企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程分析

摘"要：近年來(lái)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化特點(diǎn)，越來(lái)越多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理流程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)給自身帶來(lái)重大危機(jī)。在企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。為有序應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，讓企業(yè)在管理的各環(huán)節(jié)形成科學(xué)的控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)還存在不足之處，主要體現(xiàn)在未對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素形成科學(xué)的管理規(guī)劃，內(nèi)部控制流程中的風(fēng)險(xiǎn)較高。因此文章探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的建設(shè)要點(diǎn)，認(rèn)為當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在不足，有必要進(jìn)一步優(yōu)化所存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制工作的規(guī)范性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275;F276.1""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）03-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.035

1"引言

內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程的重要工具，越來(lái)越受到企業(yè)重視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合理性及科學(xué)性。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，很多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題逐漸暴露，主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在內(nèi)部控制體系不規(guī)范、經(jīng)營(yíng)管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題，不僅影響了企業(yè)的發(fā)展，還可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生重大危機(jī)。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)趨于規(guī)范。文章探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的參考價(jià)值。

2"企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，要求形成規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)各環(huán)節(jié)管理流程進(jìn)行全面約束，形成權(quán)責(zé)對(duì)等的工作體系。但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，企業(yè)沒(méi)有形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)難以得到有效約束，給企業(yè)帶來(lái)較高風(fēng)險(xiǎn)。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要針對(duì)財(cái)務(wù)工作中的各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分析，并在此基礎(chǔ)上形成風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，主要體現(xiàn)在未結(jié)合企業(yè)工作中的風(fēng)險(xiǎn)形成分析及整改措施，不利于將企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，容易給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

第三，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不細(xì)致。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金、資產(chǎn)管理方面的活動(dòng)，要求通過(guò)規(guī)范預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等工作防范風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不夠細(xì)致，重要的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未得到嚴(yán)格約束，很可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

第四，信息系統(tǒng)管理不當(dāng)。企業(yè)開(kāi)展信息系統(tǒng)管理，要求通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)工作各環(huán)節(jié)進(jìn)行整改。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息傳遞機(jī)制，讓各項(xiàng)流程得到有效控制。但是部分企業(yè)信息系統(tǒng)管理不當(dāng)，無(wú)法借助信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面管理。

第五，內(nèi)部監(jiān)督乏力。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)第一時(shí)間落實(shí)責(zé)任。但是部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不力，企業(yè)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的不足并予以整改。

3"企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化建議

3.1"優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，提高全員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，要求各層級(jí)人員之間進(jìn)行配合及協(xié)作，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況，要求各層級(jí)人員都充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程的要點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果，在很大程度上取決于人員是否具有正確的工作理念。通過(guò)形成科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。為確保企業(yè)全體成員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體要求，要提高人員的素養(yǎng)和能力，建立重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)文化，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求得到貫徹落實(shí)[1]。此外，企業(yè)的管理層要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程融入企業(yè)日常管理環(huán)節(jié)中，帶動(dòng)全員充分認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)工作流程的重要性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各類(lèi)事項(xiàng)在企業(yè)內(nèi)部得到嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)部門(mén)管理措施。一方面，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人員招聘和管理進(jìn)行科學(xué)管控。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理時(shí)，要形成科學(xué)措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理招聘，確保所招聘的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力和素養(yǎng)符合要求，規(guī)避財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)，確保所有財(cái)務(wù)人員都能夠得到規(guī)范化管理。另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)人員形成日常培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中，要建立科學(xué)的培訓(xùn)措施，分析財(cái)務(wù)人員工作情況，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員在日常工作中符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求。

第三，優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)要形成規(guī)范的激勵(lì)約束機(jī)制，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠落實(shí)到具體的管理環(huán)節(jié)。為充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作積極性以及提高財(cái)務(wù)人員的工作能力，應(yīng)形成合理的績(jī)效管理措施。在實(shí)施績(jī)效管理環(huán)節(jié)，要對(duì)財(cái)務(wù)人員日常各項(xiàng)工作事項(xiàng)進(jìn)行全方位細(xì)致評(píng)估，確保各項(xiàng)評(píng)價(jià)符合財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際情況及企業(yè)的實(shí)際需求，促使財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)工作規(guī)范、科學(xué)。在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)通過(guò)全面分析財(cái)務(wù)工作情況及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程執(zhí)行效果，分析各級(jí)人員工作是否符合管理標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)部門(mén)工作流程開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。首先，改進(jìn)績(jī)效管理體系。企業(yè)要細(xì)化績(jī)效考核的要求，將工作任務(wù)落實(shí)到具體的部門(mén)以及個(gè)人，將績(jī)效考核工作要求層層落實(shí)。企業(yè)要明確績(jī)效考核工作標(biāo)準(zhǔn)及具體管理流程要求，確保全員參與績(jī)效考核。其次，建立內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)體系。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制要提高管理工作規(guī)范性，企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)體系，落實(shí)人員的責(zé)任要求以及追責(zé)方式。

第四，完善組織架構(gòu)。為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制得到有序執(zhí)行，要建立科學(xué)的組織架構(gòu)體系。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在執(zhí)行環(huán)節(jié)要形成完善的組織架構(gòu)建設(shè)措施，對(duì)企業(yè)的工作流程進(jìn)行約束控制，保障企業(yè)在嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在管理活動(dòng)中通過(guò)明確各級(jí)人員具體工作職責(zé)，讓各級(jí)人員之間實(shí)現(xiàn)相互制衡，落實(shí)具體的工作職責(zé)，防范一人身兼數(shù)職的問(wèn)題，并通過(guò)形成科學(xué)的職責(zé)分工機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行合理管理，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能夠落實(shí)到具體人員，避免企業(yè)工作環(huán)節(jié)中權(quán)力過(guò)于集中產(chǎn)生違規(guī)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，并防控企業(yè)工作流程中可能存在的各類(lèi)問(wèn)題。通過(guò)形成規(guī)范的制約機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行控制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的組織架構(gòu)管理中，要形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，其他部門(mén)緊密配合的管理體系，讓各部門(mén)都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程中，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程有序運(yùn)作。在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，讓各部門(mén)各司其職、相互監(jiān)督。

3.2"完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化。隨著企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點(diǎn)，企業(yè)要通過(guò)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要結(jié)合管理目標(biāo)明確管理流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并執(zhí)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，讓全員重視風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要通過(guò)制度讓人員不能違規(guī)，更要形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化讓員工不愿意違規(guī)。企業(yè)要引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，向全體員工宣導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，讓員工將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)文化相結(jié)合，在自身工作的全流程中主動(dòng)防范與控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效控制各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保企業(yè)不同類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)得到全方位控制。

第二，有序識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)包括以下四類(lèi)：一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，指由于宏觀環(huán)境調(diào)控或市場(chǎng)發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜，企業(yè)只有認(rèn)識(shí)到可能存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，重視對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展的目標(biāo)。二是投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)涉及一系列投資，包括固定資產(chǎn)投資、研發(fā)投資等。在投資過(guò)程中若風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)期的投資收益無(wú)法收回，甚至可能給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在工作中需要考慮的重要因素。三是成本風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，包括企業(yè)的期間費(fèi)用失控等風(fēng)險(xiǎn)。若成本風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。四是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定一系列管理制度及工作規(guī)范后，若各項(xiàng)管理要求存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

第三，形成動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)改變的，企業(yè)只有形成動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)防范方案，才能確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制[2]。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行的有效性，分析企業(yè)是否能夠有效應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況及業(yè)務(wù)流程管理情況，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中是否發(fā)生新的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，要按照成本效益原則對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度，并制定恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。同時(shí)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要判斷企業(yè)管理環(huán)節(jié)是否存在薄弱之處，針對(duì)所存在的問(wèn)題建立預(yù)警機(jī)制。企業(yè)可以通過(guò)形成合理的預(yù)警指標(biāo)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，在管理過(guò)程中只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)警及管控，才能幫助企業(yè)更好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3"改進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

第一，完善全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為幫助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程的重要方式，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行妥善安排，能夠形成科學(xué)的管理辦法。全面預(yù)算在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)要通過(guò)全面預(yù)算管理，細(xì)化企業(yè)管理各環(huán)節(jié)的工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的約束，以此規(guī)范企業(yè)的資源配置體系。首先，明確各崗位的工作職責(zé)要求。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，并成立預(yù)算管理辦公室。同時(shí)在開(kāi)展預(yù)算過(guò)程中，要明確各部門(mén)工作職責(zé)，形成全員參與的工作機(jī)制。通過(guò)將預(yù)算細(xì)化到具體環(huán)節(jié)，能夠在預(yù)算執(zhí)行的全環(huán)節(jié)對(duì)各項(xiàng)工作形成恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)機(jī)制，分析人員工作任務(wù)達(dá)成效果，從而確保預(yù)算管理工作的要求得到嚴(yán)格執(zhí)行。其次，改進(jìn)預(yù)算編制。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要按照上下結(jié)合的要求對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析，在明確各部門(mén)工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，落實(shí)工作要求，將工作要點(diǎn)細(xì)化落實(shí)到各部門(mén)，形成全員共同配合的管理機(jī)制。企業(yè)各部門(mén)要按照預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算，并將預(yù)算進(jìn)行匯總形成最終的預(yù)算草案，形成全員參與的管理體系。再次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)要建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，分析預(yù)算執(zhí)行流程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否按照預(yù)期目標(biāo)開(kāi)展。為確保預(yù)算得到嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行，企業(yè)要設(shè)置預(yù)算可允許偏差值，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行超過(guò)可允許偏差值時(shí)，對(duì)預(yù)算工作的問(wèn)題進(jìn)行分析，并建立相應(yīng)的整改機(jī)制，避免預(yù)算偏差不斷擴(kuò)大的風(fēng)險(xiǎn)。最后，優(yōu)化預(yù)算考核。為了形成全員參與的預(yù)算管理體系，要優(yōu)化預(yù)算考核，對(duì)企業(yè)各層級(jí)的人員需要完成的任務(wù)設(shè)置相應(yīng)考核指標(biāo)，并細(xì)致分析人員工作完成情況，強(qiáng)化考核工作剛性，在完成考核后形成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。實(shí)施預(yù)算考核要能夠通過(guò)考核提高人員預(yù)算管理積極性，不斷優(yōu)化資源配置流程，提高預(yù)算的科學(xué)性以及協(xié)調(diào)性，從整體層面形成科學(xué)預(yù)算考核機(jī)制，動(dòng)態(tài)改進(jìn)預(yù)算考核的內(nèi)容和程序，為預(yù)算管理工作的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

第二，優(yōu)化會(huì)計(jì)控制體系。會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，有助于讓企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范。首先，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離。在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位時(shí)，要嚴(yán)格落實(shí)不相容的職務(wù)相分離原則，不相容的崗位要實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，并對(duì)關(guān)鍵崗位執(zhí)行定期輪崗機(jī)制，確保重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得到嚴(yán)格監(jiān)督，防范人員權(quán)限未得到約束給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，設(shè)置科學(xué)的授權(quán)審批流程。為約束人員的權(quán)限，企業(yè)要規(guī)范授權(quán)審批流程，確保資金支付更加嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)要明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)審批制度，例如對(duì)于1000元以下的支出，可以由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)審核之后予以支出；對(duì)1000元以上，5000元以下的支出，除了上述人員審核，還要經(jīng)過(guò)歸口副總審核；對(duì)5000元以上，10萬(wàn)元以下的支出還要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審核；對(duì)于10萬(wàn)元以上的支出，要由董事會(huì)審核。在執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)的過(guò)程中，通過(guò)明確具體的規(guī)范控制措施，確保各項(xiàng)授權(quán)審批的事項(xiàng)更加嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行提供必要支持。

第三，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)資源，要確保其得到嚴(yán)格管理，才能保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格防控。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)要落實(shí)以下要求：首先，建立崗位責(zé)任制。企業(yè)開(kāi)展固定資產(chǎn)管理，要將管理責(zé)任落實(shí)到具體的部門(mén)和人員，確保固定資產(chǎn)管理全流程都有相應(yīng)的人員負(fù)責(zé)，形成各司其職、緊密配合的機(jī)制，讓企業(yè)管理工作更加規(guī)范。其次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的日常管理。企業(yè)在固定資產(chǎn)日常管理中，要確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門(mén)要確保固定資產(chǎn)賬面信息準(zhǔn)確，并針對(duì)固定資產(chǎn)建立臺(tái)賬，對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，將管理工作的要求進(jìn)行細(xì)化。當(dāng)固定資產(chǎn)在管理中出現(xiàn)了狀態(tài)變更，例如發(fā)生使用人員離職、調(diào)動(dòng)時(shí)相關(guān)信息要及時(shí)變更。同時(shí)在日常管理中，要重視對(duì)固定資產(chǎn)的清查，確保賬實(shí)相符，規(guī)避固定資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4"升級(jí)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面管理的機(jī)制，涉及企業(yè)的各環(huán)節(jié)。企業(yè)要形成規(guī)范的管理機(jī)制，借助信息平臺(tái)讓企業(yè)各類(lèi)信息實(shí)現(xiàn)有效整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的交互。通過(guò)建立完善的信息系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間建立信息交互平臺(tái)。同時(shí)企業(yè)可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求固化到系統(tǒng)中，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的控制。例如通過(guò)優(yōu)化信息系統(tǒng)，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)產(chǎn)生異常時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)給出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，要求企業(yè)人員予以重視，并制定措施改進(jìn)所存在的問(wèn)題。又如企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算流程中，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行控制，對(duì)超預(yù)算的事項(xiàng)自動(dòng)駁回。

3.5"強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)、執(zhí)行的過(guò)程中可能會(huì)存在一定缺陷，由于考慮不周等原因?qū)?dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法全面管理各環(huán)節(jié)工作。為了解決這一問(wèn)題，企業(yè)要設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況，分析是否存在重大缺陷。若存在缺陷，則制定相應(yīng)的措施予以整改，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程得到有序管理[3]。

第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主體，要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，不能受制于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)的約束，應(yīng)該直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在重大漏洞或舞弊事件時(shí)，要第一時(shí)間向董事會(huì)匯報(bào)，避免對(duì)企業(yè)造成損失。

第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要優(yōu)化工作機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的具體原則和要求，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)查賬變?yōu)楣芾怼Ｍㄟ^(guò)培養(yǎng)一批專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全面審計(jì)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)道德，能夠了解企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理要求，不僅要了解內(nèi)部審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)方面知識(shí)，還要了解經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，能夠全面檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作。

第三，重視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。企業(yè)在完成內(nèi)部審計(jì)工作之后，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果形成應(yīng)用機(jī)制。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督之后，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)。為確保企業(yè)所存在的問(wèn)題能夠得到及時(shí)整改，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督流程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題第一時(shí)間制定整改措施。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中所存在的問(wèn)題，并針對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)處理。

4"結(jié)語(yǔ)

文章以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，研究了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作相關(guān)要點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及流程較多，企業(yè)只有規(guī)范工作流程，建立健全內(nèi)部控制體系，才能有效規(guī)避企業(yè)管理中存在的問(wèn)題。同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的工作，當(dāng)前企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中還存在一些問(wèn)題有待進(jìn)一步研究。未來(lái)企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，為企業(yè)有序發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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［作者簡(jiǎn)介］李旭婷（1984—），女，漢族，天津人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。