基于OBE理念的稅法課程教學(xué)探索與實踐

［摘 要］稅法課程是財務(wù)管理、會計學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)必修課，對學(xué)生稅法理論知識結(jié)構(gòu)的建立、納稅實務(wù)基本技能操作和納稅信用法治觀念的培養(yǎng)起著基礎(chǔ)性支撐作用。文章根據(jù)稅法課程教學(xué)中存在的問題，基于OBE理念的指導(dǎo)，依據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標準確定位稅法課程教學(xué)目標，反向優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容設(shè)計、改革教學(xué)模式、改進教學(xué)方法、科學(xué)設(shè)定考核評價體系，從而構(gòu)建合適的稅法課程教學(xué)方案，有效提高學(xué)生的涉稅崗位能力和素養(yǎng)，為區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展，培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型稅務(wù)人才奠定基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］OBE理念；稅法課程；教學(xué)改革；混合式教學(xué)

0" " "引 言

“數(shù)智化”時代，人工智能、大數(shù)據(jù)等新信息技術(shù)的出現(xiàn)推動著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財稅行業(yè)也逐漸向智能化、數(shù)字化方向發(fā)展，財稅崗位對財稅人才應(yīng)具備的素質(zhì)、知識、能力提出了新的要求，高校財會類專業(yè)培養(yǎng)出的畢業(yè)生是否具備相應(yīng)的技能實操能力、信息整合數(shù)據(jù)分析能力、創(chuàng)新能力等成為企業(yè)評價人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要指標。但是傳統(tǒng)學(xué)科導(dǎo)向中的教育理念往往注重教師教了什么而非學(xué)生學(xué)到了什么，高校以往培養(yǎng)的畢業(yè)生在實操能力、數(shù)據(jù)處理能力、創(chuàng)新能力等方面暴露弱勢；而以“目標導(dǎo)向、學(xué)生為本、持續(xù)改進”為主旨的OBE教育理念，關(guān)注高等教育創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的需求，強調(diào)以學(xué)習(xí)產(chǎn)出為驅(qū)動開展課程教育，確保學(xué)生學(xué)習(xí)完成后能夠獲得未來行業(yè)發(fā)展需要的能力。目前OBE理念被認為是一種先進的教育理念，越來越多的高校教師將OBE理念引入專業(yè)課程教學(xué)改革中，如何有效落實需要廣大高校教師去探索，尋找將OBE理念融入課程教學(xué)改革的突破點，以實質(zhì)性地提高教學(xué)質(zhì)量［1］。因此，為了使高等財會教育更好地適應(yīng)經(jīng)濟“數(shù)智化”時代發(fā)展需要，將先進的OBE理念有效融入高校稅法課程，積極推進高校稅法課程教育教學(xué)改革，對提高財稅類專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量具有重要意義。

1" " "稅法課程教學(xué)中存在的問題

稅法課程是高校財務(wù)管理、會計學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)必修課，為后續(xù)納稅籌劃、財務(wù)決策綜合實驗、財會商圈綜合實驗等課程提供理論與實踐基礎(chǔ)。本課程具有稅種多、內(nèi)容多、更新快、應(yīng)用性強等特點。目前，在應(yīng)用型本科院校稅法課程教學(xué)過程中，存在一些共性問題，影響著課程教學(xué)目標的達成。

1.1" "課程內(nèi)容多、覆蓋面廣，課時相對有限

稅法課程依據(jù)我國稅法體系總共設(shè)置增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅這四大稅種，以及房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等14項小稅種，并以稅法的構(gòu)成要素鏈條為主線詳細介紹每個稅種的納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算、征收管理等內(nèi)容。而稅法課程的授課課時通常只有48課時，教師在有限的課時里按教學(xué)進度安排授課，學(xué)生普遍反映稅法課程知識點多且零碎，學(xué)習(xí)起來比較吃力。

1.2" "傳統(tǒng)的教學(xué)模式弱化學(xué)生學(xué)習(xí)的主動權(quán)

傳統(tǒng)的稅法課程的教學(xué)方式是以教師為課堂的主導(dǎo)者，授課內(nèi)容和形式都由教師決定，教師課堂上重點灌輸稅法基礎(chǔ)理論知識，而難度較大的知識內(nèi)容不在學(xué)期末考核范圍內(nèi)且受課時限制則留給學(xué)生自學(xué)，學(xué)生只能被動地接受。這種授課模式滿足不了學(xué)生個性化學(xué)習(xí)的需求，進而弱化學(xué)生學(xué)習(xí)的主動權(quán)，難以讓基礎(chǔ)好的學(xué)生“吃飽”，基礎(chǔ)差的學(xué)生“吃好”。這種教學(xué)模式會給學(xué)生傳遞錯誤的認知，認為只需要課堂上聽基礎(chǔ)理論即可，涉及的難點不用掌握以及如何應(yīng)用所學(xué)知識解決實際工作中的稅務(wù)問題與自己暫時不相干，不利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣和提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。

1.3" "教學(xué)方法上偏重理論講解，忽視實踐能力及素養(yǎng)培養(yǎng)

傳統(tǒng)教學(xué)主要采用講授法與練習(xí)法，即課堂上教師每講解一個知識點則匹配一道習(xí)題給學(xué)生現(xiàn)場練習(xí)，這種教學(xué)方法在一定程度上能讓學(xué)生理解知識點，也有助于學(xué)生備考初級會計職稱的考試，但是這種單一的教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生知識面狹窄，忽視了對學(xué)生解決實際稅務(wù)問題能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)［2］。例如，目前納稅企業(yè)采用國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)以及電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子專票和電子普票，這些納稅實踐的變化，學(xué)生難以接觸到，使得學(xué)到的理論知識僅停留在膚淺的認識，未能應(yīng)用于稅務(wù)實踐；近幾年隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，國家修訂完善了一系列的稅收政策以及出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，課堂上學(xué)生學(xué)習(xí)到的是最新的內(nèi)容，他們不清楚稅法修訂和新稅收優(yōu)惠政策的出臺目的是什么，忽視價值引領(lǐng)和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，難以實現(xiàn)稅法“課程思政”協(xié)同育人目標［3］。

1.4" "課程考核評價方式偏重終結(jié)性考核

傳統(tǒng)教學(xué)模式下，稅法課程考核結(jié)果由平時成績（30%）與期末考試成績（70%）組成，平時成績由考勤（12%）、平時作業(yè)（12%）、課堂表現(xiàn)（6%）三部分組成，期末考試成績占很大比重，這種“一考定成敗”的終結(jié)性考核方式下，學(xué)生很可能不重視平時作業(yè)的完成和課堂表現(xiàn)，而采取期末死記硬背的學(xué)習(xí)方法來應(yīng)付期末考試。這種考核評價方式容易將學(xué)生培養(yǎng)成只會機械性地做同類型題目或只會背答案的答題“工具”，課程期末總評成績也難以衡量學(xué)生真實的學(xué)習(xí)成效，對于培養(yǎng)高端應(yīng)用型涉稅崗位人才也是不利的。

2" " "OBE理念指導(dǎo)下稅法課程教學(xué)改革策略

OBE理念倡導(dǎo)以學(xué)習(xí)成果為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心，所以高校教師應(yīng)將課堂上的“主導(dǎo)”地位轉(zhuǎn)向“引

導(dǎo)”角色，把學(xué)習(xí)的主動權(quán)交給學(xué)生，不僅要傳授稅法課程的理論知識，更要著力提升學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、涉稅實踐應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)。本文以G應(yīng)用型本科院校（簡稱G學(xué)院）財務(wù)管理專業(yè)的稅法課程為例，從課程結(jié)束后能達成的最終學(xué)習(xí)成果進行反向設(shè)計，闡述在OBE理念指導(dǎo)下的教學(xué)實踐改革思路，即以專業(yè)人才培養(yǎng)目標重新定位課程目標、滿足學(xué)生個性化學(xué)習(xí)需求開展混合式教學(xué)模式、優(yōu)化教學(xué)方法及科學(xué)設(shè)定課程考核評價體系四個方面。

2.1" "聚焦預(yù)期學(xué)習(xí)成果，重新定位課程目標

為適應(yīng)“數(shù)智化”時代企業(yè)轉(zhuǎn)型對財稅人才的新需求，在OBE教育理念引導(dǎo)下，G學(xué)院全面修訂了財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，將專業(yè)培養(yǎng)目標定位于為區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型涉稅人才，依據(jù)專業(yè)培養(yǎng)目標提出本專業(yè)畢業(yè)要求，結(jié)合畢業(yè)要求指標，重新定位課程目標以對畢業(yè)要求形成有力支撐。稅法課程設(shè)定的學(xué)習(xí)目標見表1。

2.2" "依據(jù)課程目標優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

根據(jù)稅法課程特點和教學(xué)目標，對授課內(nèi)容優(yōu)化整合，以建立稅法理論知識、涉稅崗位能力、職業(yè)素質(zhì)三位一體的內(nèi)容體系，更好地達成課程目標。第一，根據(jù)每章節(jié)的教學(xué)內(nèi)容準確設(shè)置學(xué)習(xí)目標，以有力支撐表1中的課程目標，并根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同分解課程目標指標點，細化逐級遞進的能力階梯，具體設(shè)計內(nèi)容如表2所示；第二，豐富和拓展教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合課程每一教學(xué)章節(jié)的具體內(nèi)容，補充介紹稅收政策更新與完善的背后隱含的深刻意義，鍛煉學(xué)生思考能力，讓學(xué)生自由發(fā)表感想，確保教學(xué)效果入腦入心入行；第三，歸集整理分析經(jīng)典的涉稅案例，將理論與稅務(wù)實踐有機結(jié)合，以更好實現(xiàn)課程設(shè)定的能力目標。

表2中的各稅種包括我國稅法體系中的18個稅種，每個稅種的學(xué)習(xí)內(nèi)容總體上圍繞稅法的構(gòu)成要素展開，由此把知識點分為認知、計算和征收管理三部分。這三部分內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，明確各部分的學(xué)習(xí)目標后與所支撐的課程目標相匹配，為后續(xù)教學(xué)模式的改進起導(dǎo)向作用。

2.3" "改革教學(xué)模式，創(chuàng)新教學(xué)方法

與優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容相比，改革教學(xué)模式與創(chuàng)新教學(xué)方法是提升學(xué)生能力、職業(yè)素養(yǎng)的更有效策略。為了打破以“教師、知識、課堂”為中心的稅法傳統(tǒng)教學(xué)理論，滿足不同基礎(chǔ)的學(xué)生個性化學(xué)習(xí)需求，促進學(xué)生自主學(xué)習(xí)積極性，擺脫課時有限的束縛，稅法課程適宜采用線上線下混合式教學(xué)。G學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)將“雨課堂”功能多樣的優(yōu)勢運用于稅法課程開展線上線下混合式教學(xué)，賦予稅法課程課前、課中、課后全新的體驗。

首先課前準備。由于稅法課程知識點煩瑣，教師將每章的知識點合理地分為若干小節(jié)，再把每小節(jié)的重點知識錄制成7～12分鐘的微視頻上傳至“雨課堂”平臺于課前發(fā)布，并應(yīng)用“雨課堂”工具制作章節(jié)習(xí)題。學(xué)生利用碎片化的時間拿起手機就可以觀看視頻、完成章節(jié)習(xí)題，這樣可有效達到對基礎(chǔ)知識點的初步認識的目的。學(xué)生預(yù)習(xí)后可以通過“雨課堂”平臺留言自己遇到的疑惑和難題，教師課前查看留言，在線答疑解惑。查閱習(xí)題解答情況，據(jù)此合理安排講授重難點知識，制作圖文并茂、層次分明、條理清晰的精致課件。同時，結(jié)合稅法課程與國家、個人利益息息相關(guān)的特點，引入課程思政教學(xué)資源，具體包括虛開增值稅發(fā)票與偷稅漏稅警示案例、新稅收政策全文、減稅降費的感人微視頻、稅務(wù)工作實例、情境引例等，提升學(xué)生社會責(zé)任價值引領(lǐng)。

其次課中教學(xué)。根據(jù)不同的教學(xué)內(nèi)容，靈活采用啟發(fā)式講授法、視頻教學(xué)法、問題研討法、實踐教學(xué)法等教學(xué)方法，充分調(diào)動學(xué)生“樂學(xué)、好學(xué)”興趣和氛圍。①啟發(fā)式講授法。學(xué)生在課前對本節(jié)課基礎(chǔ)知識有了初步了解，課堂上教師把學(xué)生課前自學(xué)的零散基礎(chǔ)知識點在課堂上以圖表或思維導(dǎo)圖的方式展示并且精講，幫助學(xué)生建立清晰的知識體系架構(gòu)，有利于學(xué)生對比記憶；對于重難點知識，則需要以接地氣的語言和引用身邊生動鮮活的事例重點解析，并配備“雨課堂”小測題檢查學(xué)生的接受情況，及時解決學(xué)生的疑難困惑，有助于增強學(xué)生學(xué)習(xí)的信心。②視頻教學(xué)法。在講授理論知識時適時融入“稅務(wù)短片”。例如，開課第一課，學(xué)生與稅收初相識，講解稅收的含義與特征時，融入“什么是稅”的短片，通過觀看視頻展開討論，讓同學(xué)們發(fā)表關(guān)于“什么是稅”的見解，從中讓學(xué)生明白稅收的作用是“取之于民，用之于民”，樹立依法納稅意識，提高納稅遵從度。③問題研討法。根據(jù)稅收新熱點新政策，創(chuàng)設(shè)問題引發(fā)學(xué)生思考，從而提升學(xué)生分析問題和解決問題的能力。例如，2020—2022年國內(nèi)新冠疫情防控期間，國家稅務(wù)總局出臺一系列稅收優(yōu)惠政策幫助增值稅小規(guī)模納稅人渡過難關(guān)。據(jù)此在講解增值稅征收率時，提前設(shè)計好問題如：2020年1月至2022年9月期間國家稅務(wù)總局對小規(guī)模納稅人出臺了哪些優(yōu)惠政策？讓同學(xué)們以6～8人為一組搜集和整理資料，在課堂上展開頭腦風(fēng)暴，集思廣益，通過分析整理問題的答案，增強學(xué)生的愛國情懷以及對國家稅收制度的自信。④實踐教學(xué)法。在講授某稅種應(yīng)納稅額計算方法后，適時插入“雨課堂”工具制作的真實案例，讓學(xué)生在限定的時間內(nèi)進行實戰(zhàn)演練，提升對所學(xué)知識的實踐應(yīng)用能力，達到理論與實踐有機融合。

最后課后鞏固。課后通過創(chuàng)新作業(yè)模式，鼓勵學(xué)生參加稅務(wù)實踐活動和技能大賽等達到知識、技能與素養(yǎng)的全面提升。第一，創(chuàng)新作業(yè)模式。為了避免學(xué)生之間“共享”作業(yè)答案，任課教師可整理各章的作業(yè)題庫，利用“雨課堂”工具把每章作業(yè)題庫分別制作成成套試卷，學(xué)生隨機抽卷，限定時間完成且該時間段不公布答案。第二，創(chuàng)造機會讓學(xué)生參加稅務(wù)實踐活動。為了將稅法理論知識與稅務(wù)實踐有機結(jié)合，邀請G學(xué)院所在地的稅務(wù)局工作人員現(xiàn)場演示智能稅務(wù)平臺帶來的辦稅便利如增值稅電子專用發(fā)票的開具、一般納稅人增值稅自動申報等，學(xué)生親身體驗稅務(wù)實務(wù)工作，將收獲有別于課堂和書本的寶貴實踐經(jīng)驗。第三，鼓勵學(xué)生積極參加財務(wù)決策大賽。財務(wù)決策網(wǎng)絡(luò)平臺除了運營與會計核算，還包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅的納稅申報。教師鼓勵大二學(xué)生在學(xué)完稅法課程后，主動組隊積極參加校內(nèi)財務(wù)決策大賽，通過參加財務(wù)決策大賽，提升納稅申報實操能力。

2.4" "科學(xué)設(shè)定考核評價體系

OBE理念下，課程考核評價方式是督促學(xué)生自主學(xué)習(xí)和檢驗學(xué)生最終學(xué)習(xí)效果的重要手段。課程考核評價方式需緊扣預(yù)期要達成的學(xué)習(xí)成果科學(xué)設(shè)定，既要衡量學(xué)生在教學(xué)全過程的平時表現(xiàn)成績，也要關(guān)注終結(jié)性考核的期末成績，為了有效實現(xiàn)稅法課程的教學(xué)目標，G學(xué)院的稅法課程組設(shè)定了稅法課程考核評價體系見表3。

3" " "結(jié)束語

基于OBE理念開展稅法課程教學(xué)改革，結(jié)合專業(yè)人才培養(yǎng)目標及畢業(yè)要求重新定位從而明確教學(xué)目標；運用“雨課堂”的功能優(yōu)勢連接課前、課中、課后全過程教學(xué)，實現(xiàn)了知識課堂到能力課堂的轉(zhuǎn)變；靈活采用啟發(fā)式講授法、視頻教學(xué)法、問題研討法、實踐教學(xué)法等教學(xué)方法有效提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力以及分析和解決問題的綜合能力；過程性和終結(jié)性考核方式的有機結(jié)合起到了“促學(xué)”和檢驗學(xué)習(xí)效果的有效手段，總體上提升了教學(xué)質(zhì)量并為區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型涉稅崗位人才奠定基礎(chǔ)。

主要參考文獻

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［3］賀芳，徐偉，王錳.三全育人背景下“稅法”課程思政的改革與實踐［J］.遼寧科技學(xué)院學(xué)報，2022，24（3）：61-63，85．

［收稿日期］2023-10-19

［基金項目］廣東理工學(xué)院課程思政示范課“稅法課程思政改革示范課程”（KCSZ202103）；廣東理工學(xué)院一流課程“稅法線上線下混合式一流課程”（YLCK202206）。

［作者簡介］張笑（1984— ），女，廣東肇慶人，碩士，副教授，主要研究方向：財務(wù)與稅務(wù)會計（通信作者）。