基于隨機(jī)森林模型的內(nèi)審人員專業(yè)能力框架研究

[摘要]專業(yè)能力是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、高效履職的根本保障。建立健全內(nèi)審人員專業(yè)能力框架，是內(nèi)審部門選人、育人、用人的重要參考。本文以文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，通過(guò)使用工作任務(wù)分析法建立了包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)能力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素質(zhì)等四方面22項(xiàng)指標(biāo)的專業(yè)能力框架，并以寧波市金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員調(diào)查為基礎(chǔ)，借助隨機(jī)森林算法，從確認(rèn)職能、咨詢職能兩個(gè)角度，實(shí)證研究影響內(nèi)審人員專業(yè)能力的關(guān)鍵要素，并基于研究結(jié)論和調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題，提出加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)能力建設(shè)的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)" "專業(yè)能力" "隨機(jī)森林" "工作任務(wù)分析法

一、文獻(xiàn)綜述

（一）專業(yè)能力概念及內(nèi)涵

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的2017版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將專業(yè)能力定義為內(nèi)部審計(jì)師履職所必需的知識(shí)、技能和其他能力。2022版《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力框架》（CFIA）則提出內(nèi)審人員應(yīng)具備增值型內(nèi)審所必需的專業(yè)能力，包括根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃開展審計(jì)的執(zhí)行能力，識(shí)別并處置組織面臨行業(yè)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，協(xié)調(diào)維護(hù)關(guān)系的溝通能力和領(lǐng)導(dǎo)能力。王士紅等（2022）認(rèn)為國(guó)家審計(jì)人員勝任能力主要由專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、個(gè)人特質(zhì)、職業(yè)道德、政治能力5個(gè)要素組成。

（二）專業(yè)能力框架

陳佳俊等（2019）基于不同的內(nèi)審人員角色，提出了由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識(shí)體系構(gòu)成的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架。張娟等（2010）根據(jù)“冰山模型”，構(gòu)建由動(dòng)機(jī)、職業(yè)道德、技能和知識(shí)組成，重要性遞減的專業(yè)勝任能力金字塔結(jié)構(gòu)。畢秀玲等（2013）在文獻(xiàn)研究和問卷調(diào)查基礎(chǔ)上，建立以專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，以個(gè)人技能、審計(jì)工具與技術(shù)為主體，以職業(yè)道德為普遍約束力的內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力框架。魏延鵬等（2017）突出內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人特質(zhì)在勝任能力框架中的領(lǐng)導(dǎo)作用，構(gòu)建由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人特質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)背景、內(nèi)部審計(jì)人員能力要求和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)四要素組成的內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架模型。

二、研究理論及模型

（一）專業(yè)能力相關(guān)理論

1.專業(yè)能力理論主要有“冰山模型”與“洋蔥模型”兩種。

美國(guó)心理學(xué)家麥克利蘭（D.C.McClelland，1973）

的“冰山模型”理論，將勝任力劃分為“冰山上部”和“冰山下部”，“冰山上部”包括基本知識(shí)、基本技能，“冰山下部”包括社會(huì)角色、自我形象、特質(zhì)和動(dòng)機(jī)，不易影響或改變，卻起關(guān)鍵作用。

美國(guó)學(xué)者R.博亞特茲（Richard Boyatzis）等人在“冰山模型”基礎(chǔ)上提出“洋蔥模型”（如圖1所示），將勝任素質(zhì)概括為層層包裹的結(jié)構(gòu)，越向外層，越易于培養(yǎng)和評(píng)價(jià)。外層包括知識(shí)和技能，中間包括社會(huì)角色或價(jià)值觀和自我概念，內(nèi)層包括特質(zhì)和動(dòng)機(jī)，難以后天學(xué)習(xí)和獲得。

2.專業(yè)能力構(gòu)建理論主要有行為事件訪談法、工作任務(wù)分析法兩種。

行為事件訪談法，是麥克利蘭（D.C.McClelland）

1974年開發(fā)的一種訪談技術(shù)，由訪談?wù)邔?duì)被訪談?wù)唛_展行為回顧調(diào)查，收集績(jī)效優(yōu)秀者和績(jī)效平平者在典型性事件中與行為結(jié)果直接相關(guān)的具體行為和心理活動(dòng)信息，進(jìn)而挖掘個(gè)體能力及潛在個(gè)人特質(zhì)。

工作任務(wù)分析法，由弗雷德里克·泰勒（Frederick Taylor）和弗蘭克·吉爾布雷斯（Frank Gilbreth）等在20世紀(jì)初提出，是指由某一領(lǐng)域或某一崗位的專家組成專家小組，對(duì)該職業(yè)或崗位的工作任務(wù)進(jìn)行分析，挖掘達(dá)到合格要求所必需的知識(shí)、技能或態(tài)度要素的方法。

（二）隨機(jī)森林模型簡(jiǎn)介

隨機(jī)森林（Random forest）模型是由Leo Breiman和Adele Cutler于2001年提出的一種基于分類樹的、有監(jiān)督的機(jī)器學(xué)習(xí)算法。該方法通過(guò)對(duì)大量分類樹的匯總提高模型的預(yù)測(cè)精度，是取代神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等傳統(tǒng)機(jī)器學(xué)習(xí)方法的新模型，其主要流程如圖2所示。

一是構(gòu)建數(shù)據(jù)集。收集用于訓(xùn)練隨機(jī)森林模型的數(shù)據(jù)集。二是樣本隨機(jī)抽樣。基于Bootstrap思想訓(xùn)練決策樹，使用隨機(jī)有放回的方式進(jìn)行樣本點(diǎn)的隨機(jī)抽取，組成訓(xùn)練集。三是隨機(jī)抽樣特征屬性。對(duì)訓(xùn)練集的特征屬性進(jìn)行隨機(jī)抽取，若訓(xùn)練集的特征屬性數(shù)為M，則隨機(jī)抽取其中m個(gè)特征屬性作為新訓(xùn)練集的特征屬性集合，其中mlt;M。四是訓(xùn)練決策樹。用隨機(jī)生成的新訓(xùn)練集進(jìn)行訓(xùn)練，生成決策樹，主要有特征選擇、生成決策樹、剪枝3個(gè)步驟。五是集成決策樹結(jié)果。隨機(jī)森林選擇投票結(jié)果最多的分類結(jié)果作為最后輸出，并以特征屬性在隨機(jī)森林中的真實(shí)權(quán)重，衡量對(duì)最終結(jié)果的影響程度。

三、專業(yè)能力框架實(shí)證研究

（一）實(shí)證研究思路

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（2017）將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。因此，本文將內(nèi)審人員專業(yè)能力認(rèn)定為確認(rèn)和咨詢能力兩類。

專業(yè)能力的衡量。D.C.McClelland（1973）提出，勝任力是工作績(jī)效的決定因素。張慶龍等（2015）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審人員勝任力對(duì)工作績(jī)效具有良好的解釋作用和正相關(guān)關(guān)系。因此，本文將專業(yè)勝任能力的產(chǎn)出，即工作績(jī)效作為衡量專業(yè)能力的顯性指標(biāo)，專業(yè)能力強(qiáng)，則工作績(jī)效高。本文選取年均發(fā)現(xiàn)問題數(shù)和審計(jì)建議平均采納率作為反映內(nèi)審人員確認(rèn)、咨詢能力產(chǎn)出的指標(biāo)。

本文以文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，通過(guò)工作任務(wù)分析法，圍繞內(nèi)部審計(jì)職能定位，構(gòu)建內(nèi)審人員專業(yè)能力框架，在機(jī)構(gòu)調(diào)查的基礎(chǔ)上，借助隨機(jī)森林算法，研究專業(yè)能力指標(biāo)與專業(yè)能力產(chǎn)出間關(guān)系，挖掘影響內(nèi)審人員專業(yè)能力的關(guān)鍵因素。具體研究思路如圖3所示。

（二）專業(yè)能力框架構(gòu)建

本文采用工作任務(wù)分析法，以“洋蔥模型”為基礎(chǔ)，遵循指標(biāo)設(shè)計(jì)的一般原則，建立由專業(yè)素質(zhì)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)技能、專業(yè)知識(shí)四部分含有22項(xiàng)指標(biāo)的專業(yè)能力框架。

1.專業(yè)素質(zhì)。包括政治素質(zhì)、職業(yè)道德及職業(yè)特質(zhì)。政治屬性是內(nèi)部審計(jì)的重要屬性。2017版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員在執(zhí)行工作時(shí)必須遵循基本行為規(guī)則，既有概括性原則，也有行為規(guī)則，其中誠(chéng)信的品格、客觀的態(tài)度是基本要求。專業(yè)素質(zhì)指標(biāo)如表1所示。

2.實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?！秾徲?jì)署關(guān)于努力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍的意見》（2020）提出“堅(jiān)持把審計(jì)實(shí)踐作為鍛煉提升干部隊(duì)伍專業(yè)能力的‘第一跑道’……推進(jìn)干部輪崗交流，完善干部在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)外交流機(jī)制”。多崗位、長(zhǎng)時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)積累，可有效拓寬內(nèi)審人員的視野，提高對(duì)組織深層次的理解，更好地開展審計(jì)工作。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)如表2所示。

3.審計(jì)技能。即履職所必需的能力，通常包括人際溝通能力、邏輯思維能力、問題分析能力、文字運(yùn)用能力等。隨著信息化、數(shù)字化的發(fā)展，數(shù)據(jù)應(yīng)用能力成為內(nèi)審人員能力建設(shè)的重點(diǎn)。2021年，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，明確提出要積極開展研究型審計(jì)，研究能力在審計(jì)技能中的地位也日趨重要。同時(shí)審計(jì)對(duì)象的信息化、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化也對(duì)數(shù)據(jù)應(yīng)用、邏輯分析等能力提出新的要求。審計(jì)技能指標(biāo)如表3所示。

4.專業(yè)知識(shí)?！丁笆奈濉眹?guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要“鍛造信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍”。扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)是專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)的本質(zhì)要求，也是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和根本保障。專業(yè)知識(shí)指標(biāo)如表4所示。

（三）實(shí)證研究

數(shù)據(jù)來(lái)源。本文采用問卷調(diào)查方式，針對(duì)浙江省寧波市轄區(qū)36家金融機(jī)構(gòu)（銀行32家，保險(xiǎn)公司，金融控股公司、證券公司、財(cái)務(wù)公司各1家）213名內(nèi)審人員（一般人員153人，部門中層32人，部門負(fù)責(zé)人28人；男性35.68%，女性64.32%；年齡分布覆蓋25—59歲，其中33歲（含）以上占81.22%）的專業(yè)能力指標(biāo)，以及年均發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議采納情況進(jìn)行了調(diào)查。

為研究各指標(biāo)在專業(yè)能力框架中的重要性，本文將專業(yè)能力框架數(shù)據(jù)，與年均發(fā)現(xiàn)問題數(shù)、審計(jì)建議平均采納率組成數(shù)據(jù)集，并將此數(shù)據(jù)集按照8：2的比例分成原始訓(xùn)練集和測(cè)試集。從原始訓(xùn)練集中每200次隨機(jī)抽樣組成1個(gè)訓(xùn)練集，并通過(guò)調(diào)整隨機(jī)森林中決策數(shù)的棵數(shù)，獲得最優(yōu)的隨機(jī)森林分類模型，并以權(quán)重值為依據(jù)，判斷影響專業(yè)能力的關(guān)鍵要素。

兩個(gè)數(shù)據(jù)集均包含上文的22個(gè)專業(yè)能力指標(biāo)，本文選擇準(zhǔn)確率（）作為隨機(jī)森林分類性能的評(píng)價(jià)指標(biāo)，計(jì)算公式如下：

（1）

其中為準(zhǔn)確率，表示測(cè)試集中正樣本數(shù)（即年均發(fā)現(xiàn)問題多、審計(jì)建議采納率高的樣本），表示測(cè)試集中負(fù)樣本數(shù)（即年均發(fā)現(xiàn)問題少、審計(jì)建議采納率低的樣本），表示被正確分類的正樣本數(shù)，表示被正確分類的負(fù)樣本數(shù)。

本文改變了隨機(jī)森林算法的決策樹棵數(shù)進(jìn)行模型訓(xùn)練，并對(duì)模型進(jìn)行測(cè)試，計(jì)算輸出分類準(zhǔn)確率，年均發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)集決策樹與分類準(zhǔn)確率如圖4所示，審計(jì)建議平均采納率數(shù)據(jù)集決策樹與分類準(zhǔn)確率如圖5所示。

從圖4、圖5可以看到，年均發(fā)現(xiàn)問題數(shù)數(shù)據(jù)集隨機(jī)森林最優(yōu)模型為決策樹棵數(shù)為11時(shí)，分類準(zhǔn)確率達(dá)86%，審計(jì)建議平均采納率數(shù)據(jù)集隨機(jī)森林最優(yōu)模型為決策樹棵數(shù)為18時(shí)，分類準(zhǔn)確率達(dá)86%。此時(shí)兩個(gè)模型中指標(biāo)權(quán)重如表5所示。

權(quán)重值越大，指標(biāo)在專業(yè)能力框架中的重要性越高。從前10項(xiàng)指標(biāo)看，兩個(gè)模型有8個(gè)指標(biāo)相同，其中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)4個(gè)，分別為工作年限、主審項(xiàng)目數(shù)、輪崗數(shù)、審計(jì)崗位工作年限；專業(yè)知識(shí)指標(biāo)2個(gè)，分別為專業(yè)背景、專業(yè)職稱級(jí)別；專業(yè)素質(zhì)指標(biāo)2個(gè)，分別為黨齡、優(yōu)秀黨員和員工次數(shù)。同時(shí)案例編撰能力與性格類型指標(biāo)在年均發(fā)現(xiàn)問題隨機(jī)森林模型中位列前10；第一學(xué)歷、畢業(yè)院校層次在審計(jì)建議平均采納率隨機(jī)森林模型中位列前10。

需要說(shuō)明的是，定性指標(biāo)的量化賦值并無(wú)權(quán)威、統(tǒng)一的方法，為進(jìn)行量化分析，本文將定性指標(biāo)按照一定的規(guī)則進(jìn)行了量化賦值。不同的賦值規(guī)則，會(huì)產(chǎn)生不同的賦值結(jié)果，進(jìn)而影響最終的指標(biāo)權(quán)重。因此，本文得出的指標(biāo)權(quán)重存在因賦值規(guī)則不同，而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）結(jié)論及分析

在兩個(gè)模型中權(quán)重排在前三的指標(biāo)均為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)，反映出目前內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)特征明顯，工作歷練及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是構(gòu)成專業(yè)能力的首要指標(biāo)。同時(shí)政治品質(zhì)和個(gè)人品德是衡量專業(yè)能力的重要因素，隨著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步融入黨和國(guó)家監(jiān)督大局，內(nèi)部審計(jì)的政治屬性將進(jìn)一步增強(qiáng)，兩者權(quán)重可能進(jìn)一步增大。此外，扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)也是影響內(nèi)審人員專業(yè)能力的重要指標(biāo)，開展常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，做好重大政策貫徹落實(shí)情況審計(jì)，要求具備豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。但本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查內(nèi)審人員碩士及以上學(xué)歷僅占31.45%，來(lái)自雙一流學(xué)校的占27.23%；輪崗次數(shù)在3次（含）以下的占63.38%，審計(jì)崗位工作年限在6年（含）以下的占53.52%；51.64%的內(nèi)審人員數(shù)據(jù)分析技能仍停留在EXCEL分析上。

上述調(diào)查結(jié)果反映出在利潤(rùn)導(dǎo)向成為主流的背景下，內(nèi)審部門作為輔助部門和“成本中心”，在組織內(nèi)部的地位和受重視程度普遍不高，選人、用人存在較大局限，與業(yè)務(wù)部門之間的人才雙向交流機(jī)制尚不健全，選不到、留不住人才的現(xiàn)象比較明顯，在部分單位甚至成為單向“輸出”部門，經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)扎實(shí)、視野開闊、政治素質(zhì)高、審計(jì)技能強(qiáng)的人才不足，人員專業(yè)能力不強(qiáng)，很大程度上限制了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

四、相關(guān)建議

金融安全是國(guó)家安全的重要組成部分，金融行業(yè)是資金和風(fēng)險(xiǎn)密集的行業(yè)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門必須充分發(fā)揮好第三道防線作用，從講政治的高度，建設(shè)忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，提高審計(jì)人員專業(yè)能力，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線?；谏衔难芯拷Y(jié)論和調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題，本文提出以下建議。

一是重視內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)。單位黨組織/董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）、主要負(fù)責(zé)人應(yīng)從完善組織治理的高度重視內(nèi)審工作、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作指導(dǎo)，鼓勵(lì)支持通過(guò)各種渠道從機(jī)構(gòu)內(nèi)部及外部選好、配強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍，完善內(nèi)審人才長(zhǎng)期培養(yǎng)機(jī)制，建立健全內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門人才雙向交流機(jī)制，加大內(nèi)審人員輪崗交流力度，拓寬內(nèi)審人員視野；同時(shí)鼓勵(lì)、支持青年內(nèi)審人員更多擔(dān)當(dāng)主審、參與不同類型審計(jì)，在實(shí)踐中磨煉、提升專業(yè)能力。

二是重視隱性素質(zhì)建設(shè)。金融機(jī)構(gòu)要積極通過(guò)政治理論及內(nèi)審職業(yè)道德學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、教育等方式，加強(qiáng)內(nèi)審人員政治能力與個(gè)人品德、職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)內(nèi)審職業(yè)榮譽(yù)感，牢記審計(jì)工作的責(zé)任感、使命感，將講政治的要求貫徹于內(nèi)審工作的全過(guò)程，提高講政治、講規(guī)矩、講道德的主動(dòng)性、積極性。

三是重視專業(yè)素質(zhì)建設(shè)。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員要熟知黨和國(guó)家基本路線、方針、政策及法規(guī)，掌握本行業(yè)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的特征規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，做到把握宏觀、吃透中觀、看清微觀；要加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外重大經(jīng)濟(jì)金融政策的跟蹤、研究，積極參與組織的各類重要活動(dòng)，主動(dòng)參加業(yè)務(wù)部門會(huì)議、培訓(xùn)、跟班作業(yè)，立足履職需要、瞄準(zhǔn)知識(shí)短板，有針對(duì)性地參加后續(xù)教育，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融等專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。

四是重視審計(jì)技能建設(shè)。內(nèi)審人員要注重?fù)Q位思考、培養(yǎng)共情能力，提高溝通效率效果；弘揚(yáng)和倡導(dǎo)斗爭(zhēng)精神，掌握斗爭(zhēng)方法，增強(qiáng)斗爭(zhēng)本領(lǐng)，提高斗爭(zhēng)能力；建立審計(jì)技術(shù)應(yīng)用清單，穩(wěn)妥有序?qū)W習(xí)、引進(jìn)新技術(shù)新工具，提高數(shù)據(jù)挖掘分析水平和信息化審計(jì)能力；堅(jiān)持問題導(dǎo)向與理論引領(lǐng)，積極參與本單位及行業(yè)組織的各類課題調(diào)研，突出審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，加強(qiáng)審計(jì)研究能力建設(shè)，注重以研究謀篇、以研究破局、以研究提質(zhì)增效，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

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