(jìn)，難以兼顧企業(yè)全局利益。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門分別站在各自角度考慮問題，部門間的協(xié)作度不高，致使雙方溝通不順暢，員工之間聯(lián)系不緊密，阻礙了兩者之間的信息溝通與有效融合。

3.復(fù)合型人才短缺

由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營簡單、業(yè)務(wù)量小，所以同大型企業(yè)集團(tuán)相比，中小企業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊崗位設(shè)置簡單，主要以資金收付、財務(wù)核算、申報納稅及編制報表等事后財務(wù)處理為主，財務(wù)人員不具備扎實(shí)的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，并且缺少對公司業(yè)務(wù)的深入了解，團(tuán)隊整體職業(yè)素質(zhì)無法匹配業(yè)財融合工作的實(shí)施要求。業(yè)務(wù)部門更傾向于完成自身的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，缺乏與財務(wù)部門交流溝通，更不會主動了解學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識。同時，中小企業(yè)對人才選育用留工作的統(tǒng)籌謀劃不足，資源投入較少，在體系建設(shè)、員工培訓(xùn)、激勵考核等方面存在欠缺，無法形成適用的人才管理模式，致使企業(yè)既無法通過自身的人力資源體系，持續(xù)培養(yǎng)業(yè)財融合團(tuán)隊，又難以吸引優(yōu)秀的復(fù)合型人才，推進(jìn)落實(shí)企業(yè)業(yè)財融合工作。

4.信息化支持不足

業(yè)財融合的推進(jìn)與企業(yè)的信息化技術(shù)水平密切相關(guān)。中小企業(yè)受限于經(jīng)營規(guī)模與資金實(shí)力，在推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)時投入有限，再加上員工職業(yè)技能導(dǎo)致的操作問題，從而造成企業(yè)的信息化系統(tǒng)優(yōu)化與更新受阻，難以發(fā)揮最佳功能。同時，各部門信息化系統(tǒng)建設(shè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃，致使數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一，以及數(shù)據(jù)使用范圍存在一定局限，無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)高效共享。在落實(shí)業(yè)財融合工作中，業(yè)務(wù)團(tuán)隊與財務(wù)團(tuán)隊無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時高效的信息融合，造成財務(wù)部門難以高效獲取業(yè)務(wù)信息，工作效率與質(zhì)量受到一定影響，同時，業(yè)務(wù)部門無法及時獲取財務(wù)信息反饋，據(jù)此對其生產(chǎn)經(jīng)營活動作出實(shí)時調(diào)整。這種狀況阻礙了企業(yè)全面風(fēng)險管控能力的提升，不利于企業(yè)數(shù)據(jù)價值的挖掘與戰(zhàn)略實(shí)施落地。

四、中小企業(yè)業(yè)財融合的優(yōu)化對策

1.加強(qiáng)業(yè)財融合宣傳，營造融合環(huán)境

中小企業(yè)的決策層往往是業(yè)務(wù)出身，在企業(yè)初創(chuàng)階段通過親力親為，尚可做到業(yè)財融合，隨著公司規(guī)模擴(kuò)大，決策層往往過度重視業(yè)務(wù)，忽視財務(wù)，認(rèn)為財務(wù)部門不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，將其視為“后勤部門”，這恰恰是企業(yè)業(yè)財融合最大的障礙。推進(jìn)業(yè)財融合必然是一次自上而下的系統(tǒng)性變革，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境。首先，決策層必須改變企業(yè)管理思維，加強(qiáng)業(yè)財融合的文化建設(shè)，樹立開拓創(chuàng)新、業(yè)財一體的企業(yè)文化。公司各級管理者要主動加深對業(yè)財融合的理解，探索適合企業(yè)實(shí)際情況的業(yè)財融合實(shí)施規(guī)劃，并能夠以身作則，帶頭推進(jìn)融合工作，通過言傳身教引導(dǎo)團(tuán)隊成員認(rèn)識到業(yè)財融合的重要性。其次，財務(wù)部門要跳出核算思維，摒棄重核算，輕事前參與的工作思維，積極參與到公司重要生產(chǎn)經(jīng)營管理流程中，了解公司業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮自身財務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助業(yè)務(wù)部門快速做出最優(yōu)的反應(yīng)與決策，努力成為業(yè)務(wù)不可或缺的伙伴。最后，業(yè)務(wù)部門需要改變“重結(jié)果、輕過程”管理理念，主動了解財務(wù)管理思維，將財務(wù)決策與分析嵌入到業(yè)務(wù)流程中，與財務(wù)人員共同建立科學(xué)決策機(jī)制，完善企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制，共同提高企業(yè)價值。

2.建立業(yè)財協(xié)助機(jī)制，打通融合路徑

業(yè)財融合推進(jìn)的重點(diǎn)是將財務(wù)管理活動同企業(yè)業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，使業(yè)務(wù)、財務(wù)相互協(xié)同，利用財務(wù)專業(yè)知識輔助業(yè)務(wù)決策與分析，進(jìn)而提升企業(yè)價值，所以中小企業(yè)必須創(chuàng)新管理模式，建立與業(yè)財融合相適應(yīng)的組織保障與制度體系，打通實(shí)施路徑。首先，中小企業(yè)可以在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)或體系不變的情況下，針對一些重大項(xiàng)目，從業(yè)務(wù)、財務(wù)部門指定骨干成員，組建跨職能部門的工作小組，幫助管理層對影響公司發(fā)展的重大項(xiàng)目決策，同時為保證公司業(yè)財融合程度的持續(xù)深入，中小企業(yè)也可以在公司價值鏈的重要環(huán)節(jié)，增加必要的財務(wù)審批流程，讓財務(wù)人員利用自身專業(yè)知識與能力，協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好日常風(fēng)險管控與經(jīng)營管理。其次，企業(yè)需要構(gòu)建完善的業(yè)財融合制度體系，這是企業(yè)推進(jìn)業(yè)財持續(xù)結(jié)合的重要一環(huán)。例如，構(gòu)建與業(yè)財融合目標(biāo)相適應(yīng)的考核體系，將公司的長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、部門目標(biāo)與項(xiàng)目目標(biāo)、公司績效與個人績效相統(tǒng)一，引導(dǎo)業(yè)務(wù)、財務(wù)放棄本位主義，積極參與到業(yè)財融合工作中。同時，通過將業(yè)財融合的成果與企業(yè)員工進(jìn)行分享，提高員工的積極性、成就感，使員工的個人目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)結(jié)合。中小企業(yè)通過一系列制度創(chuàng)新，使財務(wù)部門在客戶信用維護(hù)、產(chǎn)銷合同管理、生產(chǎn)成本管理、企業(yè)存貨管理以及運(yùn)營資金管理等整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮重要作用，同時業(yè)務(wù)人員在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過與財務(wù)人員的交流與溝通，逐步建立起風(fēng)險意識，進(jìn)而推動建立全流程的業(yè)財協(xié)助體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合。

3.探索企業(yè)信息平臺，提高融合效率

隨著“大智移云”等數(shù)字化技術(shù)在不同領(lǐng)域的應(yīng)用，目前很多企業(yè)將信息化手段運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的不同場景，以提高企業(yè)經(jīng)營效率。中小企業(yè)的不斷發(fā)展，產(chǎn)生了數(shù)量龐大的公司發(fā)展數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門作為公司重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理部門，急需擺脫依靠手工方式的管理，以適應(yīng)瞬息變化的市場環(huán)境。信息化條件的逐步成熟，為企業(yè)構(gòu)建信息平臺提供了機(jī)會，使信息化平臺成為業(yè)財融合的戰(zhàn)略支撐。中小企業(yè)投入適當(dāng)資源，探索搭建適合自身的企業(yè)信息平臺，一方面能夠提高數(shù)據(jù)提取效率，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，通過一些關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置閾值的方式起到預(yù)警效果，另一方面信息化平臺可以有效推動業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的信息共享，提高了財務(wù)信息與非財務(wù)信息的匹配程度，為企業(yè)決策層從全局角度做出科學(xué)決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。

4.加大人力資源投入，重塑融合能力

中小企業(yè)要持續(xù)加大人力資源的投入，通過多元化的招聘方式遴選合適的人才，建立完善企業(yè)績效評估與激勵制度，借助互聯(lián)網(wǎng)等靈活形式提供培訓(xùn)與發(fā)展機(jī)會，搭建企業(yè)與員工的溝通反饋機(jī)制，樹立相適應(yīng)的企業(yè)文化，進(jìn)而提升企業(yè)整體人力資源管理效率。同時，對企業(yè)財務(wù)團(tuán)隊和業(yè)務(wù)團(tuán)隊要實(shí)施針對性的培養(yǎng)，通過部門間的交叉輪崗等實(shí)踐活動，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的經(jīng)驗(yàn)分享，與高?；?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)合作開展專題培訓(xùn)，進(jìn)而補(bǔ)齊業(yè)財融合知識短板，為企業(yè)培養(yǎng)一批精通財務(wù)和業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。財務(wù)團(tuán)隊要從關(guān)注核算、事后管理的傳統(tǒng)工作理念中跳出，努力提升自身專業(yè)知識，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，將業(yè)務(wù)實(shí)踐同專業(yè)知識有機(jī)結(jié)合；業(yè)務(wù)團(tuán)隊要了解基本的財務(wù)管理理念，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)活動，還要培養(yǎng)風(fēng)險意識和管理意識。另外，中小企業(yè)也要關(guān)注高端人才招引，招聘符合業(yè)財融合需求的專業(yè)型人才。

五、結(jié)語

目前，國家出臺了一系列助力中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，例如出臺紓困幫扶政策、開展中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型試點(diǎn)、促進(jìn)大中小企業(yè)融通創(chuàng)新、完善中小企業(yè)服務(wù)體系等。中小企業(yè)既要抓住政策紅利，又要緊盯內(nèi)部管理，通過系統(tǒng)性的變革推進(jìn)業(yè)財融合，將財務(wù)管理活動嵌入到企業(yè)管理主要流程中，提升企業(yè)整體管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，進(jìn)而有效緩解“業(yè)財不合”對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

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作者簡介：郭強(qiáng)（1986— ），男，漢族，河南安陽人，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。