建筑企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀及稅務風險應對策略

摘要：隨著我國經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型升級以及城市建設步伐的深入，建筑企業(yè)迎來了更多的發(fā)展機遇，也面臨著更加復雜的經(jīng)濟環(huán)境，無形中增加了建筑企業(yè)需要應對的稅務管理問題。對此，本文簡單分析了建筑企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀以及稅務管理風險，并圍繞重點稅種的風險防范、強化稅務風險管控意識等方面，對稅務風險的應對策略進行了論述，只在為稅務管理工作提供助力。

關鍵詞：建筑企業(yè)；稅務管理；稅務風險

DOI：10.12433/zgkjtz.20242633

建筑行業(yè)作為我國重要的基礎產(chǎn)業(yè)之一，在加快城鎮(zhèn)現(xiàn)代化建設進程、推動社會經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用，這就對建筑企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更多要求。稅務風險作為建筑企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務開展過程中難以完全規(guī)避的風險因素，對生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)濟效益都有著極大影響，而不斷提升稅務防范應對能力，也是建筑企業(yè)管理改革的重要內(nèi)容。

一、建筑企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀

近年來，受經(jīng)濟環(huán)境等各方面因素的影響，建筑行業(yè)總產(chǎn)值在保持總體正增長的同時，呈現(xiàn)出增長速度放緩的勢態(tài)，如圖1所示。在我國稅制改革步伐持續(xù)深化以及建筑行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的背景下，建筑企業(yè)稅收征收力度有了大幅提升，稅收征收形式也在不斷優(yōu)化、完善，這就對企業(yè)的稅務管理水平提出了更多要求。需要企業(yè)正視和深入挖掘稅務管理工作中存在的潛在風險因素，并基于自身實際和相關法規(guī)政策，不斷完善稅務管理機制，從而最大限度地避免稅務管理不當引發(fā)的經(jīng)濟損失[1]。

目前，受傳統(tǒng)管理理念、行業(yè)特點、市場發(fā)展形勢等各因素的影響，部分建筑企業(yè)對稅務管理的認識和重視程度較差。在稅務管理機制、計稅方式、收入確認等方面存在各種問題，不僅會對企業(yè)的管理水平及稅務風險防范能力造成一定程度的影響，也容易使企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失，這就需要企業(yè)進一步推動稅務管理體系的改革發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務管理風險分析

（一）成本發(fā)票方面的風險

發(fā)票是建筑企業(yè)記錄其經(jīng)濟活動內(nèi)容以及稅務機關征收稅款的重要依據(jù)之一，發(fā)票管理也是財務管理工作極為重要的組成部分。建筑企業(yè)來自成本發(fā)票方面的稅務風險，主要體現(xiàn)在成本發(fā)票獲取難度較大等方面。建筑工程項目普遍具有工期較長、流動性較大、所需物料繁多等特點，部分沙、土等施工材料大多存在成本發(fā)票難以獲取、核對難度較高等現(xiàn)象[2]。除此之外，很多小包工頭以及個人存在對稅務規(guī)定了解匱乏、發(fā)票意識薄弱等情況，往往會采用雇人代開發(fā)票等方法應對見票付款等財務管理制度，很容易導致企業(yè)出現(xiàn)較大的稅務風險隱患。

（二）銷售收入確認方面的風險

銷售收入確認方面的風險也是企業(yè)稅務管理工作需要著重關注的風險因素之一，這主要是因為與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)款項結(jié)算方式更為特殊，且付款合同要求更為嚴格?？铐椊Y(jié)算通常以工程項目施工進度為依據(jù)，哪怕是在項目竣工后，尾款的結(jié)算也很容易因?qū)徲嫻ぷ鞯纫蛩卦庥龈犊罘窖娱L賬期、推遲付款等情況。由于工程發(fā)包方大多采用見票付款的方式，而建筑企業(yè)一般是根據(jù)項目完成進度開展進項記賬、確認收入等工作，再加上企業(yè)面臨著墊資、款項結(jié)算不及時、發(fā)票開具難度大等各方因素的影響，無形中提升了企業(yè)需要面臨的稅務管理風險。

（三）稅務合規(guī)性方面的風險

建筑企業(yè)稅務活動涉及稅收登記、申報、繳稅退稅等工作環(huán)節(jié)，具有流程繁瑣、復雜等特點，要求企業(yè)嚴格按照相關法律規(guī)范和稅收政策開展各項稅務活動。稅務合規(guī)性作為稅務活動中應重點關注的內(nèi)容，其具體內(nèi)容包括偷稅逃稅、虛假報稅等[3]。偷稅逃稅是指企業(yè)通過轉(zhuǎn)移利潤、抵扣虛假發(fā)票等不當手段，降低應繳納的稅額。虛假報稅是指通過提供虛假的財務報表、會計憑證等方式，達到幫助企業(yè)逃避應履行的納稅義務等目的。無論是偷稅逃稅行為還是虛假報稅行為，都是嚴重的違法行為，一旦企業(yè)這些不當行為且被當?shù)囟悇詹块T揭露，不僅需要企業(yè)及相關責任人承擔一應法律責任，還會對企業(yè)的行業(yè)聲譽和市場競爭力造成影響。

（四）稅收政策變化方面的風險

稅收政策是建筑企業(yè)開展各項稅務活動的主要依據(jù)，稅收政策變化帶來的風險通常是企業(yè)沒有對最新的稅收政策以及變動內(nèi)容進行及時、詳實的了解，也沒有對經(jīng)營決策和投資計劃進行有針對性的調(diào)整、優(yōu)化，這會對經(jīng)營決策的合理性以及投資計劃的可行性產(chǎn)生不同程度的影響，導致企業(yè)稅務管理工作需要面對更多不確定因素。

三、建筑企業(yè)稅務風險應對策略

（一）基于重點稅種加強風險防范工作

針對重點稅種制定更具實效性的管控策略，是提升稅務風險整體防范水平的有效舉措之一，其具體工作應從增值稅風險防范、企業(yè)所得稅風險防范等方面著手。

一是，增值稅風險防范是建筑企業(yè)稅務管理工作需要著重關注的環(huán)節(jié)，其工作重心在于進項稅抵扣、增值稅發(fā)票管理等方面。企業(yè)應挑選納稅信用等級更高、綜合實力更強的供應商合作，這不僅可以更好地保證工程項目的高質(zhì)高效開展，還可以從源頭降低稅務風險。同時，財務部門需要加強對供應商增值稅發(fā)票的核查工作，一旦發(fā)現(xiàn)供應商開具的增值稅發(fā)票存疑，應采用適當延長付款時間、暫停增值稅進項稅抵扣等操作，直至增值稅發(fā)票的相關問題得到妥善解決后，方可開展后續(xù)工作，這也是提高企業(yè)增值稅風險防范水平的有效舉措。

二是，應加強企業(yè)所得稅風險防范工作[4]。在實際的工程項目中，企業(yè)可能會遇到完成款項結(jié)算卻不能及時獲取供應商發(fā)票的情況，無形中增加了所得稅風險隱患，針對此類情況，需要企業(yè)規(guī)范業(yè)務管理和發(fā)票管理工作。一方面，在各項業(yè)務活動中應對供應商發(fā)票開具工作給予足夠的重視和關注，并通過加強溝通等措施確保供應商能夠及時提供相應的發(fā)票；另一方面，還需要相關工作人員做好發(fā)票核對工作。核對內(nèi)容主要是查驗供應商開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，以及票面信息與經(jīng)濟業(yè)務是否一致。

（二）強化稅務風險管控意識

近年來，建筑行業(yè)稅金總額在國家稅金總收入中占據(jù)著較大的比例，使得建筑行業(yè)成為我國稅務部門監(jiān)管的重點行業(yè)之一，如表1所示。稅務管理作為財務管理的重要組成部分，對建筑企業(yè)的市場競爭力、經(jīng)營效益乃至發(fā)展前景都有著巨大影響，要求企業(yè)重視稅務風險管控意識的強化，具體可從以下兩方面著手：其一，建筑企業(yè)應通過組織學習活動、邀請稅務機構(gòu)人員開展交流活動等方式，強化領導層和財務人員對稅務知識、稅收政策以及稅務風險的了解程度，提高管理人員對稅務風險管控工作的認識，自上而下地推動稅務管理改革工作，這對稅務活動合規(guī)性以及稅務風險管控能力的提升都具有積極的促進作用[5]。其二，企業(yè)應全面、深入研究建筑行業(yè)稅收政策及其新規(guī)定，并在此基礎上結(jié)合企業(yè)實際、業(yè)務情況及發(fā)展規(guī)劃，對當前的稅務籌劃方案以及稅務風險管控措施進行調(diào)整和優(yōu)化，如此既可以幫助企業(yè)更好地把握新時期政策紅利，進而提升經(jīng)濟效益，還可以最大限度地規(guī)避各類稅務風險，確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（三）完善財務管理制度

財務管理制度的完善不僅可以為企業(yè)財務工作的開展提供更加可靠的指導和依據(jù)，也是提升稅務風險防范水平的有效途徑之一。首先，企業(yè)應進一步完善資金管理制度，其中涉及資金使用審批管理制度、收賬制度等。這要求財務部門依據(jù)其資金狀況對資金指標進行合理調(diào)整，并圍繞資金使用流程以及業(yè)務開展需求，對資金使用審批制度、方法以及收賬制度進行優(yōu)化與完善，提升資金管理質(zhì)量和資金使用效益。其次，企業(yè)應健全成本管控制度。成本管控制度的改進與完善，可以從成本管控指標的制定、成本開支范圍、相關標準的優(yōu)化等方面入手。管理層應組織專業(yè)團隊對資金使用報告及財務報表深度分析，詳實掌握成本開支情況及其關鍵節(jié)點，在此基礎上結(jié)合實際情況，對成本管控指標、開支范圍以及費用審批權限進行調(diào)整和優(yōu)化，從而達到提升成本管理工作的針對性和實效性等目的，這對企業(yè)財務管理水平和稅務風險防范能力的提升也有著重要意義。

（四）建立專業(yè)的稅務籌劃部門

建立專業(yè)的稅務籌劃部門不僅可以保證稅務活動的合規(guī)性，對企業(yè)稅務風險防范能力的提升也有顯著作用。

首先，企業(yè)應根據(jù)稅務籌劃工作的目標和部門職能，對部門的組織框架和工作崗位進行確定。稅務籌劃部門主要負責制定稅務籌劃方案、稅務活動實施、防范稅務風險等任務，其組織架構(gòu)主要由部門主管及其下設的各個專項工作團隊構(gòu)成，如圖2所示。同時，企業(yè)應基于稅務籌劃部門架構(gòu)、部門職能以及稅務籌劃工作開展需要，研究制定工作制度，確保部門有序、高效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮應有職能[6]。

其次，企業(yè)應對稅務籌劃部門各個專項小組的職責進行細化與明確。其中，稅務籌劃部門主管一方面應制定稅務籌劃戰(zhàn)略方向及目標，另一方面則應針對重大稅務問題制定妥善的應對策略。稅務政策研究團隊主要是收集、分析國家稅收政策、地方稅務政策等資訊，為稅務籌劃工作提供必要的信息支持和有效建議。稅務風險評估團隊主要是對企業(yè)各項涉稅活動中可能存在的風險點進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果為稅務風險管控工作提供可行性建議。稅務籌劃執(zhí)行團隊主要根據(jù)籌劃方案協(xié)調(diào)相關部門開展各項涉稅工作。稅務客戶關系管理團隊主要負責與客戶建立良好的關系，并圍繞企業(yè)各項稅務活動與客戶進行溝通。稅務合規(guī)監(jiān)管團隊主要是對企業(yè)各項稅務活動是否符合相關政策法規(guī)開展監(jiān)督工作。稅務內(nèi)部審計團隊是對涉稅事項開展內(nèi)部審計，防止工作中存在不當行為及不規(guī)范操作。除此之外，建筑企業(yè)還應根據(jù)稅務籌劃部門的各崗位職責，配備專業(yè)能力更強、實踐經(jīng)驗更加豐富以及職業(yè)素養(yǎng)更好的專業(yè)人才，除了要求提高稅務籌劃部門準入門檻外，還需要企業(yè)制定系統(tǒng)、長效的人才教育培訓計劃，從而真正發(fā)揮稅務籌劃部門在規(guī)避稅務風險、規(guī)范資金使用等方面的作用。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)應對稅務風險形成正確認識并給予足夠的關注，這需要其在充分掌握國家稅收政策以及地方稅務政策的前提下，通過強化稅務風險管控意識、提升稅務籌劃水平、完善財務管理制度等舉措，提高稅務風險的防范和應對能力，從而為建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

參考文獻：

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[5]陳麗香.淺談建筑企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及應對策略[J].商業(yè)故事，2023（3）：40-42.

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